對我國企業(yè)稅務內控體系的構建研究

四川省煙草公司攀枝花市公司 許明

一、前言

內部控制是企業(yè)內部管理的重要組成部分，而內部控制的重要組成部分是稅務內控。在我國不斷改變稅收政策的環(huán)境下，國內企業(yè)也也越來越關注稅務內控問題。雖然稅收政策的調整給了企業(yè)很多優(yōu)惠政策，但是在減輕企業(yè)稅收的同時也出現(xiàn)了相應的風險如稅務稽查。所以企業(yè)一定要增強防范風險的意識，還要構建一個完整的稅務內控體系，才能在風險面前防患于未然。

二、構建企業(yè)稅務內控體系的必要性

稅務內控管理工作做得好，就有可能收到創(chuàng)造企業(yè)效益和防范風險的雙贏效果。構建企業(yè)稅務內控體系能夠使企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身在經營中的各種問題，從而找到出現(xiàn)問題的原因，然后找到相應的解決辦法。把內控手冊建設得科學化、程序化和可行化，這樣就能將種重要風險點控制住，這時就算稅務人員的知識不牢固，按照這樣的程序進行操作，也能降低相關的風險。稅務內控體系需要不斷的更新完善，因為核算體系和交易內容也在不斷改變。企業(yè)需要隨時測試內控制度，然后不斷的優(yōu)化內控體系，這樣能夠將核算風險和交易風險大大減低。經濟發(fā)展的越快，企業(yè)越是注重納稅工作。構建企業(yè)稅務內控體系還能夠將企業(yè)的納稅自覺性提高，對于企業(yè)財務的最大化效益也有很大的幫助。構建企業(yè)稅務內控體系同時能將企業(yè)和稅務機關的工作僅僅聯(lián)系在一起，有利于培訓稅務人員的相關知識和工作流程。構建企業(yè)稅務內控體系對于資源的合理配置和產業(yè)的優(yōu)化有很重要的意義。稅務內控體系可以根據(jù)國家的相關優(yōu)惠政策進行產業(yè)調整和改造企業(yè)制度，從而將企業(yè)稅收負擔減輕了。

三、構建現(xiàn)代企業(yè)稅務內控體系的方法

(一)將企業(yè)稅務內控管理水平提高

關于企業(yè)的稅務管理工作，企業(yè)不僅需要成立一個稅務管理部門來管理，還需要培養(yǎng)一批專業(yè)的稅務管理人員，不能因為自己本身的條件不足而忽略這個工作。對于企業(yè)稅務管理人員，一定要將責任分配到每一管理人員身上，特別是采購部門這些與稅務崗位緊密相關的員工，將職責明確尤為重要。此外，企業(yè)高層管理者也要重視和支持稅務管理工作，這樣才能帶動員工的積極性和熱忱。稅務管理的工作有很多，例如稅務風險的分析、國家稅收政策的研究、管理發(fā)票的使用等。只有做好這些稅務管理工作，才能合理規(guī)避稅務風險，對企業(yè)進行合理的規(guī)劃稅收問題和企業(yè)的投資問題，有利于企業(yè)的發(fā)展。

(二)將每個環(huán)節(jié)的風險管理流程控制得當

企業(yè)為了防范稅務風險就要合理構建自身的稅務內控體系，屬于預防性質的稅務內控體系，能在企業(yè)面臨風險之前作出相應的反應。將企業(yè)的稅務風險降低，使企業(yè)正常運行，是完善稅務內控體系的意義所在，同時也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。此外，為了企業(yè)的各個環(huán)節(jié)的運作能達到最優(yōu)的稅后收益，一定要將企業(yè)稅收規(guī)劃的管理力度增大。企業(yè)要準確分析和評估自身的各個環(huán)節(jié)，爭取降低每個環(huán)節(jié)出現(xiàn)風險的概率。同時為了達到將稅務價值實現(xiàn)最優(yōu)的目的，要將稅務風險控制體現(xiàn)不斷加強完善，只有企業(yè)能夠運行有效，才能達到效果。

(三)建立企業(yè)內部風險匯報制度

企業(yè)所有與稅務相關的工作人員，必須要將企業(yè)的稅務管理工作擺在最重要的位置，而且要有大局的眼光，凡是都要以大局為重，這就是風險匯報制度的意義。每一個與稅務相關的工作人員，都要有強大的風險意識，將自己的責任明確化。有些稅務工作人員對于數(shù)額較大的而且不明確涉及稅收的項目時，一定要客觀具體分析自己企業(yè)的情況，一切從實際出發(fā)。稅務工作人員還要即時匯報稅務合同、稅務規(guī)劃和稅務政策的調整等問題，使得企業(yè)高層管理者熟悉本企業(yè)的稅收情況。在風險匯報制度下，稅務人員要有一套統(tǒng)一的匯報流程和匯報標準，否則就會使各部門的流轉出現(xiàn)障礙。

(四)建立內部稅務風險測評體系

屬于企業(yè)日常管理的風險測評體系，是將企業(yè)的稅務風險實現(xiàn)制度化，這不僅能夠將企業(yè)員工的風險意識提高，還能培養(yǎng)員工的責任心。因此，企業(yè)對于稅務人員的培訓具有很大的意義，不僅能夠使員工熟悉稅收的基本知識，還能給員工樹立風險控制意識。另外，企業(yè)稅務相關部門要高度重視稅收風險的評估，評估風險之后將工作方向相應調整，這樣才能有效扼殺稅務風險。最后還要隨著關注國家稅收政策的調整，因為國家的稅收政策對企業(yè)的影響相當大，企業(yè)一定要根據(jù)國家政策的變化而調整自己的調整風險測評制度。另外，企業(yè)的各部門一定要保持良好溝通，對于稅務人員要給予尊重和相應的重視。

(五)完善稅務的審批程序和稅務內控管理制度

稅務工作中不可缺少的環(huán)節(jié)是稅務審批程序，內容包括監(jiān)督內部和執(zhí)行任務，建設內部監(jiān)督制度也是內部控制的重點部分，內部監(jiān)督制度能夠有效的監(jiān)督稅務的工作，還能針對稅務風險進行提前防范。整個稅務的管理工作的實際操作部分就是執(zhí)行部分，執(zhí)行部分稅務人員的主要工作是針對登記稅務、登記憑證的管理等相關工作。企業(yè)為了進一步控制稅務內控體系的的決策權，還需要對稅收信息充分利用，將稅務程序的流程做的更嚴密。成立專人專崗制度，將國家稅收政策的變化及時整理和分析，并找出與企業(yè)稅收有關的信息，以便企業(yè)做出相應的調整。將稅務信息的溝通平臺建立并完善，以便信息能夠流通順暢，相關人員能夠及時掌握信息。企業(yè)還要規(guī)劃納稅計劃，并將企業(yè)的經營活動進行深入的分析，以便控制好生產、銷售、分配利潤和采購等環(huán)節(jié)的納稅問題。同時還需要企業(yè)建立好與稅務機關的關系，與稅務機關進行良好的溝通。最后還要成立納稅的相關應急措施。

(六)加強建設和培養(yǎng)文化建設

不同的企業(yè)有不同的文化，每個企業(yè)都有其符合自身的企業(yè)文化，建設屬于自身企業(yè)的稅務文化業(yè)很有意義，因為現(xiàn)代的企業(yè)的內控體系基本都是以法治文化在重點，只有建設好企業(yè)的稅務文化，企業(yè)的所有員工才能感受到一種稍為嚴肅的運營環(huán)境。而優(yōu)良的管理環(huán)境是展開稅務工作的前提。在企業(yè)中，對企業(yè)內控體系的工作效果有決定性作用的是企業(yè)職工，只有將稅務文化建設好，形成一個良好的稅務文化氛圍，企業(yè)員工才能對稅務工作產生認同，并認真做好稅務工作。所以企業(yè)一定要將風險意識灌輸給員工，使他們在加強認知的同時，更好的為企業(yè)稅務機構服務。

四、結束語

總而言之，現(xiàn)代企業(yè)能夠良好的運作稅務工作是非常重要的，所以企業(yè)一定要加強自身的稅務管理，建立一套符合自身發(fā)展的完善的稅務內控體系，這樣才能更好的將稅務風險降低，還能加快企業(yè)的發(fā)展。文章中分析了構建企業(yè)稅務內控體系的方法，旨在給予企業(yè)管理者提供一些幫助。

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