關(guān)于會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的思考

閆妍

摘要：近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展以及科學(xué)技術(shù)的大力普及，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)在各個(gè)企業(yè)內(nèi)部核算中的使用變得越來(lái)越廣泛。這種現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)核算技術(shù)在給相關(guān)企業(yè)單位帶來(lái)動(dòng)力的同時(shí)，也會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制提出更高的要求。本文針對(duì)企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的特點(diǎn)及重要性，并結(jié)合具體的應(yīng)用實(shí)例，詳細(xì)分析了會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的具體事項(xiàng)以及實(shí)際控制中存在的問(wèn)題和困難等。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制；思考與探究

自我國(guó)加入世貿(mào)組織后，改革開放事業(yè)迎來(lái)了又一個(gè)春天，與此同時(shí)，中國(guó)根據(jù)國(guó)際貿(mào)易的市場(chǎng)準(zhǔn)則同其他國(guó)家建立起了更加密切的聯(lián)系。然而，許多企業(yè)卻因此背負(fù)了更加沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，亟待重新規(guī)劃和管理。由于時(shí)代的不斷變遷，會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)已經(jīng)被應(yīng)用到了企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的總體操作流程中，雖然會(huì)為企業(yè)的管理控制注入新鮮的血液，但也將給企業(yè)帶來(lái)更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

一、企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的必要性

（一）會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的含義及重要性

首先，我們需要明確電算化內(nèi)部控制的基本含義。它是指已經(jīng)將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)納入使用的企業(yè)單位，為增強(qiáng)信息服務(wù)質(zhì)量、保證財(cái)產(chǎn)安全、保障相關(guān)規(guī)章體制順利實(shí)施和貫徹的各種電算化的控制方法和程序。由于會(huì)計(jì)電算化在當(dāng)今大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，對(duì)企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)操作都發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，加上隨著電算化內(nèi)部控制體系建立之后所發(fā)生的核算業(yè)務(wù)的變化，電算化內(nèi)部控制的實(shí)施勢(shì)在必行。

（二）會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)體系的差異

隨著企業(yè)會(huì)計(jì)電算化核算體制的不斷健全和完善，企業(yè)實(shí)行此體制后會(huì)計(jì)核算的本質(zhì)以及業(yè)務(wù)操作流程較以往傳統(tǒng)的手工模式會(huì)產(chǎn)生許多差異，這些差異具體表現(xiàn)為以下方面：

1.會(huì)計(jì)本質(zhì)的變化。由于會(huì)計(jì)電算化越來(lái)越廣泛地應(yīng)用，我們需要對(duì)會(huì)計(jì)核算的本質(zhì)進(jìn)行重新定位。以反映各種經(jīng)濟(jì)信息為主要控制手段的會(huì)計(jì)，決定著企業(yè)單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方向，它將在以后的社會(huì)經(jīng)濟(jì)中產(chǎn)生非常關(guān)鍵的作用。因此，會(huì)計(jì)的本質(zhì)不只是一種單純提供服務(wù)的操作或不穩(wěn)定的行為，其為控制管理系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)已越發(fā)明顯，服務(wù)性的核算信息必將從幕后轉(zhuǎn)到臺(tái)前。

2.操作流程及重點(diǎn)任務(wù)的變化。企業(yè)在應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制后，必要的工作就是填制憑證，任何數(shù)據(jù)均必須經(jīng)由會(huì)計(jì)憑證這個(gè)渠道轉(zhuǎn)到系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)憑證的填制和審核將作為會(huì)計(jì)電算化的操作重點(diǎn)，掌握電腦的相關(guān)操作也成為了會(huì)計(jì)核算人員的一項(xiàng)必備技能。

3.會(huì)計(jì)人員的職責(zé)分工變化。實(shí)行電算化的會(huì)計(jì)手段后，企業(yè)提高了對(duì)內(nèi)部人員的工作要求。會(huì)計(jì)核算人員的崗位逐漸產(chǎn)生了基本崗和電算崗的劃分，相應(yīng)職責(zé)也從以前的“工具型”過(guò)渡到了當(dāng)前的“管理型”，作為一名合格的會(huì)計(jì)人員，除了具備必需的專業(yè)技能外，還應(yīng)當(dāng)全面掌握財(cái)務(wù)軟件的操作使用方法，不斷提升對(duì)經(jīng)濟(jì)信息的解讀和使用能力。

4.內(nèi)部控制重點(diǎn)和內(nèi)容的變化，以及會(huì)計(jì)人員團(tuán)隊(duì)協(xié)作的倡導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)設(shè)置是否規(guī)范、一級(jí)會(huì)計(jì)科目編寫是否準(zhǔn)確都影響到企業(yè)賬套能否運(yùn)行。所以說(shuō)，賬套的初始化控制顯得尤為重要。不論哪一個(gè)崗位、哪一個(gè)具體操作環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，都將干擾總體工作的展開，這就需要會(huì)計(jì)人員之間更為親密無(wú)間的合作。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的具體內(nèi)容

通常企業(yè)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制分為一般控制和應(yīng)用控制。前者主要是對(duì)電算化過(guò)程的組織，包括對(duì)財(cái)務(wù)軟件的合法性控制、硬件環(huán)境的控制、人員配置及內(nèi)部管理控制等方面；而后者則是為了迎合多種不同的會(huì)計(jì)處理的操作要求所形成的、可以提示檢測(cè)并及時(shí)改正錯(cuò)誤的控制方法。應(yīng)用控制通常包括初始化和維護(hù)、輸入輸出、操作處理、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)等控制。

例如，ERP系統(tǒng)在企業(yè)業(yè)務(wù)中的應(yīng)用。上文中已經(jīng)有所提及，企業(yè)內(nèi)部控制是為提升經(jīng)營(yíng)效率、保障財(cái)產(chǎn)安全、保障法律規(guī)章的實(shí)施和執(zhí)行等而建立起來(lái)的。ERP系統(tǒng)引入內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的革新，ERP的引入給內(nèi)部控制帶來(lái)了新的方法，改變了內(nèi)部控制的方式，其集中性的數(shù)據(jù)處理使內(nèi)部控制程序化，擴(kuò)大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的范圍，改變了內(nèi)部控制的內(nèi)部與外部環(huán)境，改變了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)，使內(nèi)部控制的重點(diǎn)不只是在人員之間的互相牽制上。它還改變了信息與溝通的模式，電子化、程序化的信息傳遞取代了以信息存儲(chǔ)技術(shù)，物理性可視的手工信息傳遞，為治理者、員工和顧客等提供了更為方便的交流平臺(tái)。但此系統(tǒng)在被企業(yè)單位引進(jìn)的同時(shí)，也會(huì)產(chǎn)生一些不可避免的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，比如系統(tǒng)設(shè)備的控制風(fēng)險(xiǎn)、治理部門內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞的控制風(fēng)險(xiǎn)等，這都應(yīng)當(dāng)引起相關(guān)企業(yè)單位的重視。

三、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的相關(guān)問(wèn)題

會(huì)計(jì)電算化在加快數(shù)據(jù)處理速度、提高準(zhǔn)確度的同時(shí)，也給企業(yè)提出了新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)，具體包括下面幾個(gè)方面：一、盡管一些高層管理人員能夠進(jìn)行比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂疲潜仨毻度脒^(guò)多的財(cái)力和人力，即付出高昂的代價(jià)。所以內(nèi)部控制實(shí)行的好壞程度應(yīng)當(dāng)將成本和收益進(jìn)行比較權(quán)衡；二、我們都知道內(nèi)部控制屬于管理活動(dòng)的范疇，必須在各個(gè)階層員工良好協(xié)作的狀態(tài)下，才能實(shí)施最為有效的內(nèi)部控制。正如通用汽車的時(shí)任主席羅吉先生所說(shuō)的：“恪守職業(yè)道德的活動(dòng)象征著成功。”三、通常情況下內(nèi)部控制都要結(jié)合以往的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，不但受到主觀意志的束縛，也受到客觀因素的影響。因此，伴隨著經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和管理控制對(duì)象及內(nèi)容的不斷變換，以往的會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制體系必將被取代，取而代之的是另外一種更加適應(yīng)當(dāng)前管理控制環(huán)境的內(nèi)部控制體制。

結(jié)束語(yǔ)

綜上，隨著會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部控制中的廣泛使用，為整個(gè)業(yè)務(wù)流程提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支持，注入了新鮮的活力。然而，更需要看到的是一些新問(wèn)題的出現(xiàn)，相關(guān)企業(yè)單位必須及時(shí)采取措施、處理好這些問(wèn)題，從而實(shí)行更加有效的內(nèi)部控制。

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