建筑行業(yè)“營(yíng)改增”相關(guān)問(wèn)題研究

中鐵大橋局股份有限公司 李立章

一、前言

前建筑行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅目3%，而推行營(yíng)改增之后的增值稅建議稅率11%來(lái)看，建筑行業(yè)在此次稅改當(dāng)中所承受的改革壓力尤為巨大。如何實(shí)現(xiàn)建筑行業(yè)在營(yíng)改增背景下的平穩(wěn)過(guò)渡就成為許多專家學(xué)者乃至企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、管理者所非常關(guān)心的實(shí)際問(wèn)題。下面我們就營(yíng)業(yè)稅改增值稅會(huì)對(duì)建筑行業(yè)產(chǎn)生哪些實(shí)際影響進(jìn)行具體分析。

二、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)建筑行業(yè)的具體影響

在營(yíng)業(yè)稅改增值稅推行力度不斷加大的當(dāng)下，建筑行業(yè)營(yíng)改增勢(shì)在必行，但是就當(dāng)前情況來(lái)看，建筑行業(yè)在此次營(yíng)改增的稅制改革中將面臨比其他行業(yè)更多也更為巨大的沖擊和影響。

（一）行業(yè)特點(diǎn)帶來(lái)的影響

首先，會(huì)計(jì)相關(guān)工作難度會(huì)大大增大。絕大部分施工企業(yè)在項(xiàng)目運(yùn)作方面都呈現(xiàn)出項(xiàng)目分散的特點(diǎn)，因此也就連帶著材料采購(gòu)地點(diǎn)出現(xiàn)分散、采購(gòu)規(guī)模大小不一等問(wèn)題，建筑行業(yè)就會(huì)面臨著零散施工點(diǎn)大量發(fā)票收集難度加大以及大多數(shù)供應(yīng)商無(wú)法提供有效增值稅專用發(fā)票等問(wèn)題，造成企業(yè)的大量進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法有效抵扣，增加企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

（二）相關(guān)行業(yè)帶來(lái)的影響

與建筑施工企業(yè)息息相關(guān)的三大相關(guān)行業(yè)為材料行業(yè)、建筑勞動(dòng)力行業(yè)以及動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)。但是就目前營(yíng)改增在這三個(gè)行業(yè)的具體推行稅率來(lái)看，都存在著對(duì)行業(yè)自身以及建筑行業(yè)的嚴(yán)重消極影響。首先是材料行業(yè)，建筑施工過(guò)程中用量最大的沙石、土方、石料、自來(lái)水以及商品混凝土等，按照國(guó)家相關(guān)稅制規(guī)定，可以依照規(guī)定施行6%增值稅征收計(jì)算。如果建筑企業(yè)在采購(gòu)上述材料過(guò)程中都順利獲得增值稅發(fā)票，抵扣了6%的進(jìn)項(xiàng)稅，但由于建筑行業(yè)自身增值稅率為11%，同樣還是會(huì)產(chǎn)生5%的納稅成本，與過(guò)去的營(yíng)業(yè)稅3%相比，仍然增加了企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)數(shù)額，增大了企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。其次，勞動(dòng)力成本是建筑企業(yè)所有成本中比例較大的一個(gè)部分，但是不論是從零散勞動(dòng)力無(wú)法取得正規(guī)增值稅發(fā)票方面還是建筑勞務(wù)公司因?yàn)榛旧险也坏竭M(jìn)項(xiàng)稅抵扣而可能引發(fā)企業(yè)破產(chǎn)或試圖向施工企業(yè)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)成本方面來(lái)看，都會(huì)對(duì)建筑行業(yè)本身產(chǎn)生非常嚴(yán)重的負(fù)面影響。最后在動(dòng)產(chǎn)租賃方面，目前稅制推行對(duì)動(dòng)產(chǎn)租賃高達(dá)17%的增值稅稅率也會(huì)讓許多租賃企業(yè)感覺(jué)無(wú)利可圖，從而讓許多企業(yè)自愿縮小規(guī)模轉(zhuǎn)為繳納3%增值稅的個(gè)體戶或小規(guī)模納稅人，但這樣一來(lái)建筑行業(yè)在設(shè)備租賃方面的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣又會(huì)遭遇不利，增加自身財(cái)稅負(fù)擔(dān)。

三、“營(yíng)改增”背景下的建筑行業(yè)應(yīng)對(duì)思考

下面我們就建筑行業(yè)如何有效應(yīng)對(duì)營(yíng)改增這個(gè)問(wèn)題來(lái)進(jìn)行簡(jiǎn)單探討。

(一)樹立正確意識(shí)

營(yíng)業(yè)稅改增值稅雖然對(duì)于建筑行業(yè)目前的具體發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)具有許多不利影響，但是就長(zhǎng)期來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)建筑行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展必然是有利的。我們現(xiàn)在需要做的就是在當(dāng)前情況下積極研究營(yíng)改增的具體措施，幫助企業(yè)平穩(wěn)過(guò)渡。所以必須樹立積極應(yīng)對(duì)的意識(shí)而不應(yīng)該一味逃避營(yíng)改增，甚至為了減少當(dāng)前納稅數(shù)額而不惜違法違規(guī)，這不利于企業(yè)乃至我國(guó)的全面經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平提升。要樹立正確意識(shí)，首先企業(yè)管理者和領(lǐng)導(dǎo)者 必須以身作則，認(rèn)真學(xué)習(xí)建筑行業(yè)營(yíng)改增方面的具體知識(shí)，從而提升管理質(zhì)量，其次還要在企業(yè)內(nèi)部組織大規(guī)模的學(xué)習(xí)活動(dòng)，為積極應(yīng)對(duì)營(yíng)改增營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。

(二)加快人員素質(zhì)提升

對(duì)于建筑行業(yè)乃至各行各業(yè)來(lái)說(shuō)，在企業(yè)內(nèi)部直接接觸營(yíng)改增以及直接進(jìn)行納稅統(tǒng)籌應(yīng)對(duì)措施操作的就是企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員了。因此企業(yè)想要更好的實(shí)現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅改增值稅背景下的合理化納稅統(tǒng)籌，避免企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者一味盲目降低稅費(fèi)而讓企業(yè)陷入偷稅漏稅誤區(qū)就必須加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在營(yíng)改增背景下的納稅統(tǒng)籌業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)在推行營(yíng)改增過(guò)程中，會(huì)計(jì)核算工作會(huì)發(fā)生較大變化，所以必須加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)工作人員的宣傳教育及專業(yè)技能培訓(xùn)，必須加強(qiáng)引進(jìn)具備相關(guān)專業(yè)技能的合格人才，認(rèn)真做好應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的人才儲(chǔ)備工作，這樣才能夠在合理合法的前提下，幫助企業(yè)進(jìn)行平穩(wěn)過(guò)渡，實(shí)現(xiàn)納稅統(tǒng)籌的改革升級(jí)。

(三)加強(qiáng)相關(guān)政策有效學(xué)習(xí)

目前我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅改增值稅正在全國(guó)部分城市和部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)推行，所以我們應(yīng)該做好學(xué)習(xí)新政策的思想準(zhǔn)備，這里的學(xué)習(xí)不僅是要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員等專職工作人員的政策學(xué)習(xí)力度，同時(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、領(lǐng)導(dǎo)者乃至各個(gè)部門的主要負(fù)責(zé)人以及基層工作人員都應(yīng)該積極參與學(xué)習(xí)和研究，因?yàn)橛行У募{稅統(tǒng)籌不僅僅是財(cái)會(huì)部門的一家職責(zé)，同時(shí)也影響到整個(gè)企業(yè)的上上下下，所以認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)政策及法規(guī)能夠幫助企業(yè)在日常工作當(dāng)中加強(qiáng)應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行力度，并且根據(jù)新政策的相關(guān)規(guī)定調(diào)整企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及產(chǎn)品生產(chǎn)銷售方向，最大限度爭(zhēng)取到政府的專項(xiàng)扶持資金，幫助企業(yè)度過(guò)最初的艱難時(shí)刻。

(四)加快全行業(yè)營(yíng)改增稅制改革步伐

基于建筑行業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種特點(diǎn)，想要切實(shí)在營(yíng)改增過(guò)程中實(shí)現(xiàn)稅制負(fù)擔(dān)減小、企業(yè)發(fā)展平穩(wěn)過(guò)渡就只有建議國(guó)家加快全行業(yè)的營(yíng)改增稅制改革步伐。將工程勘探、工程施工設(shè)計(jì)、材料運(yùn)輸、工程設(shè)備制造、工程零件制造、工程所需設(shè)備的租賃、工程建設(shè)的勞動(dòng)力使用、房地產(chǎn)開發(fā)等方面全部都納入營(yíng)改增稅制改革范圍之內(nèi)，這樣才能夠讓建筑行業(yè)在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣方面能夠切實(shí)的得到好處，實(shí)現(xiàn)重復(fù)征稅的消除，促進(jìn)企業(yè)實(shí)際稅費(fèi)負(fù)擔(dān)降低，從而切實(shí)實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增對(duì)建筑行業(yè)的積極作用發(fā)揮。

四、結(jié)束語(yǔ)

建筑行業(yè)在營(yíng)改增推行過(guò)程中面臨著更多難題與挑戰(zhàn)，為了破除這些消極影響實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增的積極作用，我們只能不斷轉(zhuǎn)變自己的管理思路、經(jīng)營(yíng)方式以及呼吁盡快實(shí)現(xiàn)全行業(yè)的營(yíng)改增稅制改革，這樣才能夠切實(shí)保障建筑行業(yè)在稅制改革大潮中的自身利益，促進(jìn)企業(yè)及國(guó)家的健康發(fā)展。

[1]張徹.“營(yíng)改增”對(duì)江蘇建筑企業(yè)的影響研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2012.5

[2]龍?jiān)?對(duì)建筑業(yè)實(shí)行"營(yíng)改增"政策的思考[J].建筑經(jīng)濟(jì).2012.12