“營改增”稅制改革對企業(yè)稅收的影響

福州市瑯岐濟區(qū)財政局 葉堅

“營改增”稅制改革對企業(yè)稅收的影響

福州市瑯岐濟區(qū)財政局 葉堅

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，政府為了穩(wěn)定國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，維護產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)定升級，在2011年11月16號，我國財政部以及稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，并且已經(jīng)在2012年初，在我國珠江三角洲地區(qū)開展了企業(yè)營業(yè)稅增值試點，這將代表 “營增改”方案，將要在我國開始全面落實了，本文就從營改增入手，就營改增對現(xiàn)代化服務(wù)行業(yè)、建筑行業(yè)以及交通運輸行業(yè)等等的稅收所產(chǎn)生的影響進行了闡述，并且有針對性的提出了在改革過程當中的企業(yè)，理應(yīng)作出那些應(yīng)對措施。

營改增 企業(yè) 影響 策略 稅收

一、營改增的具體內(nèi)容

按照相關(guān)規(guī)定我國交通運輸產(chǎn)業(yè)以及現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)是進行 “營改增”主要兩個行業(yè)，在這當中又可以將交通運輸細化為：陸上運輸、管道運輸以及水運等等。然而現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)則可以將其細化為物流輔助、技術(shù)研發(fā)以及文化創(chuàng)新等等。

《營改增》的具體方案規(guī)定在當下已有的17%與13%基礎(chǔ)稅率上，再添加6%以及11%這兩個稅率，不一樣的稅率對于稅目主要內(nèi)容包括有：交通運輸行業(yè)其稅率是11%、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率是6%、，但是交通運輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的年應(yīng)稅服務(wù)的銷售額在五百萬以內(nèi)，那么其征收率就將調(diào)整為3%。

營改增稅進行試點的納稅人群，一般將其分為兩種，一種是普通納稅人，另一種是增值稅小規(guī)模納稅人、根據(jù)不一樣的納稅人群，對其所執(zhí)行的納稅方式以及計算稅收的方式都有所不同，這當中包括兩種計稅方式，一種是普通計稅方式，另一種是簡易計稅方式。增值稅普通納稅人群，常常較為適用于普通的計稅方式，就是針對各個不同行業(yè)，按照6%、17%以及11%這三種比例的征收率執(zhí)行，其應(yīng)當交納的說款就是銷項稅減掉進項稅之后的余額。增值稅小規(guī)模納稅比較適合簡單的計稅方式，根據(jù)不含稅銷售額再乘3%征收率，然后對進行交納增值稅的計算。但是渡輪、公交和鐵路運輸雖然屬于普通納稅，但是也可以使用簡易的計稅方式。

二、“營改增”在企業(yè)之中的影響

如果僅僅是站在理論的角度來對其進行分析，那么“營改增”營業(yè)稅很明顯是屬于重復(fù)性征稅。增值稅征收的本意是最大化規(guī)避重復(fù)征稅，就當下企業(yè)而言，稅收費用相對較低。但是如果企業(yè)產(chǎn)品增值額變大的時候，這個時候其增值稅就要可能要高于營業(yè)稅。對此“營改增”在一些地點執(zhí)行以后，企業(yè)無論稅收是增加還是減少，都不能夠泛泛而談。

(一)對于交通運輸企業(yè)稅收影響

在當下交通運輸也當中，其主要成本費用有能源燃料、人工費用、設(shè)備修理費用，零部件更新、道路橋梁費用等等，當中眾多成本當中，當下能夠?qū)⑦M項稅進行抵消的成本相對較少。在當初進行設(shè)備購置的時候雖然能夠抵扣一部分進項稅，但是交通運輸設(shè)備使用生命周期一般較長，通常企業(yè)不會常年進行設(shè)備購置。對此，在現(xiàn)實中能夠抵扣的金額相當有限，因為名義稅率致使稅額增加，所以，相關(guān)政策明確指出，在試點繳稅的人群中，實施普通繳稅既可，然而公交、出租以及渡輪等交通運輸企業(yè)則需要經(jīng)由簡易計稅來對其進行增值稅繳納的核算。綜上所述。當下我國交通運輸企業(yè)，國家對其的征稅還是相對較高的。

(二)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)稅收對其產(chǎn)生的影響

當下的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)主要運營的業(yè)務(wù)是驗證咨詢、技術(shù)開發(fā)研究、信息技術(shù)以及服務(wù)研發(fā)等等。在沒有“營改增”之前，國內(nèi)現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的稅率在5%左右，在進行改制以后，稅率降低到了3%，有了顯著的改變。經(jīng)由分析研究我們可以看出在國家“營改增”方案落實以后，在很大程度上降低了我國服務(wù)業(yè)當中減去有形資產(chǎn)外的實際稅收負擔。

三、“營改增”落實以后企業(yè)的一些應(yīng)對策略

(一)增強企業(yè)培訓以及引導工作

在企業(yè)運營管理的過程當中，營業(yè)稅與增值稅有著本質(zhì)上的區(qū)別。對此營改增方案在落實以后，可以針對該政策進行相關(guān)的培訓，讓財務(wù)盡早的適應(yīng)營改增帶來的改變。利用營改增對小企業(yè)稅收減低的這一情況，把握住優(yōu)惠政策，讓企業(yè)占領(lǐng)先機，使其更好的發(fā)展。

(二)及時有效的調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略

當下營改增主執(zhí)行要還集中在珠江三角洲地區(qū)，在對政策調(diào)整的時候，還應(yīng)該考慮到自身的實際情況，從而制定出最佳的企業(yè)發(fā)展方針，使其營運效率得到提升。稅負在企業(yè)當中是一種非常重要的成本資本，當營改增方案落實后，那么企業(yè)的稅收將會出現(xiàn)較大的變化，所以要對企業(yè)經(jīng)濟活動以及資金進行嚴格的內(nèi)部核算，最大化發(fā)揮過渡性優(yōu)惠政策，只有這樣才能讓稅負降低，從而提升企業(yè)繳納稅后的效益。

(三)強化財務(wù)管理，預(yù)防稅制改革后所帶來的風險

在營改增方案落實以后，有些企業(yè)會計核算的方式方法也將出現(xiàn)一定的變化。在會計核算當中，營業(yè)稅核算是相對簡單的，但是要對增值稅核算就比較復(fù)雜。對此，企業(yè)需要結(jié)合自身實際運營情況對會計核算的方式進行一定程度的調(diào)整，并且有針對性的提升財務(wù)人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)水準，最大化規(guī)避稅收風險的產(chǎn)生。同時需要強調(diào)的是，在發(fā)票開具方面必須嚴格對待，高度重視，避免稅務(wù)稽查風險。

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