淺談中央地勘基金項(xiàng)目預(yù)算管理

欒鵬　高永臻

摘 要：預(yù)算管理是國(guó)家財(cái)政資金管理的必然要求，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和資金管理制度是預(yù)算管理的重要依據(jù)和程序規(guī)范，通過分析中央地勘基金項(xiàng)目資金預(yù)算管理現(xiàn)狀，總結(jié)項(xiàng)目預(yù)算管理過程中各環(huán)節(jié)預(yù)算編制方法及要點(diǎn)，有利于加強(qiáng)基金項(xiàng)目預(yù)算管理，提高資金使用效益，同時(shí)有利于項(xiàng)目承擔(dān)單位提高預(yù)算編制質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：地勘基金；預(yù)算管理；預(yù)算編制

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）19-0148-02

2006年，為建立礦產(chǎn)資源勘查投入良性循環(huán)機(jī)制，根據(jù)國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)地質(zhì)工作的決定》（國(guó)發(fā)[2006]4號(hào)），國(guó)家建立地質(zhì)勘查基金。2011年，中央地質(zhì)勘查基金管理中心出臺(tái)了中央地勘基金管理新政—“4+1文件”，規(guī)范了地勘基金項(xiàng)目組織實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，對(duì)基金項(xiàng)目立項(xiàng)、運(yùn)行、成果處置各環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)了基金管理全流程環(huán)環(huán)相扣、有機(jī)銜接和規(guī)范運(yùn)行。

一、中央地勘基金項(xiàng)目預(yù)算管理現(xiàn)狀

中央地勘基金項(xiàng)目預(yù)算管理是基金項(xiàng)目管理過程的重要內(nèi)容，預(yù)算方案即是技術(shù)方案的貨幣化體現(xiàn)，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)是聯(lián)接技術(shù)方案和經(jīng)費(fèi)預(yù)算的紐帶，是基金項(xiàng)目概、預(yù)（結(jié)）算編制、審查的重要依據(jù)，是基金項(xiàng)目概、預(yù)（結(jié)）算統(tǒng)一使用的標(biāo)準(zhǔn)。

2011年，《中央地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（試用）》（以下簡(jiǎn)稱預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)），經(jīng)財(cái)政部、國(guó)土部批準(zhǔn)試用。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)圍繞市場(chǎng)化運(yùn)作的客觀需求，突出體現(xiàn)了全成本核算、企業(yè)與事業(yè)單位等多元承擔(dān)主體同時(shí)適用、可根據(jù)國(guó)家主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整的特點(diǎn)。

2012年11月，配合基金預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的試用，《中央地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目資金預(yù)（結(jié)）算管理暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）正式頒布施行，對(duì)項(xiàng)目資金管理從立項(xiàng)到竣工結(jié)算做出了相應(yīng)的規(guī)定，規(guī)范了項(xiàng)目概（預(yù)）算、資金撥付和結(jié)算工作，提高資金使用效益，保障地勘基金項(xiàng)目順利實(shí)施。

中央地勘基金項(xiàng)目預(yù)算管理有自身的特點(diǎn)：

項(xiàng)目預(yù)算管理從程序上劃分為立項(xiàng)概算編制與審查、設(shè)計(jì)預(yù)算編制與審查、資金撥付申請(qǐng)編制與審查、項(xiàng)目結(jié)算編制與審查四個(gè)階段。

從項(xiàng)目全過程管理程序上，只有在最后年度才開展結(jié)算階段工作，每個(gè)項(xiàng)目無論單年度還是多年度，結(jié)算階段只有一個(gè)。

從項(xiàng)目性質(zhì)上劃分為新開項(xiàng)目和續(xù)作項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目年度兩者都需開展立項(xiàng)概算階段工作，但是否立項(xiàng)是在技術(shù)審查決定的，即立項(xiàng)概算審查只是在立項(xiàng)技術(shù)審查通過后開展。

從項(xiàng)目承擔(dān)單位性質(zhì)上劃分為有財(cái)政事業(yè)費(fèi)撥款和無財(cái)政事業(yè)費(fèi)撥款，兩者使用不同的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

二、中央地勘基金項(xiàng)目預(yù)算全過程管理

中央地勘基金項(xiàng)目預(yù)算管理主要包括以下四個(gè)階段：

1.概算流程。在項(xiàng)目立項(xiàng)申報(bào)同時(shí)，承擔(dān)單位須編制項(xiàng)目立項(xiàng)概算并上報(bào)基金管理中心?；鸸芾碇行慕M織開展項(xiàng)目概算審查工作。概算審查專家依據(jù)技術(shù)專家意見審查項(xiàng)目概算并給出意見，通過的項(xiàng)目進(jìn)入下一階段，未通過的項(xiàng)目概算應(yīng)重新編制和審查。

2.設(shè)計(jì)預(yù)算流程。在編寫項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)，承擔(dān)單位依據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)書、技術(shù)方案以及立項(xiàng)概算審查意見編制設(shè)計(jì)預(yù)算并上報(bào)基金管理中心?；鸸芾碇行慕M織開展項(xiàng)目設(shè)計(jì)預(yù)算審查工作。預(yù)算審查專家依據(jù)技術(shù)專家意見和立項(xiàng)概算審查意見審查項(xiàng)目預(yù)算并出具審查意見。審查通過的項(xiàng)目由基金管理中心向國(guó)土資源部上報(bào)預(yù)算；審查未通過的項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)重新編制與審查。

3.資金撥付流程。在履行相關(guān)程序后，基金管理中心根據(jù)國(guó)土資源部批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算撥付首付款。承擔(dān)單位編制第一次進(jìn)度款申請(qǐng)，由項(xiàng)目監(jiān)理部組織初審，通過的項(xiàng)目簽署同意意見并上報(bào)基金管理中心；未通過的項(xiàng)目應(yīng)修改完善，達(dá)到要求后，由監(jiān)理部簽署同意意見上報(bào)基金管理中心。基金管理中心對(duì)監(jiān)理部上報(bào)的初審意見進(jìn)行確認(rèn)，通過的撥付第一次進(jìn)度款；未通過的由監(jiān)理部重新審查。承擔(dān)單位編制第二次進(jìn)度款申請(qǐng)，由項(xiàng)目監(jiān)理部初審，通過的項(xiàng)目簽署同意意見并上報(bào)基金管理中心；未通過的項(xiàng)目應(yīng)修改完善，達(dá)到要求后，由監(jiān)理部簽署同意意見上報(bào)基金管理中心?；鸸芾碇行膶?duì)監(jiān)理部上報(bào)的初審意見進(jìn)行確認(rèn)，通過的撥付第二次進(jìn)度款；未通過的由監(jiān)理部重新審查。

續(xù)作的項(xiàng)目，在完成第二次資金撥付后可回到立項(xiàng)階段，進(jìn)行續(xù)作立項(xiàng)概算的編制。

4.資金結(jié)算流程。達(dá)到資金結(jié)算要求的、不續(xù)作的項(xiàng)目，承擔(dān)單位編制結(jié)算申請(qǐng)?zhí)峤槐O(jiān)理部。項(xiàng)目監(jiān)理部組織初審，通過的項(xiàng)目簽署同意意見并上報(bào)基金管理中心；未通過的項(xiàng)目應(yīng)修改完善，達(dá)到要求后，由監(jiān)理部簽署同意意見上報(bào)基金管理中心?；鸸芾碇行慕M織專家對(duì)項(xiàng)目監(jiān)理部已簽署同意意見的項(xiàng)目資金結(jié)算報(bào)告進(jìn)行審查。根據(jù)專家意見按照多退少補(bǔ)原則進(jìn)行項(xiàng)目資金結(jié)算。

三、項(xiàng)目預(yù)算管理過程中各環(huán)節(jié)編制方法及要點(diǎn)

1.立項(xiàng)概算編制。概算階段主要目的是解決項(xiàng)目資金規(guī)模和項(xiàng)目是否立項(xiàng)的問題，由此，基金項(xiàng)目概算編制的主要指導(dǎo)思想是，采取按主要工作手段進(jìn)行匡算，其他工作手段、稅金、利潤(rùn)均按一定比例進(jìn)行控制的辦法。

《辦法》中規(guī)定，主要工作手段費(fèi)用按投入的工作量和規(guī)定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)算，其他工作費(fèi)用、利潤(rùn)及稅金按相應(yīng)的比例測(cè)算，然后匯總編制。

主要工作手段是指：物探、化探、鉆探、坑探、淺井、槽探。除此之外為其他工作手段。

主要工作手段費(fèi)用采取逐項(xiàng)測(cè)算方法，工作手段應(yīng)按規(guī)定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)應(yīng)細(xì)化至最末一級(jí)，并根據(jù)項(xiàng)目所在地區(qū)選擇所對(duì)應(yīng)的地區(qū)調(diào)整系數(shù)對(duì)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整，據(jù)此測(cè)算各工作手段費(fèi)用，按工作手段目錄的順序逐項(xiàng)編制。

其他工作手段費(fèi)用測(cè)算方法：其他工作手段費(fèi)用=主要工作手段費(fèi)用×（1-主要工作手段占全部工作手段費(fèi)用比例）/主要工作手段占全部工作手段費(fèi)用比例。

利潤(rùn)控制標(biāo)準(zhǔn)為工作手段預(yù)算總額的10%，稅金控制標(biāo)準(zhǔn)為項(xiàng)目預(yù)算總額的5.5%。endprint

假設(shè)某煤礦項(xiàng)目的主要工作手段費(fèi)用經(jīng)測(cè)算為100萬，而煤的主要工作手段占全部工作手段費(fèi)用比例為80%。則該項(xiàng)目其他工作手段費(fèi)用測(cè)算為100萬×（1-80%）/80%=25萬。利潤(rùn)測(cè)算為（100萬+25萬）×10%=12.5萬。稅金測(cè)算為（100萬+25萬+12.5萬）/（（1/5.5%）-1）=8萬。

2.設(shè)計(jì)預(yù)算編制。設(shè)計(jì)階段，經(jīng)過野外踏勘和資料收集等進(jìn)一步的工作，此時(shí)技術(shù)方案已經(jīng)較為成熟，此階段目的主要是解決每一工作手段需要匹配資金數(shù)量或規(guī)模問題。所以，此階段需要將其他工作手段全部打開，進(jìn)行逐項(xiàng)詳細(xì)預(yù)算。

《辦法》中規(guī)定，根據(jù)設(shè)計(jì)的各項(xiàng)工作手段工作量和規(guī)定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)逐項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算，并按規(guī)定比例計(jì)算利潤(rùn)、應(yīng)繳稅金，然后匯總編制。

各項(xiàng)工作手段費(fèi)用采取逐項(xiàng)細(xì)化編制的方法。需要注意的是，在新上項(xiàng)目的“其他地質(zhì)工作”中，“設(shè)計(jì)論證編寫”、“綜合研究及編寫報(bào)告”、“報(bào)告印刷”三項(xiàng)均編制預(yù)算；在續(xù)作項(xiàng)目的“其他地質(zhì)工作”中，只編制“設(shè)計(jì)論證編寫”的預(yù)算。

3.資金撥付階段。地勘基金項(xiàng)目管理實(shí)行“合同管理、市場(chǎng)運(yùn)作”的方式，預(yù)算資金不是一次性撥付給項(xiàng)目單位，而是按階段視工程進(jìn)度情況進(jìn)行撥付的辦法。

《辦法》中規(guī)定，項(xiàng)目勘查合同簽訂后，基金管理中心根據(jù)合同約定，按項(xiàng)目年度設(shè)計(jì)預(yù)算中的地勘基金預(yù)算額的40%撥付首付款。進(jìn)度款根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度分批次撥付。當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度（已完成預(yù)算比例）達(dá)到或超過40%時(shí)，按項(xiàng)目年度設(shè)計(jì)預(yù)算中的地勘基金預(yù)算額的30%撥付第一次進(jìn)度款；當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度（已完成預(yù)算比例）達(dá)到或超過70%時(shí)，按項(xiàng)目年度設(shè)計(jì)預(yù)算中的地勘基金預(yù)算額的25%撥付第二次進(jìn)度款?；鸸芾碇行谋Ａ繇?xiàng)目年度設(shè)計(jì)預(yù)算中的中央地勘基金預(yù)算額的5%作為項(xiàng)目質(zhì)量保證金，待項(xiàng)目完工后，按項(xiàng)目勘查合同約定結(jié)清余款。其編制方法與概算編制類同。

4.項(xiàng)目結(jié)算階段。中央地勘基金項(xiàng)目不同于其他地質(zhì)勘查項(xiàng)目采取核銷的辦法，而是以實(shí)際完成的工作量和規(guī)定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行結(jié)算。

《辦法》中規(guī)定，按實(shí)際完成的各項(xiàng)工作手段有效工作量和規(guī)定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)逐項(xiàng)計(jì)算結(jié)算費(fèi)用，并按一定比例計(jì)算利潤(rùn)、稅金，然后匯總合計(jì)結(jié)算費(fèi)用。 基金管理中心按規(guī)定程序?qū)?xiàng)目結(jié)算審查意見進(jìn)行認(rèn)定，綜合已撥付資金情況，按多退少補(bǔ)原則辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。

四、編制過程中的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)

1.概算、預(yù)算、資金撥付、結(jié)算編制表式不同。概算編制表式中包括主要工作手段、其他工作手段、利潤(rùn)和稅金四項(xiàng)內(nèi)容。確定了主要工作手段后，通過比例測(cè)算出其他工作手段費(fèi)用、利潤(rùn)和應(yīng)繳稅金。資金撥付編制表式與此類同。預(yù)算編制表式則是把所有工作手段目錄全打開，結(jié)合比例測(cè)算利潤(rùn)和應(yīng)繳稅金。結(jié)算編制表式與此類同。

2.承擔(dān)單位性質(zhì)不同所用預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不同。目前承擔(dān)中央地質(zhì)勘查基金項(xiàng)目的單位性質(zhì)非常復(fù)雜，既有事業(yè)單位又有企業(yè)性質(zhì)單位。根據(jù)項(xiàng)目承擔(dān)主體的不同，基金預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)分為全成本費(fèi)用、部分成本費(fèi)用兩種，分別適用于事業(yè)、企業(yè)等不同性質(zhì)的項(xiàng)目承擔(dān)單位，方便與各類市場(chǎng)主體的合作。對(duì)有財(cái)政事業(yè)費(fèi)撥款的項(xiàng)目承擔(dān)單位，按照部分成本費(fèi)用水平的調(diào)整系數(shù)執(zhí)行；沒有財(cái)政事業(yè)費(fèi)撥款的項(xiàng)目承擔(dān)單位，直接執(zhí)行全成本費(fèi)用水平。

3.多年度項(xiàng)目在結(jié)算階段需注意不同版本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。由于基金標(biāo)準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)調(diào)整，往往會(huì)出現(xiàn)以前年度項(xiàng)目概、預(yù)算編制采用的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)與目前使用的基金預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)不一致的情況，為解決這一新標(biāo)準(zhǔn)試用過渡階段出現(xiàn)的問題，項(xiàng)目資金結(jié)算時(shí)，預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)仍使用項(xiàng)目設(shè)計(jì)預(yù)算中采用的同版本預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。續(xù)作項(xiàng)目在不同勘查年度的設(shè)計(jì)預(yù)算中采用了不同版本的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的，結(jié)算時(shí)應(yīng)按不同版本的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及其對(duì)應(yīng)的工作量分別編制結(jié)算表。

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