淺談企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險和會計規(guī)避方法

浙江新昌國瑞稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 陳志鋒

企業(yè)發(fā)展過程中如何科學(xué)合理的通過會計規(guī)避方法，減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，已經(jīng)成為企業(yè)共同關(guān)注的問題，這個問題也是企業(yè)管理者必須關(guān)注和解決的問題。企業(yè)發(fā)展過程中稅務(wù)風(fēng)險是無法避免的，存在稅務(wù)風(fēng)險的主要原因就是企業(yè)為了追求合理的經(jīng)濟(jì)效益。所以，管理者必須要針對不同的會計規(guī)避方法，進(jìn)而降低企業(yè)發(fā)展過程中的稅務(wù)風(fēng)險。

一、稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)發(fā)展過程中的稅務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)涉稅行為，因為沒有正確有效的遵守規(guī)定，從而給企業(yè)經(jīng)濟(jì)造成損失，這種損失主要表現(xiàn)在企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定性因素，就會導(dǎo)致企業(yè)多繳納稅金，或者少繳納稅款。在稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行檢查和審計時，就會發(fā)現(xiàn)企業(yè)違反稅法規(guī)定的行為，而對企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)厲的懲戒，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)形象都會產(chǎn)生不利的影響。在企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的過程中，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險的因素有很多，如辦稅工作人員的水平不夠高，企業(yè)在發(fā)展的時候，利用稅收扶持政策時，沒有做好會計工作，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損等，這些都是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素，必須要全面抓影響因素，最終才能全面提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避水平。

二、稅務(wù)風(fēng)險存在原因

(一)企業(yè)會計工作人員的業(yè)務(wù)水平不夠高

企業(yè)辦稅人員對基本的稅務(wù)知識掌握不夠牢固，在企業(yè)日常經(jīng)營中，由于受到辦稅業(yè)務(wù)水平的限制，從主觀上沒有稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避意識，并且在納稅行為上又沒有按照相關(guān)規(guī)定繳納稅金。這些都體現(xiàn)企業(yè)辦稅人員水平不夠高，沒有過硬的專業(yè)知識和相關(guān)稅務(wù)知識。

(二)企業(yè)運用稅收優(yōu)惠政策不夠科學(xué)合理

稅務(wù)繳納的稅率一般是分為多種不同的繳納標(biāo)準(zhǔn)，針對不同企業(yè)的經(jīng)營情況征收不同比例的稅率。而在企業(yè)發(fā)展過程中，由于企業(yè)辦稅和會計工作人員的整體水平不夠高，導(dǎo)致在利用優(yōu)惠稅收政策的同時，沒有做好后期處理工作，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)過稅務(wù)部門檢查時，就會發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在避稅行為，進(jìn)而就會給與企業(yè)嚴(yán)厲的懲罰。這種情況不僅是造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受損，同時還會導(dǎo)致企業(yè)形象和信譽的破壞。

(三)稅收籌劃方面存在問題

稅務(wù)籌劃方面帶來的稅務(wù)風(fēng)險主要是稅務(wù)籌劃活動失敗給企業(yè)帶來的風(fēng)險。這種風(fēng)險主要是稅務(wù)籌劃方案存在很多問題，最終無法順利完成。這主要是由于稅務(wù)籌劃目標(biāo)、組織策劃以及實施等方面都存在一些問題，這些問題在具體實施的過程中和實施后都沒有得到很好的處理，在企業(yè)經(jīng)營中，最后就會暴露出來，給企業(yè)發(fā)展帶來風(fēng)險，即所謂的稅務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險會計規(guī)避方法

隨著企業(yè)會計準(zhǔn)則的實施，稅法和準(zhǔn)則的差異之處不斷增加，企業(yè)在繳納稅金時，必須要調(diào)整納稅。如納稅申報時，如果沒有及時進(jìn)行調(diào)整而少繳納稅金，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)就會依法進(jìn)行處理。這種情況會直接給企業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失，因此，會計管理者要采用科學(xué)合理的規(guī)避方法，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

(一)完善企業(yè)會計內(nèi)控制度

新的會計準(zhǔn)則和財務(wù)會計制度的不斷完善，并且稅收制度也在不斷的完善，企業(yè)在發(fā)展中要不斷跟上體制的變革，創(chuàng)新企業(yè)會計內(nèi)控制度。管理者一定要控制財務(wù)會計與稅法規(guī)定之間的差異，有效降低企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要在正常納稅的情況下，避免稅務(wù)風(fēng)險，這就需要工作人員的管理水平不斷提升，尤其是稅務(wù)風(fēng)險意識的強化，掌握基本的稅務(wù)和相關(guān)法律法規(guī)知識，結(jié)合實際情況縮小會計與稅務(wù)之間的差距。同時，管理者還能應(yīng)對突如其來的風(fēng)險，將企業(yè)損失降低在最小范圍內(nèi)，工作人員要嚴(yán)格把握新稅法的規(guī)定，制定一套科學(xué)、規(guī)范的會計內(nèi)控制度。

(二)健全稅務(wù)代理制度

稅務(wù)代理是國家規(guī)定范圍內(nèi)，依納稅人、扣繳義務(wù)的委托，為企業(yè)代辦各種稅務(wù)，目前我國稅務(wù)代理機構(gòu)絕大多數(shù)與國家稅務(wù)局有著直接的聯(lián)系。因此，稅務(wù)代理機構(gòu)應(yīng)該依照行業(yè)特性，統(tǒng)一管理，在代理范圍、服務(wù)質(zhì)量以及收費標(biāo)準(zhǔn)等方面建立起規(guī)范的管理和監(jiān)督機制，逐步實現(xiàn)稅務(wù)代理機構(gòu)的獨立，實現(xiàn)稅務(wù)代理的自負(fù)盈虧、自我約束以及自我管理等，使得稅務(wù)代理機構(gòu)能更好的為企業(yè)服務(wù)。

(三)適用較低稅率

我國實行的稅務(wù)制度，都是采用多種稅率，針對這種情況，管理者需要牢固掌握不同稅率，利用比較低的稅率繳納企業(yè)稅金。如在企業(yè)所得稅中有25%的基本稅率、符合小型微利企業(yè)有20%、10%優(yōu)惠稅率；消費稅有產(chǎn)品差別比例稅率，營業(yè)稅種有行業(yè)差別比例稅率等。因此，管理者要利用這些稅率差，幫助企業(yè)繳納最低的稅收。首先要利用價格轉(zhuǎn)移進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在低稅率地區(qū)內(nèi)設(shè)立的經(jīng)營機構(gòu)或者集團(tuán)公司，利用關(guān)聯(lián)交易方式把高稅率地區(qū)的利潤通過定價、財產(chǎn)租賃或者其他形式轉(zhuǎn)移到稅率低的地區(qū)。這種方法能有效降低企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)，避免稅務(wù)風(fēng)險。

(四)及時變更納稅期限和年度

企業(yè)發(fā)展過程中，市場情況的變化比較大，管理者要根據(jù)自身發(fā)展情況，及時變更納稅期限和年度，尤其是要考慮貨幣的時間價值因素的影響。管理者要科學(xué)合理的延緩納稅期限，在這個期間，可以為企業(yè)爭取時間創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。管理者要盡量幫助企業(yè)延長納稅期限，從而為企業(yè)進(jìn)行會計規(guī)避爭取時間。例如，在費用攤銷、存貨計價、折舊計提等基數(shù)上進(jìn)行籌劃，就能減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

(五)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)

首先要明確納稅人權(quán)利。我國稅務(wù)管理工作人員更加注重納稅人履行的依法納稅義務(wù)，容易忽略納稅人的權(quán)利。在企業(yè)發(fā)展過程中，會遇到很多變化，尤其是市場的變化，所以，管理者要保護(hù)納稅人的權(quán)利，實現(xiàn)納稅人的基本權(quán)利。其次，要正確評估控稅風(fēng)險。風(fēng)險評估是很重要的降低風(fēng)險的途徑，管理者在日常工作中要積極識別和評價未來的稅務(wù)風(fēng)險，并且在風(fēng)險發(fā)展之前，通過有效的會計規(guī)避方法，降低風(fēng)險。最后，要適時控稅風(fēng)險。評價工作是適時控稅的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該要加強對稅務(wù)風(fēng)險的控制，尤其是在納稅前，要對企業(yè)經(jīng)營全過程進(jìn)行系統(tǒng)性分析和審閱，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)具有重要的作用和地位，工作人員一定要高度重視系統(tǒng)構(gòu)建工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)追求合理的經(jīng)濟(jì)效益是被允許的，但是如何科學(xué)合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，幫助企業(yè)爭取更多的經(jīng)濟(jì)效益，是當(dāng)前企業(yè)管理者必須要重視和首要解決的問題。本文主要為管理者提供幾點建議，希望能幫助企業(yè)管理者提供一些思路。如果有不足的地方，希望經(jīng)驗更加豐富的工作者，提出自己的建議，幫助企業(yè)不斷的創(chuàng)新會計規(guī)避的方法，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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