推行全面預(yù)算管理,提高企業(yè)管理水平

唐人神集團(tuán)股份有限公司 瞿國(guó)華

推行全面預(yù)算管理,提高企業(yè)管理水平

唐人神集團(tuán)股份有限公司 瞿國(guó)華

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展的重要表現(xiàn)，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個(gè)重要方法。全面預(yù)算管理對(duì)提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理效益的最大化，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大具有重要的意義。本文從全面預(yù)算管理的基本含義及其特點(diǎn)著手，對(duì)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的一些不足加以分析，并指出其根結(jié)所在，然后提出一些解決措施，以使企業(yè)的全面預(yù)算管理得到深化。

企業(yè) 全面預(yù)算 管理 對(duì)策

所謂全面預(yù)算管理是指企業(yè)在充分考慮內(nèi)外經(jīng)濟(jì)因素的條件下，站在全局戰(zhàn)略的高度，對(duì)企業(yè)某一期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出的統(tǒng)一規(guī)劃、安排。預(yù)算工作是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理、合理配置資源的主要方面。在新時(shí)期市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，做好全面預(yù)算管理工作，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，才能為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供前提保障，才能促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益提高。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題分析

(一)對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不夠

在當(dāng)前形勢(shì)下，由于企業(yè)管理層未能深入全面的認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的特點(diǎn)及重要性，企業(yè)管理層誤將全面預(yù)算當(dāng)做財(cái)務(wù)預(yù)算，并片面地認(rèn)為全面預(yù)算工作只是單獨(dú)地屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，因而導(dǎo)致全面預(yù)算管理體制的建立和推行受到很大的限制。其次，員工也缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，由于員工缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的了解，導(dǎo)致全面預(yù)算工作沒(méi)能很好地被員工加以執(zhí)行，從而使得企業(yè)全面預(yù)算管理的發(fā)揮嚴(yán)重受限。

(二)編制缺乏指導(dǎo)

由于全面預(yù)算管理的編制人員未能全面認(rèn)識(shí)到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及預(yù)算定額等問(wèn)題，往往在編制全面預(yù)算目標(biāo)時(shí)，只是單純地為滿足自身發(fā)展的需要，盲目地去追求資源、擴(kuò)大規(guī)模和加重投資，致使制定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)過(guò)分偏低，并且設(shè)定的全面預(yù)算管理目標(biāo)也不是企業(yè)通過(guò)一定努力能夠?qū)崿F(xiàn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，另外由于企業(yè)全面預(yù)算目標(biāo)定位很不合理，全面預(yù)算的目標(biāo)作用沒(méi)有得以體現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)較低，財(cái)務(wù)人員編制預(yù)算的方法落后，靈活性較差，從而導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理制度未能很好地發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

(三)執(zhí)行的過(guò)程缺乏管理

在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，企業(yè)缺乏有效的監(jiān)控手段，并且考評(píng)及激勵(lì)預(yù)算執(zhí)行情況仍然采取過(guò)去陳舊的方式，其執(zhí)行的結(jié)果更單純地通過(guò)比較預(yù)算值而得出結(jié)論，執(zhí)行過(guò)程缺乏嚴(yán)格的管理。盡管羅列的預(yù)算分析數(shù)字比較充足，然而卻沒(méi)有從根本上解決分析說(shuō)明的問(wèn)題。同時(shí)由于缺乏系統(tǒng)的對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)管、評(píng)價(jià)及激勵(lì)手段，致使全面預(yù)算管理未能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

(四)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程需要?jiǎng)?chuàng)新

由于預(yù)算是基于公司的未來(lái)發(fā)展需要，以過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)而制訂，同時(shí)由于編制人員的能力限制，很難對(duì)未來(lái)的行業(yè)變化進(jìn)行估計(jì)，在國(guó)家或行業(yè)經(jīng)濟(jì)基本面出現(xiàn)異常情況時(shí)，預(yù)算目標(biāo)進(jìn)展很容易與實(shí)際脫節(jié)，導(dǎo)致管理層在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中直接拋棄預(yù)算，以經(jīng)驗(yàn)應(yīng)對(duì)變化，甚至對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行隨意的顛覆。所以預(yù)算執(zhí)行過(guò)程還需要充分估計(jì)各種可能情況，特別是集權(quán)管理企業(yè)的個(gè)人因素，需要?jiǎng)?chuàng)新預(yù)算過(guò)程管理。在實(shí)際的工作中，大家往往關(guān)注的是上級(jí)的考核指標(biāo)的完成情況，忽視了其他指標(biāo)。同時(shí)為了完成整體目標(biāo)，進(jìn)而采用采用不規(guī)范的手段，這樣很容易導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理失去了控制，缺乏戰(zhàn)略性以及系統(tǒng)性，很大程度上降低了企業(yè)的管理水平。

二、新時(shí)期如何做好企業(yè)全面預(yù)算管理工作

全面預(yù)算管理是一種全新的管理理念，是新時(shí)期企業(yè)整體規(guī)劃和動(dòng)態(tài)管理的一種方法，是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)的一種計(jì)劃和安排。全面預(yù)算管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中占有重要地位，實(shí)現(xiàn)科學(xué)、全面以及合理的預(yù)算管理，有助于增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制效力，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益。新時(shí)期想要做好企業(yè)全面預(yù)算管理工作可以從以下幾點(diǎn)入手：

(一)確保全面預(yù)算管理目標(biāo)得到切實(shí)執(zhí)行

首先企業(yè)要想掌握大量的市場(chǎng)信息及豐富的企業(yè)內(nèi)部信息，以便使全面預(yù)算管理對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)先控制作用得到充分發(fā)揮，就必須首先創(chuàng)建一套能夠與全面預(yù)算管理要求相適應(yīng)的信息軟件系統(tǒng)，通過(guò)軟件的運(yùn)作使得企業(yè)全面預(yù)算管理水平得到提升。在執(zhí)行全面預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，第一，全面預(yù)算管理目標(biāo)在執(zhí)行之前，其申請(qǐng)需要經(jīng)過(guò)企業(yè)高層的批準(zhǔn)，并且附加的文件還需企業(yè)高層加以詳細(xì)認(rèn)證。同時(shí)，還需對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的背景加以適當(dāng)?shù)膶彶楹藢?duì)，及時(shí)依照變化情況對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。第二，在全面預(yù)算目標(biāo)確定之后，各責(zé)任單位需要以預(yù)算數(shù)作為執(zhí)行的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，并利用實(shí)際資料與之相比較，從而保證在分析并發(fā)現(xiàn)實(shí)際與預(yù)算之間所產(chǎn)生差異及其原因后，能夠及時(shí)地向各責(zé)任單位進(jìn)行反饋，進(jìn)而方便各責(zé)任單位能夠及時(shí)采取必要手段，來(lái)解決實(shí)際工作中的問(wèn)題所在，以便能實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的整體目標(biāo)。

(二)將財(cái)務(wù)預(yù)算與生產(chǎn)規(guī)劃有效的結(jié)合

財(cái)務(wù)預(yù)算作為對(duì)企業(yè)在預(yù)算年度內(nèi)各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)行為的預(yù)算，其與企業(yè)生產(chǎn)規(guī)劃的關(guān)系密不可分。為此，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，我們需要結(jié)合財(cái)務(wù)預(yù)算與生產(chǎn)規(guī)劃，制定相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)案算目標(biāo)及管理的具體實(shí)施方案，組織相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制、審核以及匯總，然后將制定好的財(cái)務(wù)預(yù)算方案下達(dá)給企業(yè)個(gè)生產(chǎn)部門(mén)。同時(shí)，還要對(duì)生產(chǎn)部門(mén)執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程加以監(jiān)控、檢查和考核，從而使得財(cái)務(wù)預(yù)算與生產(chǎn)規(guī)劃科學(xué)合理地結(jié)合起來(lái)，進(jìn)一步提高企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)建立專(zhuān)項(xiàng)市場(chǎng)投入核算機(jī)制，確保市場(chǎng)投入產(chǎn)出效果

建立專(zhuān)項(xiàng)市場(chǎng)投入核算機(jī)制是指對(duì)所有市場(chǎng)投入方案，都必須要有數(shù)據(jù)論證。因?yàn)槭袌?chǎng)投入是當(dāng)前很多企業(yè)影響效益的最大一部分，也是最不可控的一部分。雖然市場(chǎng)投入有總預(yù)算的約束，但由于市場(chǎng)是千變?nèi)f化的，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)突破、追加預(yù)算的情況。在沒(méi)有市場(chǎng)投入核算機(jī)制的情況下，很難把握市場(chǎng)投入的范圍、頻率、幅度。在實(shí)際操作過(guò)程中，市場(chǎng)投入核算可以納入財(cái)務(wù)管理范圍。通過(guò)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理崗位，充分利用信息化手段及時(shí)參與處理各類(lèi)投入方案，從而有效地支撐市場(chǎng)投入決策。

(四)定量分析與定性分析相結(jié)合，完善經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析機(jī)制和考核機(jī)制

為了進(jìn)一步深化企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，還應(yīng)注意要對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的定量分析與定性分析有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，一方面運(yùn)用歸納、分析及綜合的方法對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算進(jìn)行定性研究，另一方面通過(guò)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的成本數(shù)量關(guān)系對(duì)其加以定量分析。后將兩者充分地結(jié)合在一起，使得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析機(jī)制得到進(jìn)一步完善，從而使企業(yè)能夠更好地實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作。企業(yè)推行全面預(yù)算管理必須建立有效的考核制度，制定一定的獎(jiǎng)懲、績(jī)效管理辦法。為了保證全面預(yù)算管理貫徹落實(shí)到位，必須把全面預(yù)算管理納入單位績(jī)效考核體制內(nèi)，其考核的內(nèi)容可以包括：預(yù)算執(zhí)行情況的考核、年終結(jié)算的考核以及貫徹執(zhí)行獎(jiǎng)懲措施的考核等。對(duì)執(zhí)行全面預(yù)算過(guò)程中，由于個(gè)人的不正確行為造成的損失，要按照企業(yè)規(guī)定追究相關(guān)人員的責(zé)任，對(duì)企業(yè)作出貢獻(xiàn)的個(gè)人要適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，以此調(diào)動(dòng)全體人員參與預(yù)算控制的積極性，促使預(yù)算控制體系保持良性循環(huán)。

(五)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的提高有助于提升企業(yè)內(nèi)控的效率和質(zhì)量，因而要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的道德評(píng)價(jià)，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)。財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德評(píng)價(jià)主要包括兩個(gè)方面，一是管理人員對(duì)自身行為的評(píng)價(jià)，它是財(cái)務(wù)管理人員對(duì)自身所從事的業(yè)務(wù)是否符合職業(yè)道德規(guī)范的自我檢查，通過(guò)自省、自我反思能夠更加自覺(jué)的遵守職業(yè)道德規(guī)范，促進(jìn)自身素養(yǎng)的提升；二是社會(huì)監(jiān)督和中介機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的行為所作出的評(píng)價(jià)，它具有更加客觀性和全面性。

三、結(jié)束語(yǔ)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，全面預(yù)算作為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理的一種科學(xué)合理有效的控制方法，要進(jìn)一步深化全面預(yù)算管理，激活內(nèi)部控制要素，構(gòu)建全面預(yù)算目標(biāo)體系，抓住影響目標(biāo)的最主要部分，實(shí)施定量分析與定性分析相結(jié)合，完善全面預(yù)算考核機(jī)制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，才能為企業(yè)的整體發(fā)展提供保障，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益最大化，使企業(yè)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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