基于內(nèi)部控制的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范探討

王維

摘 要：稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險的一種，通常其會分布在企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)中。做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，一方面可以有效的提高企業(yè)自身的管理水平；另一方面也能夠直接的影響到企業(yè)的自身價值發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部控制對于防范企業(yè)風(fēng)險是一種很好的手段，也是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容。其做為財務(wù)控制的核心，還可以使內(nèi)部控制得到強化，運營流程得以規(guī)范，從而有效的抵御、降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 企業(yè)風(fēng)險 稅務(wù)風(fēng)險 防范

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2014）03（c）-0158-01

企業(yè)在市場經(jīng)濟的發(fā)展中面臨著多種復(fù)雜的狀況，在發(fā)展的過程中，企業(yè)的每一個決策都有可能為企業(yè)本身帶來一定的風(fēng)險。國家的稅收法規(guī)政策不斷有新的政策出臺，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)必須要嚴格遵循政策，才可以防止不必要的風(fēng)險。

1 企業(yè)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險的概述

對于一個企業(yè)的風(fēng)險來說，已經(jīng)不以傳統(tǒng)的定義來對現(xiàn)代的企業(yè)風(fēng)險進行正確的表述。從傳統(tǒng)的角度來看，企業(yè)風(fēng)險主要是針對影響企業(yè)發(fā)展，會給企業(yè)造成不利影響的主觀方面。但是在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險已經(jīng)延伸成為針對企業(yè)發(fā)展中所產(chǎn)生的不確定性，不再是單純的由不確定性造成的后果。所以，企業(yè)在涉稅方面的風(fēng)險，就是指企業(yè)所波及稅務(wù)方面而造成的相關(guān)不確定性。造成這種狀況產(chǎn)生的原因，是企業(yè)在完成稅務(wù)繳納的整個過程中，只是以一種單向的形式出現(xiàn)。同時涉稅主體之間不存在平等的關(guān)系。處于這種環(huán)境中，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險也就更多的倒向傳統(tǒng)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，在此過程中，凡是存在稅務(wù)風(fēng)險，就會對企業(yè)造成不利影響。

在市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展中，企業(yè)如果要以穩(wěn)定、快速的狀態(tài)發(fā)展，就必須要制定出不同風(fēng)險的防范措施，從而提高企業(yè)自身防止風(fēng)險的能力。稅務(wù)風(fēng)險一方面會給企業(yè)造成不利影響；另一方面還會直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟利益。在市場經(jīng)濟體制不斷的完善過程中，企業(yè)自身對稅務(wù)風(fēng)險的防范意識也必須得到加強。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險形成的原因

2.1 企業(yè)經(jīng)營行為不規(guī)范

在企業(yè)的發(fā)展過程中，稅務(wù)問題是必然的內(nèi)容。企業(yè)對于稅收政策沒有透徹的理解財務(wù)政策，或者是對政策產(chǎn)生不正確的理解，那么就會使企業(yè)遭受不必要的損失，甚至?xí)蛊髽I(yè)承擔(dān)不必要的經(jīng)濟損失。如果企業(yè)沒有全面的理解稅收政策，那么工作人員往往都會以自己的主觀認識來進行企業(yè)的稅務(wù)工作，從而導(dǎo)致出現(xiàn)漏稅的現(xiàn)象。在我國的稅法中明確的指出，如果要實現(xiàn)應(yīng)稅收入額的降低，那么就要實施折扣或者是折讓行為，條件是必須要開具發(fā)票。不過大部分的企業(yè)并沒有正確的理解稅收政策，從而做出了具有很大差異的制度規(guī)定，是按照扣減之后的金額進行企業(yè)稅額的計算，致使企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險。

2.2 企業(yè)財務(wù)行為不完善

市場經(jīng)濟水平的提高要求企業(yè)的財務(wù)管理水平也必須得到提高。很多企業(yè)的財務(wù)行為都存在不符合稅法規(guī)定的現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理體制并不完善，導(dǎo)致多個企業(yè)存在津貼、交通補貼等通過報銷的名義以票沖抵，出現(xiàn)逃稅現(xiàn)象。這需要企業(yè)做出合理、有效的措施，防止代扣代繳行為造成了稅務(wù)風(fēng)險。

2.3 納稅經(jīng)辦人的素質(zhì)有待提高

納稅經(jīng)辦人員的素質(zhì)對稅務(wù)工作有著直接的影響，如果沒有較高的素質(zhì)，就很有可能存在對稅收政策有全面的理解的現(xiàn)象。雖然經(jīng)辦人本身的主觀意識沒有偷稅的觀念，不過在實際操作中，就會由于知識的不全面而造成違規(guī)操作，導(dǎo)致出現(xiàn)偷稅、漏稅現(xiàn)象，為企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

2.4 納稅籌劃行為不完善

在企業(yè)的正常營運中，采取合理、有效的納稅籌劃可以很大程度的降低稅額，不過也會存在一定的風(fēng)險。特別是在企業(yè)稅務(wù)管理者的權(quán)利過大時，就會不斷的加強企業(yè)的納稅籌劃。納稅人都會想要以最大程度的降低稅額來獲取更多的利益，從而會對稅務(wù)風(fēng)險視而不見，造成稅務(wù)籌劃不合理，造成不良影響。

3 企業(yè)內(nèi)控角度防范稅務(wù)風(fēng)險的措施

3.1 完善企業(yè)的內(nèi)控制度

內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)在管理中對自制的應(yīng)用控制、管理方式以及認知，包括企業(yè)內(nèi)部管理中所波及的制度與人員規(guī)劃。如果要提升企業(yè)自身防御稅務(wù)風(fēng)險的能力，就必須要使企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的制度得到合理的完善，使稅務(wù)管理行為走向規(guī)范化。此外，要降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，還需要加強稅務(wù)部門與稅務(wù)顧問之間的合作關(guān)系，以便可以正確、及時的對企業(yè)的重大稅務(wù)問題、稅務(wù)風(fēng)險進行審核確認。還要使企業(yè)的主觀能力得到充分的發(fā)揮，持續(xù)完善加強內(nèi)部控制管理制度，使管理行為以最大程度的得到優(yōu)化，以便對企業(yè)的稅務(wù)管理形成有利的影響。

3.2 加強信息溝通

有效合理的價值流轉(zhuǎn)直接影響到企業(yè)管理的正常營運，這需要建立在信息流轉(zhuǎn)必須具有真實性和準確性的基礎(chǔ)上。無論是大企業(yè)還是中小型企業(yè)，在營運的過程中，都會存在大量的信息，而稅務(wù)管理信息就是其中的一項，不過對于信息的本身來說，其存在的價值可以是大量的溝通流轉(zhuǎn)中得以體現(xiàn)。所以企業(yè)在加強稅務(wù)信息管理過程中，必須要合理的選擇企業(yè)內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)的途徑，在管理時要求相關(guān)部門要引起高度的重視，以便采取有效的防范措施。制定相關(guān)制度的初始時期也是建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息流轉(zhuǎn)管理系統(tǒng)的最佳時期。這個系統(tǒng)進行及時的更新和完善，便能夠快速的掌握稅務(wù)信息的發(fā)展趨勢，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度和稅務(wù)風(fēng)險防范措施不違反相關(guān)規(guī)定。

3.3 加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的評估和內(nèi)部風(fēng)險控制

稅務(wù)風(fēng)險防范主要是對過程的掌握、風(fēng)險的評估和企業(yè)的信息溝通進展等。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建風(fēng)險評估系統(tǒng)，在這個系統(tǒng)中體現(xiàn)出企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，這樣就可以正確的識別出稅收的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。此外，企業(yè)還要定期對一些波及到稅收內(nèi)容的業(yè)務(wù)進行抽查，以便及時發(fā)現(xiàn)、改正問題。

參考文獻

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