國(guó)有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略探討

重慶永榮礦業(yè)有限公司 鄧曉莉

國(guó)有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略探討

重慶永榮礦業(yè)有限公司 鄧曉莉

本文結(jié)合國(guó)有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要意義，在分析國(guó)有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題的基礎(chǔ)上，從樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系；重視應(yīng)收賬款信用管理，完善企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策；選擇適當(dāng)?shù)呢浛罱Y(jié)算方式，保證應(yīng)收賬款及時(shí)回收三個(gè)方面探討了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略。

國(guó)有煤炭企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理

應(yīng)收賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品或提供勞務(wù)等形成的債權(quán)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和擴(kuò)張和市場(chǎng)占有率的擴(kuò)大具有重要的作用。與此同時(shí)，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”，一方面通過(guò)信用政策的運(yùn)用能有效擴(kuò)大銷售量，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；另一方面，由此而產(chǎn)生的呆、壞賬風(fēng)險(xiǎn)是導(dǎo)致企業(yè)資金損失，危及企業(yè)生存和發(fā)展重要因素。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效性是提高企業(yè)資金使用效率，減少應(yīng)收賬款余額，改善資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)及經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流狀況的關(guān)鍵。近年來(lái)，隨著我國(guó)國(guó)有煤炭企業(yè)日益呈現(xiàn)的多元化發(fā)展趨勢(shì)和發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)應(yīng)收賬款管理成為財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)。本文筆者結(jié)合工作實(shí)踐，在分析國(guó)有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題的基礎(chǔ)上探討了企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略。

一、國(guó)有煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

應(yīng)收賬款作為企業(yè)一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，若管理無(wú)效，會(huì)造成企業(yè)賒銷不斷擴(kuò)大，壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)快速積累，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展造成嚴(yán)重威脅。目前，國(guó)有煤炭企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上主要存在以下薄弱環(huán)節(jié)：

(一)經(jīng)營(yíng)觀念偏差

部分企業(yè)在經(jīng)營(yíng)觀念上偏向于抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值；抓銷售、重收入，為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率和企業(yè)規(guī)模，盲目地通過(guò)賒銷去進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，而忽略了大量流動(dòng)資金難以收回的呆賬、壞賬問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：一方面過(guò)于追求市場(chǎng)規(guī)模的擴(kuò)張，而疏忽了對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和防范；另一方面則是過(guò)于強(qiáng)調(diào)對(duì)客戶資源的占有，而忽略了對(duì)拖欠賬款的管理，導(dǎo)致應(yīng)收賬款上升、呆賬壞賬增加、利潤(rùn)下降。

(二)信用管理缺乏

企業(yè)信用管理是規(guī)避因賒銷產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，增加收回應(yīng)收賬款成功率的重要環(huán)節(jié)。然而目前，國(guó)有煤炭企業(yè)產(chǎn)生的壞賬與信用管理缺乏有很大關(guān)系。一方面，企業(yè)在進(jìn)行賒銷前對(duì)客戶的資信情況未作深入調(diào)查，導(dǎo)致客戶信用缺失，賒銷的貨款不能及時(shí)收回。另一方面，企業(yè)所制定的信用政策缺乏效益性，導(dǎo)致企業(yè)在信用交易中實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流和收益率不能最大化，造成呆賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

(三)貨款結(jié)算方式不合理

采用可靠、合理、保險(xiǎn)的結(jié)算方式是提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率、防范呆、壞賬風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵措施。然而目前，我國(guó)部分國(guó)有企業(yè)在貨款結(jié)算方式的選擇上缺乏有效的合理性評(píng)估，增加了呆、壞賬風(fēng)險(xiǎn)。如在外貿(mào)交易市場(chǎng)中，選擇了以商業(yè)信用為依據(jù)的匯付、托收等結(jié)算方式，大大增加了應(yīng)收賬款管理難度及呆、壞賬風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)壞賬率的提高。

二、完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略

針對(duì)目前國(guó)有煤炭企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的經(jīng)營(yíng)觀念偏差、信用管理缺乏及貨款結(jié)算方式不合理等問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度、管理體制及管理方案，以提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平。

(一)樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善企業(yè)應(yīng)收賬款管理體系

如何最大限度地根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模，為客戶提供有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的賒銷方案是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的有力途徑。但企業(yè)必須同時(shí)重視商品貨款的及時(shí)回收工作，樹立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善應(yīng)收賬款管理體系，以不斷增加企業(yè)的現(xiàn)金凈流量，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。在管理體系的完善上，一是細(xì)化管理流程。即加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理流程的深入分析和優(yōu)化調(diào)整，嚴(yán)格指定各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和收款負(fù)責(zé)人。并要求負(fù)責(zé)人對(duì)款項(xiàng)回款進(jìn)度的進(jìn)行全過(guò)程追蹤，采取及時(shí)、合理、有效的措施以提高回款效率，降低呆、壞賬風(fēng)險(xiǎn)。二是實(shí)時(shí)管理監(jiān)控。對(duì)企業(yè)各項(xiàng)目應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)變化及回款數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)更新和報(bào)道，企業(yè)管理層通過(guò)實(shí)施管理監(jiān)控采取必要的措施進(jìn)行催款管理，以促進(jìn)款項(xiàng)回款。

(二)重視應(yīng)收賬款信用管理，完善企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策

合理的信用制度是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)的根本保障，企業(yè)要重視應(yīng)收賬款信用管理，規(guī)定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)，采用合理的信用額度，并予以必要的信用備件，以完善企業(yè)應(yīng)收賬款信用政策。

首先，確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定需要在企業(yè)在市場(chǎng)占有率及應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行合理、有效的衡量，以準(zhǔn)確判斷信用標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)踐制定中，企業(yè)應(yīng)著重考慮三個(gè)基本因素，一是同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況；二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力；三是客戶的資信程度。

其次，給予合理的信用額度。在信用額度的給予上，企業(yè)可與銷售部門共同商榷。主要是因?yàn)殇N售部門是與經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目聯(lián)系最為緊密的部門，對(duì)市場(chǎng)規(guī)律及客戶的信譽(yù)了解更為全面。因此，銷售部門應(yīng)參與制定，對(duì)客戶的資質(zhì)、資信進(jìn)行調(diào)查，如以往在行業(yè)的信譽(yù)情況等。對(duì)客戶的品質(zhì)、能力、資產(chǎn)、抵押品等信用情況做出評(píng)價(jià)和分析，以此決定給予客戶怎樣的信用額度。

最后，實(shí)施必要的信用備件。信用條件主要指企業(yè)要求客戶支付賒銷賬款的條件。企業(yè)在接受客戶信用訂單時(shí)，要向其明確提出付款時(shí)間及現(xiàn)金折扣、折扣期限和信用期限等相關(guān)要求，以最大限度的保證維護(hù)企業(yè)的債權(quán)權(quán)益，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

(三)選擇適當(dāng)?shù)呢浛罱Y(jié)算方式，保證應(yīng)收賬款及時(shí)回收

企業(yè)在對(duì)銷售合同進(jìn)行簽訂過(guò)程中，應(yīng)盡量選擇應(yīng)收賬款回收效率高，呆、壞賬風(fēng)險(xiǎn)小的結(jié)算方式。目前，支票、本票、匯票、信用卡及銀行承兌等結(jié)算方式具有通用性、靈活性、兌現(xiàn)性和票據(jù)的流通性等特點(diǎn)，能有效降低呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)，可優(yōu)先選用。而商業(yè)承兌匯票因其風(fēng)險(xiǎn)大，不宜采用。

三、結(jié)束語(yǔ)

應(yīng)收賬款是國(guó)有煤炭企業(yè)總資產(chǎn)中一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的資產(chǎn)，根據(jù)目前管理中所存在的經(jīng)營(yíng)觀念偏差、信用管理缺乏及貨款結(jié)算方式不合理等問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)收賬款管理機(jī)制，以加快貨款回收，防范壞賬風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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