企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新

耿皓

摘 要：隨著市場經(jīng)濟改革的不斷深入，企業(yè)所面臨的環(huán)境在競爭方面越來越激烈，在這個背景下，提升內(nèi)部控制制度水平對于促進企業(yè)的核心競爭力顯然具有非常的作用。本文研究的重點就是從當前企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設問題出發(fā)，從而提出相應的創(chuàng)新管理策略，為提升企業(yè)管理水平提供一定的參考。

關鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)管理；創(chuàng)新管理

一、引言

所謂內(nèi)部控制制度主要指的是企業(yè)為了提升管理效率，提升信息質(zhì)量水平和傳遞效率以及資產(chǎn)管理等方面制定的一系列的管理制度。這個制度是由治理層和管理層以及員工共同實施和執(zhí)行。并按照控制目的又分成會計控制和管理控制兩種。其中會計控制更多是從企業(yè)資產(chǎn)管理，會計信息真實性和完整性等方面進行一系列的控制，而管理控制則更多是從企業(yè)經(jīng)營方針的角度，堅決執(zhí)行相關的制度，從而提升企業(yè)在經(jīng)營活動中的工作效率以及降低運營成本。并最終實現(xiàn)企業(yè)的運營目標。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制制度所表現(xiàn)出來的問題分析

1.制度具有一定的選擇性失明。部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度出現(xiàn)不同程度的選擇性失明，其內(nèi)部控制制度更多是為了規(guī)范基層員工的日常行為，但是對于管理人員特別是高層管理人員的約束能力相對較差，這樣就很容易出現(xiàn)自上而下導致信息管理出現(xiàn)嚴重問題，在信息的傳遞過程中出現(xiàn)故意違規(guī)，甚至期滿廣大投資人或者債權(quán)人，從而對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生嚴重的負面影響。

2.內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性不高?，F(xiàn)在不少企業(yè)也開始重視內(nèi)部控制制度在提升企業(yè)的管理水平的重要性，因此也紛紛構(gòu)建了一系列的內(nèi)部控制制度，但是其中有不少企業(yè)只注重內(nèi)部控制制度的外觀展現(xiàn)，而對于其內(nèi)涵卻沒有很好的深入開展，導致很多企業(yè)頒布的內(nèi)部控制制度很難執(zhí)行。出現(xiàn)這種情況主要是因為在制定內(nèi)部控制制度時，并沒有結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀進行全面的調(diào)研，也沒有針對不同的崗位職責以及工作規(guī)范進行明確，出現(xiàn)了要么在制定目標和權(quán)責關系上相對模糊，要么就是目標高大上，很難達成，這些都難以提升內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性。

3.內(nèi)部控制制度的信息化水平相對較低。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始重視信息化建設，然而我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度并沒有和現(xiàn)代化的信息技術(shù)進行有效的結(jié)合，雖然很多企業(yè)也建設實施了信息化管理系統(tǒng)，可是內(nèi)部控制制度依然停留在手工管理模式下，這導致了很多企業(yè)的信息化管理系統(tǒng)并沒有起到創(chuàng)新企業(yè)管理的作用，只是成了手工化管理專項電子化管理的搬運工。再加上很多企業(yè)的相關人員的綜合素質(zhì)也不能夠適應信息化管理模式，這也是導致企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新程度低的重要因素。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新的幾點建議

1.完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。要想解決企業(yè)內(nèi)部控制制度選擇性失明的問題，關鍵就是要從完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)著手，將企業(yè)從上至下的各個崗位都需要設置明確的崗位責任和權(quán)利范圍，同時還需要構(gòu)建完善的監(jiān)督系統(tǒng)，對于管理上出現(xiàn)越級管理，或者違法企業(yè)內(nèi)部控制制度的管理人員都需要進行嚴格的懲處和處罰，而對于嚴格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，并能夠做到公私分明，那么就應該給予一定的獎勵，通過這種激勵措施來提升內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性。而為了有效提升內(nèi)部控制制度的可執(zhí)行性，還需要杜絕一人多職務的問題，特別是當一個人既具有執(zhí)行業(yè)務又具有審核批準業(yè)務時，就需要立刻給予職務分離，從而防范職務犯罪的可能。另外要實現(xiàn)內(nèi)部組織機構(gòu)實現(xiàn)相互監(jiān)督和控制的體系，堅決在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行一言堂，加強制度管理杜絕人為管理，從而提升企業(yè)的治理水平。

2.加強企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新完善。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否先進，是否具有創(chuàng)新屬性，一個重要的前提要素就是是否實現(xiàn)了信息化管理。這里的信息化管理的核心要素主要指的是以信息化管理思維來制定企業(yè)的內(nèi)部控制制度，而不再是簡單的將傳統(tǒng)的手工內(nèi)部控制度直接移植到信息化管理模式下。比如針對會計的內(nèi)部控制制度，傳統(tǒng)的手工模式下更多是從資料的人工管理下進行制定，而在信息化的內(nèi)部控制制度下，就應該遵循信息化管理的特點，要從信息資料的錄入監(jiān)督，再到信息的調(diào)取和審核等從信息系統(tǒng)的角度上進行控制，同時在規(guī)章制度上設定不同崗位職務人員的權(quán)限，并同時設置相應的監(jiān)督審核人員，防范會計工作人員在工作過程中徇私舞弊的問題存在。當應用信息化內(nèi)部控制管理系統(tǒng)時，就必須要配合相應的內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新，才能夠有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

3.提升管理人員的綜合素質(zhì)。要想實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新，最為重要的還是要從相關的管理人員著手，因為制度的制定都是相應的管理人員通過討論并結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)狀進行調(diào)研才能夠制定。所以管理人員綜合素質(zhì)的高低對于內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新顯然具有非常重要的促進作用。對此首先要建立職業(yè)經(jīng)理人制度，通過在人才市場上引入高端管理人才，然后結(jié)合高端人才的先進的管理理念，再結(jié)合企業(yè)的管理現(xiàn)狀，進行有效整合，才能夠更好的創(chuàng)新企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度。在這個過程中，需要管理人員的充分合作，培養(yǎng)企業(yè)的團隊精神，唯有如此才能夠不斷提升企業(yè)的管理水平。然后就是要建立培訓制度來促進企業(yè)員工綜合素質(zhì)的提升。良好的內(nèi)部控制制度和優(yōu)秀的企業(yè)文化同樣密不可分，如果從企業(yè)文化的角度上來創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制制度，就能夠讓企業(yè)的員工能夠和企業(yè)的未來發(fā)展目標融為一體，從而提升企業(yè)的核心競爭力，而做到這一點，就需要通過構(gòu)建完善的培訓體系，通過不斷提升員工的綜合素質(zhì)，才能夠有效提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

四、結(jié)語

總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新最為關鍵的要素還是管理人員的意識是否對其重視，然后才能夠積極引入先進的管理人才，采用先進的管理手段來不斷優(yōu)化和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制制度，從而為企業(yè)核心競爭力的提升提供重要的制度保證。

參考文獻：

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