中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及改進措施

中國石油化工股份有限公司北京燕山分公司 路雪霜

中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及改進措施

中國石油化工股份有限公司北京燕山分公司 路雪霜

對中小企業(yè)而言，全面預(yù)算管理勢在必行。但在預(yù)算流程環(huán)節(jié)上存在很多問題亟待解決。只有對生產(chǎn)經(jīng)營進行事先規(guī)劃，對各種資源進行分配、考核和控制，通過全面預(yù)算管理形成完整的閉環(huán)管理體系，才能有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

中小企業(yè) 全面預(yù)算管理 問題 措施

一、中小企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

(一)對全面預(yù)算認識不夠充分，職責(zé)分工不明確，未全員參與

全面預(yù)算管理是全員，全過程，全方位的管理系統(tǒng)，要求全體員工共同參與，各部門按照決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)三權(quán)分立的原則完成各個環(huán)節(jié)。但大多數(shù)中小企業(yè)對全面預(yù)算管理的認識不夠充分，簡單地把傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)算等同于全面預(yù)算。實行起來都是由財務(wù)部門大包大攬、閉門造車，缺少其他業(yè)務(wù)部門的協(xié)作與配合，不能將生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)有機聯(lián)系在一起，而只對利潤總額、成本費用及現(xiàn)金收支等財務(wù)指標進行預(yù)算控制，影響了預(yù)算的整體效果。后續(xù)的考核監(jiān)督流于形式，沒有形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督的閉環(huán)管理。

(二)預(yù)算編制缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)，科學(xué)性和合理性有待提高

預(yù)算編制的過程是企業(yè)各部門思想交流的過程，通過全體員工的溝通與協(xié)調(diào)，對預(yù)算周期內(nèi)的銷售、生產(chǎn)、物資供應(yīng)等作出具體規(guī)劃。實際操作中，預(yù)算不是至下而上層層編制，而是為了避免下級單位“預(yù)算松弛”至上而下拍板，這種缺乏溝通和協(xié)調(diào)的任務(wù)式預(yù)算編制方法，降低了預(yù)算的可操作性，使執(zhí)行的進度結(jié)果與預(yù)算指標偏差較大，缺乏科學(xué)性和合理性。

(三)預(yù)算調(diào)整隨意性強，片面追求預(yù)算準確性

預(yù)算在具體執(zhí)行的過程中受不可控因素影響，會出現(xiàn)期初下達的指標與實際執(zhí)行嚴重脫節(jié)的現(xiàn)象，為使預(yù)算指標貼合實際并具有可控性，需對其適時調(diào)整。但實務(wù)中，企業(yè)存在不同程度亂調(diào)預(yù)算指標的現(xiàn)象。一是盲目追求預(yù)算準確性，一些企業(yè)由于組織結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)流程不合理，導(dǎo)致預(yù)算準確性較低。但其沒從根本上認識到問題所在，而是通過對預(yù)算指標頻繁調(diào)整，不深入分析執(zhí)行與指標偏差的原因，將企業(yè)預(yù)期達到的效益和可挖掘的潛力掩蓋，使預(yù)算管理流于形式。二是企業(yè)中的下級單位為了跟上級單位對接指標時討價還價，避免考核指標時超出或節(jié)約受罰，期末發(fā)現(xiàn)指標節(jié)約時，突擊花錢，刻意接近指標，人為的追求預(yù)算準確性給預(yù)算指標的分析和考核設(shè)置了困難。

(四)預(yù)算過程控制不到位，考核不夠嚴謹

預(yù)算指標確定后，預(yù)算控制至關(guān)重要。企業(yè)需要在預(yù)算執(zhí)行的過程中全程動態(tài)監(jiān)控，通過分析和調(diào)整，使預(yù)算管理引領(lǐng)企業(yè)經(jīng)營活動。大多數(shù)中小企業(yè)在控制環(huán)節(jié)漏洞百出，預(yù)算指標沒有落實到各環(huán)節(jié)、各崗位，預(yù)算管理存在“重結(jié)果、輕分析”，對存在問題查找不準、分析不透，使全面預(yù)算管理流于形式，發(fā)揮不了任何作用。在對預(yù)算指標進行考核時也不夠嚴謹，被考核的單位過多地強調(diào)客觀因素變化對業(yè)績的影響，考核部門亦常常摻雜個人感情來評價。同時,考核后的獎懲力度不夠，使得考核的權(quán)威性大打折扣。

(五)全面預(yù)算管理缺乏信息系統(tǒng)做支撐

中小型企業(yè)由于管理觀念落后或資金不足，沒有信息系統(tǒng)做支撐或各個系統(tǒng)間不能實現(xiàn)無縫連接。而全面預(yù)算管理包含了企業(yè)物流、資金流等大量的數(shù)據(jù)資料，如企業(yè)管理部門不能實時掌握生產(chǎn)經(jīng)營的動態(tài)，對預(yù)算的執(zhí)行與反饋、偏離預(yù)算指標的程度等相關(guān)信息不能第一時間了解與管控，將為企業(yè)全面預(yù)算管理的全程監(jiān)控、適時調(diào)整、監(jiān)督考核等設(shè)置諸多障礙。

二、中小企業(yè)全面預(yù)算管理改進措施

(一)轉(zhuǎn)變觀念，明確責(zé)任體制，樹立全員參與意識

企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，將生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)都涵蓋到全面預(yù)算管理中，要求上至高層管理人員，下至業(yè)務(wù)部門員工，都作為全面預(yù)算管理的參與者。企業(yè)應(yīng)明確預(yù)算管理的責(zé)任體制，成立預(yù)算管理委員會，下設(shè)專門的預(yù)算管理機構(gòu)，對預(yù)算編制信息的采集，部門之間溝通協(xié)調(diào)，執(zhí)行過程中信息的反饋和有效監(jiān)控等一系列預(yù)算管理流程負總責(zé)。

(二)采取多種措施，提高預(yù)算編制的準確性

企業(yè)全面預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)中預(yù)算編制是基礎(chǔ)，編制的準確性至關(guān)重要。企業(yè)要想提高預(yù)算編制的準確性，首先要以信息化為依托，避免管理人員與基層員工信息不對稱；其次加強部室間的溝通和協(xié)調(diào)，夯實各項基礎(chǔ)管理，例如劃分企業(yè)最小單元的預(yù)算責(zé)任中心，實現(xiàn)生產(chǎn)過程中各種可控預(yù)算費用的歸集和監(jiān)控最細化，健全計量手段使成本測算誤差減小，及時修訂與完善各項消耗定額和費用定額等方法。在加強基礎(chǔ)管理工作中提高預(yù)算編制的準確性與執(zhí)行效率。

(三)實行動態(tài)管理，強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體制

對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)控是全面預(yù)算管理有效實施的保證。企業(yè)在強化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體制方面可分三步走。一是分級建立日報、旬報、月報制度，利用信息系統(tǒng)將預(yù)算的執(zhí)行情況按最小責(zé)任單位層層匯總上報，實現(xiàn)預(yù)算周期內(nèi)的全程動態(tài)監(jiān)控。二是針對全面預(yù)算執(zhí)行過程中存在的具有普遍性或重要性的問題，定期組織相關(guān)人員進行專題調(diào)查，對其原因進行分析和評估，提出整改措施，嚴格控制預(yù)算的執(zhí)行。三是定期組織預(yù)算執(zhí)行情況專項審計，將其納入企業(yè)的內(nèi)部審計計劃中。以發(fā)現(xiàn)、糾正執(zhí)行中存在的問題，維護預(yù)算管理的嚴肅性。形成的審計報告直接提交預(yù)算委員會，以至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為預(yù)算調(diào)整、改進和考核的一項重要參考。

(四)完善考核內(nèi)容，建立健全激勵機制

嚴格的考核制度、健全的激勵機制是發(fā)揮預(yù)算管理作用的有力手段?？己藘?nèi)容不能僅限于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，還應(yīng)包括預(yù)算編制和執(zhí)行分析的及時性和準確性、預(yù)算調(diào)整的規(guī)范性等?？己朔椒梢肜饪己朔ǎ瑢τ捎谑袌龌蚱渌豢煽匾蛩貙?dǎo)致未完成預(yù)算指標的情況，本著例外原則調(diào)整以后再考核。企業(yè)還要建立健全激勵機制，在激勵方式上不應(yīng)僅限于工資獎金，可以考慮對職工提供培訓(xùn)、福利等方式以滿足不同層次的需求。對企業(yè)預(yù)算完成產(chǎn)生不利影響的行為，也應(yīng)當(dāng)予以懲罰。

[1]史習(xí)民.全面預(yù)算管理,立信會計出版社

[2]企業(yè)全面預(yù)算管理的理論與案例,財政部企業(yè)司編