國庫集中支付下高校公務(wù)卡結(jié)算淺議

張志軍

摘 要：高校推行國庫集中支付下公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算制度開始普及。闡述高校公務(wù)卡結(jié)算的現(xiàn)實(shí)意義及公務(wù)卡運(yùn)行的一些合理建議。

關(guān)鍵詞：高校；公務(wù)卡；國庫集中支付

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）22-0131-02

國庫集中支付制度是財(cái)政資金支出改革的重大舉措之一，是國家預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政管理制度的重大創(chuàng)新，是把財(cái)政資金由傳統(tǒng)的層層劃撥改為國庫單一賬戶的公共財(cái)政管理體系。就是將所有的財(cái)政性資金全部集中到國庫單一賬戶，所有的財(cái)政支出由國庫單一賬戶支付，對財(cái)政資金從預(yù)算分配、預(yù)算撥付及收款人賬戶實(shí)行財(cái)政直接全過程監(jiān)督、控制的一種制度。實(shí)行國庫集中支付制度后，預(yù)算單位通過支出確認(rèn)收入，實(shí)際支付的款項(xiàng)才是財(cái)政撥款。

高校推行公務(wù)卡結(jié)算是國庫集中支付制度改革延伸，公務(wù)卡制度要與國庫集中收付制度有機(jī)銜接，即將原來以授權(quán)支付方式從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)支付方式通過公務(wù)卡方式支付。公務(wù)卡是財(cái)政預(yù)算單位工作人員持有的、主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡。作為一種現(xiàn)代化支付結(jié)算工具，不僅攜帶方便，使用便捷，而且透明度高，所有的支付行為都有據(jù)可查、有跡可尋。公務(wù)卡消費(fèi)的資金范圍主要包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和零星購買支出等費(fèi)用。公務(wù)卡具有一般銀行卡所具有的授信消費(fèi)等共同屬性，同時(shí)又具有財(cái)政財(cái)務(wù)管理的獨(dú)特屬性，能夠?qū)⒇?cái)政財(cái)務(wù)管理的有關(guān)要求與銀行卡的獨(dú)特優(yōu)勢相結(jié)合，是一種新型的財(cái)政財(cái)務(wù)管理工具和手段。

一、高校推行公務(wù)卡結(jié)算的重要意義

1.有利于高校提高財(cái)政資金支付透明度。作為一種電子化的支付結(jié)算手段，建立公務(wù)卡制度，通過制度和技術(shù)創(chuàng)新，可以有機(jī)生成公務(wù)消費(fèi)的各項(xiàng)明細(xì)信息，使公務(wù)消費(fèi)置于陽光之下，公務(wù)卡刷卡消費(fèi)的所有信息，包括消費(fèi)商戶名稱、消費(fèi)日期、消費(fèi)金額、消費(fèi)地點(diǎn)等均會(huì)被真實(shí)、全面地記錄下來，進(jìn)一步提高支付財(cái)政資金透明度。實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算方式后，行政事業(yè)單位不再使用現(xiàn)金結(jié)算，從而有效地克服現(xiàn)金支付結(jié)算方式信息不透明所導(dǎo)致的種種弊端。建立公務(wù)卡制度，滿足財(cái)政動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理需要，財(cái)政部門和高校財(cái)務(wù)部門要能夠掌握所有通過公務(wù)卡支付報(bào)銷的詳細(xì)消費(fèi)信息，高校財(cái)務(wù)部門在報(bào)銷時(shí)通過集中支付系統(tǒng)的公務(wù)卡報(bào)銷流程自動(dòng)提取信息，對公務(wù)消費(fèi)進(jìn)行更全面、有效的審核，提高公務(wù)支出的透明度，堵塞管理漏洞。

2.有利于高校財(cái)務(wù)管理工作效率，減少現(xiàn)金支付結(jié)算，確保現(xiàn)金安全。 作為財(cái)務(wù)管理重要環(huán)節(jié)的現(xiàn)金支付和報(bào)銷方式，仍然落后于現(xiàn)代科技發(fā)展，制約了預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平的有效提升。使用公務(wù)卡結(jié)算，既不需要財(cái)務(wù)人員從銀行提取和保管現(xiàn)金，也不需要工作人員提前向單位借款，簡化了手續(xù)，減輕了高校財(cái)務(wù)人員的工作量，報(bào)銷業(yè)務(wù)完成后，資金將直接通過銀校互聯(lián)系統(tǒng)轉(zhuǎn)入報(bào)賬人員提供的銀行賬戶中，而不再直接進(jìn)行現(xiàn)金支付，減少傳統(tǒng)現(xiàn)金管理方式下存在的煩瑣的環(huán)節(jié)，一方面降低了單位庫存現(xiàn)金，避免了現(xiàn)金運(yùn)輸及保管環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；另一方面省去了教師排隊(duì)等候現(xiàn)金清點(diǎn)支付的步驟，不存在出納人員現(xiàn)金的盤盈盤虧，也解決了報(bào)賬人員攜帶大量現(xiàn)金的問題，確保了現(xiàn)金安全。同時(shí)財(cái)務(wù)部門對支出明細(xì)與發(fā)票及刷卡憑證一一核對審核，有效監(jiān)控支付的真實(shí)性和規(guī)范性。杜絕利用虛假發(fā)票報(bào)銷等漏洞，對于提升高校財(cái)務(wù)管理水平具有重要的促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)人員當(dāng)日業(yè)務(wù)結(jié)束后，將銀行賬和財(cái)務(wù)資金日報(bào)表金額進(jìn)行核對即可，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平邁上新的臺(tái)階。

3.有利于高校提高財(cái)政資金的使用效率。由于公務(wù)卡具有一般銀行卡的基本屬性同信用卡結(jié)算方式一致，利用貸記卡先透支消費(fèi)后還款功能，降低資金占用成本，從消費(fèi)日至還款日為免息期，一般為22～56天，在享受免息期無償使用金融機(jī)構(gòu)的信用資金，實(shí)質(zhì)上為高校提供了無息流動(dòng)資金，取得良好的資金使用效果，提高這部分信用資金的使用效率。公務(wù)卡的透支額度一般為2～5萬元，在實(shí)行公務(wù)卡制度之前，高校每天提取備用金，然而隨著公務(wù)卡制度在高校的推行，這部分資金由銀行負(fù)擔(dān)，高校減少了大量的資金墊付。公務(wù)卡的運(yùn)作模式實(shí)質(zhì)是一種先支后撥的方式，可以提高預(yù)算資金的使用效率，因?yàn)樗姑抗P資金及時(shí)支付給使用者，減少了資金在銀行留置的時(shí)間，實(shí)現(xiàn)資金同步結(jié)算。另一方面由于不用預(yù)借現(xiàn)金，從根本上杜絕了有些教師長期占壓資金的問題。

二、高校推行公務(wù)卡結(jié)算的一點(diǎn)建議

隨著中國公共財(cái)政體制不斷健全，預(yù)算管理制度改革全面推進(jìn)，財(cái)政財(cái)務(wù)管理透明度明顯提高，同時(shí)國內(nèi)銀行卡產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，銀行卡用卡環(huán)境明顯改善，適應(yīng)現(xiàn)代管理需要的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)也日益健全，為全面推行公務(wù)卡制度提供了良好的基礎(chǔ)條件。應(yīng)當(dāng)說，高校推行公務(wù)卡制度的時(shí)機(jī)已成熟。對高校推行公務(wù)卡結(jié)算的一點(diǎn)建議：

1.高校應(yīng)結(jié)合本單位的財(cái)務(wù)管理制度，建立健全公務(wù)卡報(bào)銷制度，明確用卡范圍和報(bào)銷程序。公務(wù)卡結(jié)算制度需要高校財(cái)務(wù)配合財(cái)政部門合理、有效使用資金，高校財(cái)務(wù)作為具體執(zhí)行者，要統(tǒng)一思想，開拓進(jìn)取，推進(jìn)和完善這項(xiàng)制度的改革。作為具體執(zhí)行者財(cái)務(wù)部門對公務(wù)卡報(bào)銷實(shí)施細(xì)則做出具體規(guī)定。明確高校公務(wù)卡公務(wù)支出強(qiáng)制結(jié)算目錄，同時(shí)明確公務(wù)卡使用責(zé)任劃分，超期還款的經(jīng)濟(jì)責(zé)任：如果是因個(gè)人報(bào)銷不及時(shí)造成的罰息、滯納金等費(fèi)用。應(yīng)由持卡人承擔(dān)；若個(gè)人已報(bào)銷，而高校未能及時(shí)還款產(chǎn)生的費(fèi)用則應(yīng)由單位承擔(dān)；若因代理銀行未能及時(shí)向相關(guān)公務(wù)卡賬戶還款而產(chǎn)生的費(fèi)用則應(yīng)由代理銀行承擔(dān)。單位財(cái)務(wù)部門要按照現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理制度與程序?qū)珓?wù)卡刷卡消費(fèi)行為進(jìn)行合規(guī)性審核，對符合公務(wù)卡結(jié)算范圍和確定屬于公務(wù)消費(fèi)行為和財(cái)務(wù)制度規(guī)定的支出予以報(bào)銷，對審核認(rèn)定不屬于公務(wù)消費(fèi)行為的，由持卡人負(fù)責(zé)還款，單位財(cái)務(wù)部門與財(cái)政部門不承擔(dān)還款責(zé)任。付款時(shí)必須根據(jù)交易憑條的“交易日期”、“卡號”、“系統(tǒng)跟蹤號（流水號）”和“消費(fèi)金額”，通過集中支付系統(tǒng)提取相應(yīng)的公務(wù)消費(fèi)信息，按規(guī)定進(jìn)行審核報(bào)銷。高校還應(yīng)對現(xiàn)行公務(wù)卡管理制度執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行修正。并加強(qiáng)同銀行和財(cái)政國庫管理部門的溝通，確保此項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。endprint

2.組織開展關(guān)于公務(wù)卡使用、管理和監(jiān)督的系列宣傳、教育活動(dòng)。盡快盡好地讓全校師生員工適應(yīng)和推進(jìn)這項(xiàng)改革。通過印制公務(wù)卡宣傳手冊、知識(shí)問答、網(wǎng)絡(luò)等形式開展公務(wù)卡知識(shí)的教育，使教職員工真正從心理上接受。公務(wù)卡制度的實(shí)施對預(yù)防高校公務(wù)亂消費(fèi)的問題有著積極的意義，基本杜絕了湊票報(bào)銷、假發(fā)票報(bào)銷等違規(guī)行為，但它還不能完全遏制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，在這一環(huán)節(jié)上，一些商家為了增加客源，給持卡人一定比例的回扣，也可能配合持卡人故意多刷卡或虛開發(fā)票，公務(wù)卡消費(fèi)不能做到完全透明和公開。高校紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)要密切配合，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法規(guī)宣傳力度，使職工充分認(rèn)識(shí)到公務(wù)卡使用的重要性，需要參與者人人自律，真實(shí)客觀地反映消費(fèi)行為。有些腐敗和不正之風(fēng)問題，與當(dāng)事人缺乏財(cái)務(wù)制度知識(shí)等有密切關(guān)系，對問題的嚴(yán)重性缺乏了解，教育缺失也是一個(gè)重要原因。

3.加強(qiáng)公務(wù)卡風(fēng)險(xiǎn)防控。高校要提醒職工像保管現(xiàn)金一樣保管好公務(wù)卡片，認(rèn)真核對公務(wù)卡對賬單，發(fā)現(xiàn)賬戶被冒用，請立即聯(lián)系發(fā)卡行。同時(shí)公務(wù)卡存在透支風(fēng)險(xiǎn)，如果公務(wù)卡還款不及時(shí)，銀行將向持卡人收取循環(huán)利息和滯納金，并會(huì)影響持卡人信用，形成信用風(fēng)險(xiǎn)。職工按期歸還信用卡透支款項(xiàng)，才能建立良好的個(gè)人信用。避免因延遲付款或付款不足而被列入銀行不良信用記錄名單，給個(gè)人信用帶來負(fù)面影響。為了避免還款不及時(shí)而引發(fā)的種種問題，鼓勵(lì)教師可以選擇銀行扣繳還款方式。選擇了這種還款方式，只要指定的扣繳賬戶有足夠的余額，就不必?fù)?dān)心產(chǎn)生循環(huán)利息和滯納金的問題。如果選擇了轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金還款方式，建議在單位規(guī)定的報(bào)銷期限內(nèi)盡快申請報(bào)銷。

4.加強(qiáng)信息網(wǎng)絡(luò)和平臺(tái)建設(shè)。公務(wù)卡支付是建立在國庫集中支付制度，要求財(cái)政資金與財(cái)務(wù)賬上資金支出分毫不差，為了達(dá)到這個(gè)目的，需要建立一個(gè)信息化平臺(tái)，重點(diǎn)加強(qiáng)高校、銀行、財(cái)政及通訊的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建設(shè)，提高支付的即時(shí)性和準(zhǔn)確性。職工在刷卡消費(fèi)的同時(shí)，接到消費(fèi)通知短信，記錄財(cái)務(wù)賬與信息化平臺(tái)同步，讓每一個(gè)項(xiàng)目資金使用者及時(shí)了解資金使用狀況，杜絕項(xiàng)目資金的超額、超范圍使用。要確保與財(cái)政國庫的網(wǎng)絡(luò)連接正常、信息網(wǎng)絡(luò)要保障暢通，隨時(shí)與財(cái)政網(wǎng)對接，接收財(cái)政指令。及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)出每筆業(yè)務(wù)支出信息的同時(shí)，職工也收到還款短信。這樣相關(guān)工作人員可以共享一個(gè)平臺(tái)，便于查詢和降低支付過程中的差錯(cuò)，保證公務(wù)卡使用安全。

5.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)。公務(wù)卡支付制度既是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，也是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性、責(zé)任心很強(qiáng)工作。面對新形勢、新要求，財(cái)會(huì)人員要有進(jìn)取創(chuàng)新精神，熟練運(yùn)用財(cái)政支付系統(tǒng)，不斷學(xué)習(xí)新的會(huì)計(jì)理論和新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，熟悉并掌握新的操作規(guī)程，通過會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育不斷提高學(xué)習(xí)能力，開拓會(huì)計(jì)工作新局面。隨著高校的發(fā)展，公務(wù)卡支付也隨之會(huì)有更多的情況出現(xiàn)。我們要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高高校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)水平，在工作中變被動(dòng)為主動(dòng)，為教師服務(wù)。認(rèn)識(shí)到在高校建立公務(wù)卡無現(xiàn)金報(bào)賬制度可以最大程度地減少現(xiàn)金支付結(jié)算，強(qiáng)化資金動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

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[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint