河北省冶金礦山行業(yè)稅費負擔(dān)研究及建議

張禮ZHANG Li

（河北省冶金礦山管理辦公室，石家莊 050000）

（Hebei Metallurgical Mining Management Office，Shijiazhuang 050000，China）

0 引言

冶金礦山行業(yè)稅費構(gòu)成主要由資源稅、增值稅、土地使用稅、資源補償費和其他行政事業(yè)性收費組成。根據(jù)深入河北省基層、企業(yè)調(diào)查研究了解到，目前礦價較歷史峰值下降了183%左右，企業(yè)掙扎在盈虧邊緣，冶金礦山行業(yè)稅費總體偏高，占生產(chǎn)經(jīng)營成本的比例準(zhǔn)居高不下，對冶金礦山企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生了一定影響，特別對民營中小鐵礦來講，更是一個沉重的包袱。

1 稅費構(gòu)成

以河北省為例，冶金礦山稅費構(gòu)成情況為：資源稅約10 元/噸，占鐵精粉成本2-8%，增值稅17%，土地使用稅約2%，資源補償費根據(jù)礦山企業(yè)回采率的不同而變化，一般不超過3%。此外，加上其他部分行政事業(yè)性收費項目，各種稅費約占冶金礦山企業(yè)生產(chǎn)成本的30-35%。其中資源稅和增值稅這兩項占所有稅費的比重為60%，對冶金礦山企業(yè)的影響比較大。沉重稅費包袱已經(jīng)制約了河北省冶金礦山企業(yè)的生存和發(fā)展。

2 現(xiàn)狀分析

2.1 企業(yè)掙扎在成本線 冶金礦山企業(yè)一般都處于偏遠山區(qū)，受下游需求不振的影響，鐵礦市場需求不旺，企業(yè)受到重挫，由于受2008年奧運會至今需求逐年下降、國際鐵礦石產(chǎn)量擴大和進口鐵礦石價格持續(xù)走低等因素的影響，我國國內(nèi)鐵礦市場產(chǎn)品價格持續(xù)波動下滑，特別是在增值稅增收比例從13%上調(diào)到17%后，正值鐵礦產(chǎn)品價格處于快速下降通道中，國家稅費調(diào)節(jié)的時機相對滯后，而冶金礦山企業(yè)作為一些產(chǎn)礦市縣的納稅大戶，負擔(dān)較大，部分企業(yè)甚至虧損嚴重，欠稅、欠薪現(xiàn)象就很難避免發(fā)生，鐵礦行業(yè)出現(xiàn)大面積停產(chǎn)。部分國有礦山企業(yè)包袱較大，其費用基本占到礦山費用支出總額的三分之一以上。由于遠離城市，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展難度大，職工安置難度大，當(dāng)?shù)卣鐣€(wěn)定壓力巨大，閉坑礦山又沒有轉(zhuǎn)產(chǎn)資金，十分困難。

2.2 礦山生存條件惡化 礦山負擔(dān)大直接導(dǎo)致了安全生產(chǎn)和技術(shù)改造投入嚴重不足，后續(xù)生產(chǎn)能力跟不上。隨著成本的自然遞增，銷售價格萎靡不振，礦山為了暫時能夠維持生計，靠少提折舊費、少提維簡費和多采少剝、硬拼設(shè)備來維持企業(yè)的經(jīng)營，陷入生產(chǎn)經(jīng)營的困境。為降低成本、減少虧損，犧牲資源換取經(jīng)濟效益的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，不僅中、小型礦山企業(yè)如此，大型礦業(yè)企業(yè)也不在少數(shù)，對資源的合理開發(fā)和綜合利用帶來不利影響。

2.3 燃油稅致使負擔(dān)加重 開征燃油稅對我國礦山企業(yè)影響較大，由于礦山企業(yè)布局分散、開采方法及技術(shù)水平不同，耗油指標(biāo)及管理水平不一。在每年消耗的大量燃油中，以柴油作為動力的大型機械設(shè)備較多，并且90%以上的消耗，主要用于非占用道路車輛、礦山搬運動力設(shè)備和生產(chǎn)輔助設(shè)備上，實施燃油稅辦法后，給礦山企業(yè)增加了負擔(dān)，提高了企業(yè)生產(chǎn)成本。以柴油消耗占總成本比例為例：鐵礦及冶金輔料的礦山企業(yè)柴油消耗約占總成本的9-15%，其中獨立礦山企業(yè)成本要偏高2-3%。當(dāng)前礦業(yè)受國內(nèi)外市場影響，礦產(chǎn)品價格持續(xù)走低，在國家大力度實施節(jié)能減排和加強安全環(huán)保投入的情況下，冶金礦山企業(yè)正在微利運營，部分礦山企業(yè)甚至出現(xiàn)嚴重虧損，已經(jīng)難以為繼。

2.4 資源稅費征收標(biāo)準(zhǔn)僵硬 關(guān)于資源稅問題。在1993年12月國家頒布的《資源稅暫行條例》及《資源稅暫行條例實施明細》中，對鐵礦是按礦產(chǎn)品銷售量征稅。之后，在資源價格波動大的情況下，對單位稅額標(biāo)準(zhǔn)進行過減征和調(diào)高，但均未對1993年底頒布的資源稅進行大的調(diào)整。關(guān)于資源補償費問題。國家執(zhí)行2%的征收比例，普遍征收原則對利用劣等資源十分不利，如果不分資源貧富，不劃分等級，長期實施同等比例上交的政策，就會使大量的低品位礦、超貧礦生產(chǎn)企業(yè)陷入困境。關(guān)于采礦權(quán)價款問題。近幾年來，多地國土部門出臺了許多收取采礦權(quán)價款的辦法與標(biāo)準(zhǔn)。據(jù)了解，從2014年起，國家審計部門在多地審計，對于采礦價款一項，由分期變成了一次付清，在市場形勢不好、需求低迷、鐵礦價格回歸理性的過程中，成為了企業(yè)生產(chǎn)的最大障礙。征收資源稅費與資源特性脫節(jié)，其結(jié)果導(dǎo)致各地資源企業(yè)的稅費負擔(dān)高低不同，無法形成一個平等競爭的市場環(huán)境。

3 措施建議

基于上述研究，不難得出，冶金礦山行業(yè)的稅費改革勢在必行，只有稅費合理、體現(xiàn)公平、區(qū)別對待才能使冶金礦山企業(yè)特別是中小礦山擺脫生存困境，獲得較有利的發(fā)展空間，促進冶金礦山行業(yè)和鋼鐵工業(yè)的健康發(fā)展。

3.1 改革資源稅征收標(biāo)準(zhǔn) 目前，金屬礦山資源稅實行從量計征，依據(jù)礦石產(chǎn)量按噸征收，以鐵礦石為例，產(chǎn)出鐵礦石的品位差距很大（含鐵6%-45%不等），本身礦石價格差距就很大，而市場價格變動幅度也很大，不管品位高低和價格高低，一律實行按量計征，在資源稅征收環(huán)節(jié)沒有體現(xiàn)出公平原則。建議：一是資源稅征收改為從價計征，市場價格體現(xiàn)了礦石的質(zhì)量優(yōu)劣和供求關(guān)系，從價計征并確定適當(dāng)?shù)恼魇斩惵剩润w現(xiàn)了社會公平，又維護了市場穩(wěn)定。二是結(jié)合鐵礦石品位實行差別稅率，對易開采、品位高的礦產(chǎn)資源，設(shè)定最低品位（如TFe15%），每5%品位劃分一個等級，實行級別稅率，品位高稅率高，品位低稅率低；對品位較低、開采條件較差，處于臨界品位以下超貧礦，結(jié)合鐵礦產(chǎn)品市場價格實施動態(tài)征收，高于900 元/噸時按現(xiàn)行稅收政策征收；低于900 元/噸時實施稅收減免政策，700-900 元/噸時，按現(xiàn)行稅率的50%征收；低于700元/噸時，免征資源稅。

3.2 適度調(diào)整增值稅征收比例 增值稅是對企業(yè)影響較大的稅種，礦山企業(yè)可用于抵扣的進項稅額較少，實際增值稅負擔(dān)比一般加工業(yè)高5-8%。我國礦山企業(yè)資源條件復(fù)雜，礦石品質(zhì)較差，開采深度較大，生產(chǎn)成本較高，與進口礦相比，市場競爭力較弱，在鐵礦市場價格連創(chuàng)新低的形勢下，國產(chǎn)礦山企業(yè)的生存都成了問題，可持續(xù)發(fā)展更無從談起，企業(yè)的安全環(huán)保投入也難以保障，面臨較大的安全、環(huán)境和社會風(fēng)險。建議盡快改革增值稅征收辦法，實施動態(tài)增值稅率，在鐵礦產(chǎn)品市場價格低于700 元/噸時，將礦山增值稅稅率恢復(fù)到原來的13%。

3.3 完善礦山企業(yè)燃油稅政策 礦山企業(yè)生產(chǎn)運輸大多為機動車運輸，礦區(qū)道路多數(shù)是企業(yè)自己出資修建的，礦石運輸車輛主要在礦區(qū)內(nèi)部運行，一般不會開到礦外，對公共道路不會造成影響和破壞。在2009年國家開征燃油稅前，礦山企業(yè)的礦石運輸車輛是不繳養(yǎng)路費的，而自2009年國家開征燃油稅以來，將養(yǎng)路費加到燃油價格里面，增加了大塊運營成本，不僅加大了礦山企業(yè)的負擔(dān)，也造成了不公平、不合理因素的存在，在倡導(dǎo)社會公平的今天，完善燃油稅征收體制刻不容緩。建議：一是實行礦山企業(yè)免征燃油稅政策。在礦山企業(yè)購買燃油時，直接扣除企業(yè)場內(nèi)運輸車輛燃油稅費；二是實行返還政策。由行業(yè)主管部門負責(zé)核定礦山企業(yè)的礦用燃油量，報同級財政進行核準(zhǔn)，由燃油稅征收部門負責(zé)返還給用油企業(yè)；三是實行補貼政策。由行業(yè)主管部門負責(zé)對企業(yè)礦用燃油用量進行核定，報同級財政進行核準(zhǔn)發(fā)放補貼。把由于明顯有失公允所對冶金礦山企業(yè)造成的成本增高降低到最低限度，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。

[1]王明宇.對我國冶金礦山三大稅費的幾點質(zhì)疑[J].冶金經(jīng)濟與管理，2010（03）.

[2]劉羽羿.我國礦業(yè)稅費現(xiàn)狀及其改善措施[J].礦業(yè)研究與開發(fā)，2003（05）.

[3]陳甲斌.我國礦山企業(yè)稅收問題分析及政策建議[J].礦業(yè)工程，2003（04）.