淺談企業(yè)會計制度與稅收法規(guī)的差異

贛榆縣水利局 盧常娥

稅收與會計是經(jīng)濟領(lǐng)域兩種不同的分支，稅收法規(guī)主要是強制性和無償性的規(guī)定了征稅機關(guān)與納稅人之間的征稅行為，而會計制度則是企業(yè)為了確保其會計在核算的過程中，確保其信息的完整性和真實性而確立的。兩者之間的目標(biāo)和基本前提都有一定的差異，但是稅收與會計在市場經(jīng)濟背景下，也具備一定的相關(guān)性，會計是稅收的微觀基礎(chǔ)，稅收制度影響著會計核算。因此，企業(yè)必須采取一定的方式進行兩者之間的分離。

一、會計制度與稅收法規(guī)的差異

(一)目標(biāo)不同

稅收會計首先必須按著國家的相關(guān)稅收的法規(guī)，進而對企業(yè)的成本、收入、利潤等進行核算，其主要目的是最大限度的保證國家稅收的真實以及為國家稅務(wù)部門或是企業(yè)經(jīng)營者提供有益信息。財務(wù)會計是企業(yè)遵守會計核算原則和提供真實、可靠的信息對內(nèi)部財務(wù)成果的反應(yīng)，主要目標(biāo)是便于相關(guān)利益者或投資者的決策。

(二)對象不同

企業(yè)財務(wù)會計核算對象范圍比較廣，主要是企業(yè)的整個生產(chǎn)環(huán)節(jié)與銷售環(huán)節(jié)的全部經(jīng)濟事項都以貨幣計量的方式記賬，其主要環(huán)節(jié)有資金的預(yù)算、實際投入的資金、周轉(zhuǎn)的資金等環(huán)節(jié)。而稅務(wù)會計的核算的對象范圍相對狹窄些，主要是和計稅有關(guān)的經(jīng)濟事項而已，例如企業(yè)印花稅或者是增值稅等計稅事項。

(三)依據(jù)不同

稅收法規(guī)和企業(yè)財務(wù)制度的不同，致使稅收會計和企業(yè)會計的核算工作的依據(jù)有區(qū)別，稅收會計是依據(jù)國家稅法的規(guī)定，沒有自由發(fā)揮得空間和靈活性，必須嚴(yán)格按照法規(guī)制度進行核算。企業(yè)會計則主要是根據(jù)企業(yè)的會計準(zhǔn)則與會計制度進行相關(guān)的核算，在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時候，會計人員可以根據(jù)企業(yè)實際情況進行靈活的安排，例如是針對企業(yè)出差人員的差旅費用的科目選擇等都可以具備一定的彈性。

二、兩者分離的必要性

(一)改革會計體制的需要

對會計體制進行改革，即將稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來可以使企業(yè)會計在進行核算時摒棄傳統(tǒng)的會計體制單方面的強調(diào)和規(guī)定，有效的確保了企業(yè)會計進行核算工作的真實性和靈活性，如此可以使企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)更加準(zhǔn)確，方便為決策者提供更專業(yè)的財務(wù)信息。

(二)健全稅制的需要

我國的稅務(wù)體制主要是以稅率合理以及稅負(fù)公平為基本原則建立了多稅種和多層次以及多環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié)體系，有利于財政收入的穩(wěn)定性和征稅的合理性，且充分發(fā)揮了國家的宏觀調(diào)控的作用。若采取財務(wù)會計與稅務(wù)會計合二為一的體制不容易展開征稅的穩(wěn)定繳納或是對各項復(fù)雜的計稅工作進行優(yōu)化，企業(yè)也有可能以自身利益出發(fā)，利用稅法的漏洞實施漏稅行為。因此，有必要對稅收與會計核算進行分離，方便稅收的審核與監(jiān)督。

(三)提高企業(yè)管理的需要

在采取財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一的體制時，企業(yè)財務(wù)人員所做的財務(wù)核算更傾向于國家稅務(wù)、財政以及以及銀行信貸等方面的需求，忽略了企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營信息的需要。將稅務(wù)會計從財務(wù)會計中分離出來這一措施，有助于企業(yè)根據(jù)自身實際經(jīng)營特點進行靈活處理賬務(wù)，從經(jīng)濟角度看待稅務(wù)制度與會計制度的分離，是有利于真實反映企業(yè)的經(jīng)濟效益以及減少了不必要的會計核算，加強了企業(yè)財務(wù)管理的需求以及幫助決策者提供有效與可靠的會計信息。

(四)加強會計實踐水平

市場經(jīng)濟的快速發(fā)展以及資本高速集中，商業(yè)經(jīng)濟已經(jīng)成為必然趨勢，在這樣的形式下，企業(yè)會計制度與稅收法規(guī)差異的分離有利于充分發(fā)揮會計的作用以及提高會計的實踐水平。因為，企業(yè)自身對內(nèi)部的會計信息與會計質(zhì)量的要求越來越高，需要更加詳細(xì)與精準(zhǔn)的財務(wù)報告來幫助企業(yè)在市場中贏得競爭，取得一席之地，但是稅法的相關(guān)規(guī)定與具體計算標(biāo)準(zhǔn)以及其對會計制度的影響效應(yīng)可以使財務(wù)人員在實踐中有效的豐富自身的專業(yè)知識和提高自己的專業(yè)能力。

(五)會計信息質(zhì)量的需要

由于稅法與財務(wù)會計的差異關(guān)系，稅收會計和財務(wù)會計的分離有利于客觀和真實的反映企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟效益與財務(wù)成果。稅收會計主要是根據(jù)國家的宏觀政策和經(jīng)濟發(fā)展水平來制定的，財務(wù)會計是體現(xiàn)受益者的資產(chǎn)增減或保值以及經(jīng)濟環(huán)節(jié)的需要，兩者之間的分離是有利于會計信息質(zhì)量的保證，更好的對財務(wù)信息的整合與反映。

(六)會計學(xué)科的需要

由于我國會計核算相關(guān)制度的完善，財務(wù)會計已經(jīng)形成了相對獨立的核算體系，但是財務(wù)會計同樣要遵循財政或者是相關(guān)經(jīng)濟法規(guī)的要求，只是在財務(wù)體制的基礎(chǔ)上形成一個相對對立的分支。

三、結(jié)束語

綜上所述，在市場經(jīng)濟發(fā)展和生產(chǎn)力得到迅速解放的背景趨勢下，由于企業(yè)的會計核算制度與稅收法規(guī)制度在目標(biāo)、對象以及依據(jù)等方面各不相同，為了更好的保證企業(yè)財務(wù)信息的精準(zhǔn)與完整以及稅收計算的真實，企業(yè)有必要對兩組進行一個差異性的分離，在實際工作中確切的明白兩者的不同之處，方便將兩種制度更好的進行一個區(qū)分與利用。

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