關(guān)于加強(qiáng)公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思考

山東省泰安市公路局 孫曉萍

隨著現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展，公路工程建設(shè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈來(lái)愈激烈，然而全球經(jīng)濟(jì)進(jìn)入低速增長(zhǎng)期，要維持公路施工企業(yè)穩(wěn)定和發(fā)展，就必須從管理入手，挖掘現(xiàn)有資源和潛能，實(shí)施企業(yè)集約化經(jīng)營(yíng)管理。泰安市公路局工程一處大力推進(jìn)公路“標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、集約化、人本化”四化管理，不斷提升新形勢(shì)下公路施工企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，推進(jìn)由粗放型管理向集約化管理轉(zhuǎn)變，提高管理效能，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的中心環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)重要的綜合性、職能性管理工作。泰安市公路局工程一處財(cái)務(wù)管理工作承擔(dān)著公路建設(shè)資金籌集和管理的任務(wù)，是公路建設(shè)的基本前提和保證。我處財(cái)務(wù)工作緊緊圍繞深入開(kāi)展四化管理暨管理質(zhì)量效益年活動(dòng)，進(jìn)一步健全內(nèi)部控制制度，依法管好用好資金，加強(qiáng)成本管理，強(qiáng)化成本控制，獲取經(jīng)濟(jì)效益最大化。

一、健全內(nèi)部控制制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

健全內(nèi)部控制制度建設(shè)，是使內(nèi)部控制制度的程序、方法、要求等制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，規(guī)范各種經(jīng)濟(jì)行為，靠制度管事管人，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。我處財(cái)務(wù)修訂了《四化管理暨管理質(zhì)量效益年檢查活動(dòng)財(cái)務(wù)管理評(píng)比標(biāo)準(zhǔn)》、財(cái)務(wù)管理細(xì)則、財(cái)務(wù)管理考核等財(cái)務(wù)管理工作手冊(cè)，建立健全了內(nèi)部控制制度。這樣才能保證財(cái)務(wù)管理工作有章可循、有據(jù)可依、規(guī)范有序?！耙?guī)范即是效率，細(xì)節(jié)決定成敗”，這不僅有利于會(huì)計(jì)工作更好地發(fā)揮職能作用，更有利于改善我處內(nèi)部管理，提升管理效益。應(yīng)注意把握以下幾點(diǎn)：

(一)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制是我處會(huì)計(jì)人員管理的一項(xiàng)重要制度，是對(duì)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定

我處財(cái)務(wù)明確規(guī)定：會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，無(wú)證不得從事會(huì)計(jì)工作。原則上來(lái)說(shuō)，一個(gè)職務(wù)應(yīng)至少由一人執(zhí)行，崗位最好不要重疊，并且要職責(zé)分明，避免相互推脫責(zé)任。建立崗位責(zé)任制有利于會(huì)計(jì)人員明確職責(zé)，鉆研業(yè)務(wù)，提高工作效率和質(zhì)量。

(二)制定內(nèi)部牽制制度

主要是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，防止會(huì)計(jì)事務(wù)處理中發(fā)生的失誤和差錯(cuò)以及營(yíng)私舞弊等行為。為了防范該項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我處財(cái)務(wù)對(duì)不相容崗位進(jìn)行了分離。尤其對(duì)貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目、現(xiàn)金賬目的記錄人員進(jìn)行了分離；保管支票簿的人員不能同時(shí)保管銀行全套印鑒。這樣的分工主要是起到相互制約、監(jiān)督的作用，以保障貨幣資金的安全，提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)信息，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

有的單位認(rèn)為實(shí)行內(nèi)部牽制制度手續(xù)繁瑣、程序復(fù)雜，對(duì)內(nèi)部牽制制度規(guī)定的必要程序任意簡(jiǎn)化；有的單位因會(huì)計(jì)人員少，認(rèn)為不具備實(shí)行錢賬分管制度而沒(méi)有建立。由于上述種種原因，造成有的單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部牽制制度不健全，內(nèi)部管理混亂，甚至給國(guó)家造成損失。

二、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

(一)加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理

為了進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票的管理，我處財(cái)務(wù)與稅務(wù)部門(mén)搞好業(yè)務(wù)關(guān)系，主動(dòng)上門(mén)咨詢發(fā)票的開(kāi)具、使用和辨別真?zhèn)蔚?，并下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范發(fā)票使用的通知》，要求企業(yè)內(nèi)部單位及各項(xiàng)目部施工單位都嚴(yán)格執(zhí)行合同，按合同內(nèi)容進(jìn)行結(jié)算，并開(kāi)具正規(guī)有效的發(fā)票，要求發(fā)票開(kāi)具單位和發(fā)票專用章必須一致，拒收假發(fā)票及開(kāi)票單位和發(fā)票專用章不一致的“替開(kāi)發(fā)票”等。

(二)嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用

嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)使用現(xiàn)金的管理制度，現(xiàn)金應(yīng)日清月結(jié)，庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)超限額。平時(shí)外部結(jié)算報(bào)銷超過(guò)2000元的發(fā)票一概通過(guò)支票、電匯等付款方式進(jìn)行辦理。不允許大額現(xiàn)金結(jié)算，確保資金安全使用。

(三)加強(qiáng)對(duì)實(shí)驗(yàn)儀器、小型機(jī)具及辦公用品的管理

實(shí)驗(yàn)儀器、小型機(jī)具及辦公用品報(bào)銷時(shí)應(yīng)附有清單。我處各部門(mén)及施工項(xiàng)目部的辦公設(shè)備及其他財(cái)產(chǎn)包括模板等，工程完工后及時(shí)上交，辦好交接手續(xù)，由一處物資中心統(tǒng)一管理，科學(xué)安排，一方面防止資產(chǎn)流失，另一方面防止重復(fù)購(gòu)置，杜絕了積壓和浪費(fèi)。

三、多渠道集中、合理使用資金，提高資金使用效益

資金是企業(yè)賴以生存發(fā)展的血液，始終貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。現(xiàn)在工程施工單價(jià)越來(lái)越低，并且資金投入大，建設(shè)周期長(zhǎng)，進(jìn)場(chǎng)后材料、機(jī)械、人工等價(jià)格往往上漲，只有精打細(xì)算，統(tǒng)籌安排，開(kāi)源節(jié)流，提高資金使用效率，才能扭轉(zhuǎn)不利局面，為企業(yè)增加資金積累。

(一)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的清理整頓，歸集銀行賬戶，實(shí)現(xiàn)銀行賬戶的集團(tuán)管理

我處財(cái)務(wù)把五個(gè)經(jīng)營(yíng)單位的銀行賬戶進(jìn)行了清理，統(tǒng)一歸集到處財(cái)務(wù)科進(jìn)行管理，同時(shí)規(guī)定每個(gè)項(xiàng)目施工單位只允許開(kāi)立一個(gè)銀行賬戶，并報(bào)處財(cái)務(wù)科備案。

(二)疏通融資渠道，建立了良好的銀企合作關(guān)系

我處財(cái)務(wù)與各開(kāi)戶銀行保持友好的合作關(guān)系，各類報(bào)表報(bào)送及時(shí)，及時(shí)辦理貸款卡的年審工作，遇到問(wèn)題及時(shí)聯(lián)系、商討并加以解決。因我處是公路施工企業(yè)，要經(jīng)常辦理銀行信貸、銀行保函等業(yè)務(wù)，我們積極主動(dòng)與銀行聯(lián)系，在授信額度內(nèi)辦理各種手續(xù)，并盡量使銀行手續(xù)費(fèi)用降到最低，為單位節(jié)約資金。我處財(cái)務(wù)編制了各類保證金的使用明細(xì)表，包括辦理時(shí)間、工程內(nèi)容、金額、業(yè)主、到期時(shí)間等。平時(shí)多加注意，當(dāng)銀行信貸、銀行保函到期時(shí)，及時(shí)辦理各類保證金的退回手續(xù)，確保資金及時(shí)收回，提高資金的使用效率和效益。

(三)加強(qiáng)資金的相對(duì)集中、統(tǒng)一管理，聯(lián)合起來(lái)辦大事

我們對(duì)全處資金進(jìn)行掌控，時(shí)刻關(guān)注各項(xiàng)目工程款計(jì)量結(jié)算情況，及時(shí)了解各項(xiàng)目的資金狀況，以及處財(cái)務(wù)與各內(nèi)部單位的資金往來(lái)?yè)芸钋闆r，督促各單位追要工程計(jì)量款以及各種應(yīng)收款項(xiàng)，在不影響各內(nèi)部單位正常工作情況下，催促他們把墊支款項(xiàng)交齊，把多余的資金集中到處財(cái)務(wù)，顯著提高資金的使用效率和效益。

(四)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，提高資金周轉(zhuǎn)率

因我單位是公路施工企業(yè)，應(yīng)收賬款主要是業(yè)主支付的工程款與保留金，為了能及時(shí)回收款項(xiàng)、減少呆賬、壞賬，我處定期對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行帳齡分析，及時(shí)確認(rèn)各類應(yīng)收賬款的性質(zhì)和金額，掌握動(dòng)態(tài)信息，避免因時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬，減少風(fēng)險(xiǎn)，防止造成資金流失或損失，并建立了客戶資信檔案。對(duì)于已完工項(xiàng)目，與業(yè)主及時(shí)結(jié)算工程款，確認(rèn)債權(quán)，并能盡量按期收回工程款及保留金，盡量減少業(yè)主對(duì)資金的占用，及時(shí)收回項(xiàng)目剩余資金。要求項(xiàng)目完工兩個(gè)月內(nèi)完成結(jié)算，做到工完帳清。及時(shí)清理往來(lái)賬款，收回各類保證金、履約金、押金、質(zhì)保金。

四、加強(qiáng)成本管理，強(qiáng)化成本控制，獲取經(jīng)濟(jì)效益最大化

成本管理是財(cái)務(wù)管理的核心，要做到事前有計(jì)劃，事中有控制，事后有分析。降低成本，進(jìn)行成本控制是提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

(一)成本管理

成本管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，它涉及到各個(gè)部門(mén)、各個(gè)環(huán)節(jié)，要全面管理、全員參與和全過(guò)程控制。

(二)工程變更與索賠管理

要重點(diǎn)做好工程變更與索賠的管理，是彌補(bǔ)成本損失的重要手段。對(duì)于工程變更和業(yè)主因素導(dǎo)致的停工損失及材料漲價(jià)因素產(chǎn)生的費(fèi)用要及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證，追加合同價(jià)款辦理工程結(jié)算。

(三)材料管理

材料費(fèi)占工程成本的60%-70%,管好材料意義重大。我們?cè)陂_(kāi)工伊始，通過(guò)內(nèi)部招投標(biāo)，選定信譽(yù)好，質(zhì)量有保證的單位簽訂供貨合同，將合同漲價(jià)因素盡量考慮其中，降低漲價(jià)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)機(jī)械設(shè)備管理

通過(guò)全面施工組織、機(jī)械調(diào)配，提高機(jī)械設(shè)備的利用率和完好率，避免設(shè)備閑置，加強(qiáng)租賃設(shè)備計(jì)劃管理，從不同角度降低機(jī)械費(fèi)。租賃機(jī)械設(shè)備要有計(jì)劃有合同，在優(yōu)先考慮內(nèi)部單位的前提下，一律采取招標(biāo)（或議標(biāo)）方式，公開(kāi)透明，集體研究，確保質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，結(jié)算時(shí)應(yīng)附有合同及天數(shù)考勤記錄，確保數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。

(五)管理費(fèi)用要注意勤儉節(jié)約，杜絕鋪張浪費(fèi)

按照計(jì)劃，核定標(biāo)準(zhǔn)，總額控制。我處深化人事制度改革，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗，建立雙向選擇的用人機(jī)制，制定合理的人員配置定額，最大限度地挖掘人的潛能，優(yōu)化組合人力資源，通過(guò)定編定崗，基本實(shí)現(xiàn)了“基本工資+績(jī)效工資”的“二元工資結(jié)構(gòu)”模式，充分調(diào)動(dòng)其積極性，降低了管理費(fèi)用。

(六)定期召開(kāi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析會(huì)議，檢查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指標(biāo)落實(shí)情況

針對(duì)內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的資料，通過(guò)對(duì)比，找出問(wèn)題，分析存在的原因和薄弱環(huán)節(jié)，提出相應(yīng)改進(jìn)措施，挖掘潛力，在以后的工作中引以為戒，加以彌補(bǔ)。在工作中爭(zhēng)取主動(dòng)，促進(jìn)成本管理工作的完善，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

五、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)公路施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)規(guī)范公路施工企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高資金使用效率和效益、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要的促進(jìn)作用。