淺談小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策

山東泰安煙草有限公司岱岳經(jīng)營部 吳會(huì)芹

隨著我們國家全面實(shí)施相關(guān)小微企業(yè)的優(yōu)惠政策以及從今年1月起執(zhí)行實(shí)施的小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，小微企業(yè)的發(fā)展成為了社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題。作為國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展重要組成部分的小微企業(yè)，與就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長及社會(huì)穩(wěn)定有著密切的關(guān)系，涉及到了國民經(jīng)濟(jì)的主要行業(yè)。財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營過程中所扮演的角色越來越重要。本文針對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理作一個(gè)初步探討。

一、小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的定義

(一)相關(guān)概念

郎咸平教授是最早提出小微企業(yè)這個(gè)概念的，包括小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)和個(gè)體工商戶，它的主要優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在創(chuàng)業(yè)成本低、使用資源少、創(chuàng)辦速度快和成果見效快。

財(cái)務(wù)管理可以簡單概括為是組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，并且準(zhǔn)確處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。其中，對(duì)資金的籌集、投放、營運(yùn)以及分配這4個(gè)方面都屬于財(cái)務(wù)管理。

(二)財(cái)務(wù)管理對(duì)于小微企業(yè)的重要性

財(cái)務(wù)管理對(duì)于促使小微企業(yè)不斷改善經(jīng)營管理、提高管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面起到了至關(guān)重要的作用。作為企業(yè)微觀管理必不可缺少的一部分，重視和做好財(cái)務(wù)管理工作，既可以保障小微企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行，也能夠有利于小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的大幅度提高。

二、目前小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問題

(一)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念過時(shí)

在隨機(jī)走訪中發(fā)現(xiàn)，只有極少數(shù)小微企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)管理工作崗位，絕大多數(shù)認(rèn)為這個(gè)崗位有沒有無所謂，甚至少數(shù)企業(yè)主把財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)工作混為一談。經(jīng)營者非常重視財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)職能，卻忽視了其財(cái)務(wù)管理職能，片面地認(rèn)為財(cái)務(wù)人員的工作只是簡單的記賬、算賬和報(bào)賬。另外，小微企業(yè)的經(jīng)營者非?？粗刳A利狀況，對(duì)于經(jīng)營管理活動(dòng)的好壞和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的優(yōu)劣卻沒有認(rèn)真分析和評(píng)價(jià)。

(二)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)制度過于簡單

通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，多數(shù)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)制度缺乏科學(xué)性、有效性，財(cái)務(wù)制度的制定完全憑企業(yè)主個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和喜好，或者是從其他企業(yè)生搬硬套，脫離了本企業(yè)的實(shí)際，甚至是掛在墻上作擺設(shè)、裝樣子，根本不執(zhí)行。很多小微企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作，也僅僅只是簡單的去做財(cái)務(wù)核算工作，很少會(huì)去進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)決策、預(yù)算、控制以及財(cái)務(wù)分析。

另外，通過走訪發(fā)現(xiàn)：對(duì)于企業(yè)內(nèi)部來說起著重要作用的監(jiān)控體系，卻沒有引起大部分小微企業(yè)的重視，更談不上去建立一套完善的監(jiān)控體系為企業(yè)有效服務(wù)了。雖然很多小微企業(yè)都制定了相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度、設(shè)置了相關(guān)專職監(jiān)管人員，但實(shí)際上企業(yè)監(jiān)督和控制主要還是依靠老板的信任和親屬控制來完成的，導(dǎo)致企業(yè)資金與個(gè)人資金混用的現(xiàn)象普遍存在，財(cái)務(wù)管理混亂。

(三)小微企業(yè)的投資渠道簡單，資本結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)不合理的狀況

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，很大部分小微企業(yè)投資活動(dòng)為零，它們找不到投資方向，甚至是沒有投資意識(shí)，少數(shù)有投資活動(dòng)的小微企業(yè)把投資重點(diǎn)放在房屋、土地等不動(dòng)產(chǎn)上。在投資項(xiàng)目的選擇上，受小微企業(yè)個(gè)人意志因素的影響比較大，盲目跟風(fēng)的情況很多，缺少科學(xué)理性的分析決策。

目前，很多小微企業(yè)的內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)表現(xiàn)為缺乏合理性，比如：由于企業(yè)對(duì)資金管理缺乏科學(xué)性，會(huì)直接造成資金閑置或者缺乏資金；沒有通過建立嚴(yán)格的賒銷制度，來對(duì)客戶的資信程度進(jìn)行評(píng)估，導(dǎo)致大量呆帳的出現(xiàn)；只注重短期效益，對(duì)長遠(yuǎn)的規(guī)劃發(fā)展考慮不足，沒有對(duì)收入、成本、利潤進(jìn)行科學(xué)的比較和分析。小微企業(yè)為了順利地成長發(fā)展，無法避免地都要采取負(fù)債經(jīng)營策略，這無形中增加了企業(yè)經(jīng)營成本和財(cái)務(wù)壓力，如果債務(wù)資本運(yùn)用不合適，有可能會(huì)使企業(yè)隨時(shí)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，損失不可估量。

(四)小微企業(yè)的資金積累能力欠缺，融資渠道不通暢

通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)原始資本的投入，主要是發(fā)起人以及合伙人的私有財(cái)產(chǎn)，但這些來源于個(gè)人的原始資金畢竟數(shù)額有限，而且小微企業(yè)自身盈利能力較差，資本增值速度低于大企業(yè)，因此小微企業(yè)資金緊張的問題很容易在經(jīng)營運(yùn)作的過程中遇到。

首先，小微企業(yè)可選擇的融資渠道有限。由于很大程度上是依靠小微企業(yè)內(nèi)部所擁有的資金，而這部分資金是很有限的，進(jìn)而會(huì)直接導(dǎo)致小微企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)資金嚴(yán)重不足的問題。其次，由于小微企業(yè)本身抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差，較高的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，較低的信用等級(jí)，較差的資信，再加上專門為小微企業(yè)從事貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)的缺乏，這一系列的問題使得銀行等金融機(jī)構(gòu)的貸款基本條件很難得到滿足。因?yàn)槿狈φＨ谫Y渠道，小微企業(yè)會(huì)從非正常渠道甚至是非法渠道融資，這會(huì)進(jìn)一步增加企業(yè)成本，造成企業(yè)經(jīng)營困難。

(五)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)整體偏低，存在會(huì)計(jì)信息失真的情況

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一般由老板的親屬、朋友等擔(dān)任，他們雖然有會(huì)計(jì)證，但是大多沒有經(jīng)過正規(guī)的大學(xué)財(cái)務(wù)專業(yè)教育，也沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)培訓(xùn)，很難利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)管理等專業(yè)知識(shí)為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理，在理財(cái)方面也無法為小微企業(yè)提供科學(xué)有效的方法。另外，血緣關(guān)系也是小微企業(yè)主非?？粗氐囊蛩兀貏e是像財(cái)務(wù)這樣的重要部門，老板只信任自己的親屬，其他人員很難進(jìn)入。在小微企業(yè)中，雇員習(xí)慣于聽從老板，否則個(gè)人利益受損，甚至被炒掉。在這樣的觀念下，會(huì)計(jì)人員只能唯老板馬首是瞻，根據(jù)老板所提供的票據(jù)去“做賬”，很難保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性，進(jìn)而會(huì)直接影響財(cái)務(wù)管理者的決策需求。

三、提高小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的幾條建議

(一)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理觀念需要?jiǎng)?chuàng)新

這種創(chuàng)新的觀念必須跟上社會(huì)的發(fā)展，并且要求具有相當(dāng)程度的可行性和可操作性。所以，小微企業(yè)財(cái)務(wù)觀念的創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)與企業(yè)所處的不同發(fā)展階段和實(shí)際需求有機(jī)結(jié)合起來，以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為根本原則，把現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念應(yīng)用在企業(yè)中，同時(shí)樹立企業(yè)社會(huì)責(zé)任觀念，承擔(dān)起企業(yè)的長遠(yuǎn)社會(huì)責(zé)任。

(二)小微企業(yè)財(cái)務(wù)制度的完善

只有加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)，才能利用完善和嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制制度來控制企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的各種漏洞。首先，完善小微企業(yè)自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，通過建立和執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，完善自身的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作；其次，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不同階段的發(fā)展特點(diǎn)，減少內(nèi)部會(huì)計(jì)管理中出現(xiàn)的不必要管理環(huán)節(jié)。

(三)小微企業(yè)融資環(huán)境的改善

一是拓寬小微企業(yè)籌資途徑。通過我國資本市場(chǎng)規(guī)范化的發(fā)展，建立起可以促進(jìn)面向風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的創(chuàng)業(yè)型基金與二板市場(chǎng)，還可以運(yùn)用債券融資或適當(dāng)分散股權(quán)等形式以籌集所需資金。

二是要建立和完善企業(yè)的誠信機(jī)制。如果企業(yè)在發(fā)展和經(jīng)營的過程中存在不誠信現(xiàn)象的話，就會(huì)很難取得政府和金融機(jī)構(gòu)的信任，也就很難解決資金短缺的問題，進(jìn)而融資難就成了阻礙小微企業(yè)發(fā)展的主要因素。因此，建立和完善企業(yè)的誠信機(jī)制是非常有必要的，通過政府、金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)三方的通力合作來提高小微企業(yè)的融資能力。

(四)小微企業(yè)提高對(duì)資金鏈的重視和應(yīng)用

企業(yè)的正常經(jīng)營過程是從現(xiàn)金，到資產(chǎn)，再到增值現(xiàn)金的循環(huán)過程，資金鏈在企業(yè)經(jīng)營過程中扮演著舉足輕重的角色。能否保障資金鏈的持續(xù)性和良性的運(yùn)轉(zhuǎn)是企業(yè)能否進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展的必要條件。因此，小微企業(yè)在競(jìng)爭日趨激烈的市場(chǎng)經(jīng)營環(huán)境中，對(duì)其資金管理水平的如何提升才是企業(yè)能否合理控制運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和避免危機(jī)的重要條件。小微企業(yè)通過對(duì)資金集中管理來使得資金流通風(fēng)險(xiǎn)有所降低以及使得資金流通效率有所提升，本著讓每一分錢都不在銀行賬戶上積淀，而是每分鐘都讓它們發(fā)揮應(yīng)有作用的原則來進(jìn)一步保障小微企業(yè)資金鏈安全、高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。

(五)小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)有待加強(qiáng)提高

首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和職業(yè)紀(jì)律教育，使相關(guān)人員在做財(cái)務(wù)工作時(shí)，要依據(jù)真實(shí)、可靠、有效的財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。其次，小微企業(yè)應(yīng)拋棄任人唯親的陳舊觀念，為了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，引進(jìn)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才，對(duì)資金的籌集、投放、營運(yùn)以及分配等進(jìn)行科學(xué)有效的管理。他們的工作重點(diǎn)應(yīng)該放在對(duì)現(xiàn)有資金的控制、各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、小微企業(yè)的投資、籌資等合理的財(cái)務(wù)管理上，不應(yīng)該局限在資金資產(chǎn)的記錄上。

三、結(jié)束語

財(cái)務(wù)管理工作是小微企業(yè)管理工作的核心工作之一。在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，重視、做好科學(xué)的財(cái)務(wù)管理工作，才能是小微企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有條不紊，企業(yè)才能健康可持續(xù)發(fā)展。

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