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    基于國(guó)有商業(yè)銀行所有權(quán)安排與金融審計(jì)研究分析

    2014-09-28 22:46王磊
    商場(chǎng)現(xiàn)代化 2014年20期
    關(guān)鍵詞:國(guó)有商業(yè)銀行所有權(quán)

    王磊

    摘 要:國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)質(zhì)上是一種根據(jù)簽約方交涉實(shí)力動(dòng)態(tài)支配所有權(quán)的市場(chǎng)公約,所有權(quán)安排是銀行治理的重要內(nèi)容。本文通過探討股東中心制治理體制的不足,分析我國(guó)商業(yè)銀行所有權(quán)的最佳安排方案,同時(shí)提出改進(jìn)現(xiàn)有金融審計(jì)制度的相關(guān)策略。

    關(guān)鍵詞:國(guó)有商業(yè)銀行;所有權(quán);金融審計(jì)

    一、股東中心制治理體制的不足

    作為2ZO理論中的重要線索,資本強(qiáng)權(quán)觀稱資本的所有權(quán)可以無限制地賦予資本持有者掌控其他要素持有者的權(quán)利,同時(shí)可以據(jù)此享受企業(yè)的剩余權(quán)。這一觀點(diǎn)認(rèn)為股東是公司的投資人也就是公司的持有者,對(duì)公司具備獨(dú)有的剩余控制權(quán)以及剩余索取權(quán)。商業(yè)銀行實(shí)質(zhì)和公司沒有差異,只是它的運(yùn)營(yíng)對(duì)象是貨幣而已。因此,大部分人的觀點(diǎn)是根據(jù)資本強(qiáng)權(quán)觀建立股東中心制的銀行治理體制,卻忽略了商業(yè)銀行的特點(diǎn)及其公約的繁雜。所以這種體制在運(yùn)行時(shí)存在極大的不足。

    1.忽略了有關(guān)者的利益

    根據(jù)利益相關(guān)理論,企業(yè)的人力資本持有者與非人力資本持有者均享有公司的所有權(quán)。股東享有有限責(zé)任,也就是說股東的經(jīng)濟(jì)損失不會(huì)超過其對(duì)公司的投資金額,當(dāng)公司總價(jià)值與股東股票價(jià)值相等且為0時(shí),債權(quán)人降低對(duì)公司索要的價(jià)值,成為公司的剩余索取者。事實(shí)上,除了債權(quán)人之外的公司全部要素也應(yīng)當(dāng)持有公司的所有權(quán)。例如,存款人是商業(yè)銀行的特別供應(yīng)商,在銀行破產(chǎn)時(shí)依然具有極大的背約危機(jī),應(yīng)當(dāng)?shù)玫较鄳?yīng)的酬金。另一方面,商業(yè)銀行的工作人員大部分均是少有的知識(shí)淵博的人才,特別是管理者,擁有非常卓越的商洽能力。所以,排除了這些因素的治理體制設(shè)計(jì)無法滿足銀行整體的利益,將導(dǎo)致商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)監(jiān)管產(chǎn)生一系列的問題。

    2.不能處理銀行繁雜的代理關(guān)系

    商業(yè)銀行是一個(gè)包含重重交托代辦關(guān)系的復(fù)雜體系。信息不對(duì)稱存在于存款人與銀行、股東與管理者、貸款人與銀行以及監(jiān)管者與銀行之間。這意味著商業(yè)銀行治理的繁雜性,不僅要處理普通的代辦問題,而且需要處理貸款人、存款人、監(jiān)管者和銀行的各種信息不對(duì)稱問題從而減小銀行的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、確保銀行運(yùn)營(yíng)的穩(wěn)定性。

    二、商業(yè)銀行所有權(quán)最佳安排方案

    商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)中,股東小額的資金就能夠震動(dòng)整體銀行。另外,目前商業(yè)銀行均采用有限責(zé)任制度,股東擔(dān)負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)值不會(huì)超過其投資的數(shù)額。然而根據(jù)新巴塞爾協(xié)議,商業(yè)銀行資本金的最小標(biāo)準(zhǔn)是銀行的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的EF,還包含了一定分量的次級(jí)債券。因此實(shí)質(zhì)上股東投資金額在銀行總資產(chǎn)中所占分量很低,也就是說股東擔(dān)負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)值很小。這與當(dāng)前商業(yè)銀行股東中心制管理方案相矛盾。因此,商業(yè)銀行所有權(quán)安排中應(yīng)同時(shí)考慮如下兩種因素。

    1.存款人的儲(chǔ)蓄資金

    銀行的運(yùn)營(yíng)客體是貨幣,而這些貨幣來源于存款者。倘若銀行由于運(yùn)營(yíng)治理不佳或者內(nèi)控工作沒做好而造成信用危機(jī)、操作危機(jī)等,從而引發(fā)巨大的損失。理論上講這些風(fēng)險(xiǎn)能夠經(jīng)過存款人賠償體制轉(zhuǎn)移給股東,然而實(shí)際上鑒于銀行實(shí)施的是有限責(zé)任制度,股東抵償給存款人的資金不會(huì)高于股東自身的投資數(shù)額,因此事實(shí)上存款人依然需要擔(dān)負(fù)絕大部分的耗損。擔(dān)負(fù)高風(fēng)險(xiǎn)的存款者具備非常高的商洽能力,而且存款人的儲(chǔ)存資金是銀行資產(chǎn)的重要組成成分。具體的存款人個(gè)體對(duì)銀行影響不大,然而存款人團(tuán)體對(duì)銀行卻是至關(guān)重要,無可替代。因此,銀行所有權(quán)安排中更應(yīng)該涵蓋存款人這一因素。

    2.銀行管理者的人力資源

    銀行管理者具備專業(yè)知識(shí)以及充足的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)積累。由股東委派他們實(shí)行董事會(huì)的決策,并擬定工作安排,為達(dá)成銀行的運(yùn)營(yíng)目的而努力。因此,管理者的學(xué)問和經(jīng)驗(yàn)決定著商業(yè)銀行的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和平穩(wěn)發(fā)展,是商業(yè)銀行一筆雄厚的資產(chǎn)。所以在談判過程中他們理應(yīng)具備符合其身份的權(quán)利。實(shí)際上,銀行已不僅僅是存款人和借款人的中間媒介,它也是一個(gè)樂意擔(dān)負(fù)風(fēng)險(xiǎn)的主體。銀行的關(guān)鍵功能已經(jīng)實(shí)現(xiàn)從集資到風(fēng)險(xiǎn)控制的跨越。管理者作為銀行不同運(yùn)營(yíng)監(jiān)管活動(dòng)的主體,當(dāng)然也擔(dān)負(fù)著風(fēng)險(xiǎn)控制的任務(wù)。立足于這個(gè)角度,銀行管理者同樣可以抵償風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)當(dāng)具有更高的發(fā)言權(quán)利。

    三、改進(jìn)金融審計(jì)制度

    金融審計(jì)是商業(yè)銀行監(jiān)管、評(píng)估其業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和監(jiān)管活動(dòng)的方式。商業(yè)銀行在股份制后競(jìng)爭(zhēng)日益加劇,強(qiáng)化銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力刻不容緩。商業(yè)銀行急切需要進(jìn)一步探析、評(píng)估、嚴(yán)格監(jiān)控所有有關(guān)銀行治理水準(zhǔn)和運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)的因素。這一嚴(yán)峻的形勢(shì)對(duì)銀行金融審計(jì)提出了更高的要求。因此改進(jìn)金融審計(jì)制度對(duì)銀行的長(zhǎng)久運(yùn)營(yíng)至關(guān)重要。

    1.確保金融審計(jì)的獨(dú)立性,強(qiáng)化各部門之間的聯(lián)系

    實(shí)現(xiàn)金融審計(jì)的獨(dú)立性要求銀行領(lǐng)導(dǎo)人員確立審計(jì)的目的,建立合理的審計(jì)觀。貫徹與落實(shí)金融審計(jì)機(jī)制,并且將制度監(jiān)管具體到每個(gè)環(huán)節(jié),創(chuàng)建業(yè)務(wù)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)為主,輔以不同風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)與資源審計(jì)等的金融審計(jì)內(nèi)容。

    2.優(yōu)化審計(jì)方案

    優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方案,改進(jìn)審計(jì)抽樣的手段,深化金融審計(jì)中信息技術(shù)的應(yīng)用,同時(shí)使用先進(jìn)的信息系統(tǒng),強(qiáng)化信息化程度。并且優(yōu)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)流程,科學(xué)運(yùn)用數(shù)據(jù)軟件提取審計(jì)信息進(jìn)行合理分析,加強(qiáng)審計(jì)流程的規(guī)范化,同時(shí)監(jiān)控審計(jì)開支,提高金融審計(jì)的運(yùn)作效率。

    3.加強(qiáng)質(zhì)量監(jiān)管

    商業(yè)銀行應(yīng)創(chuàng)建獨(dú)立的金融審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管體制,將審計(jì)質(zhì)量監(jiān)管和評(píng)估內(nèi)括于銀行內(nèi)部管理活動(dòng)中。同時(shí)應(yīng)該創(chuàng)建對(duì)應(yīng)的監(jiān)督審查機(jī)構(gòu),通過權(quán)威的機(jī)構(gòu)來真切確保金融審計(jì)的規(guī)范性。機(jī)構(gòu)可以采用分總的模式,有利于正確掌握各級(jí)金融審計(jì)的動(dòng)態(tài)情況,從而給予合理評(píng)估。另一方面要改進(jìn)金融審計(jì)的責(zé)任制度,權(quán)責(zé)分明,并創(chuàng)建嚴(yán)苛的獎(jiǎng)罰規(guī)則,調(diào)動(dòng)金融審計(jì)的主動(dòng)性、積極性。

    優(yōu)化國(guó)有商業(yè)銀行所有權(quán)安排,同時(shí)改進(jìn)金融審計(jì)制度從而提高銀行工作效率,減小風(fēng)險(xiǎn),在銀行的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)中有著決定性作用。

    參考文獻(xiàn):

    [1]蔣建華.論金融審計(jì)對(duì)商業(yè)銀行信息披露質(zhì)量的監(jiān)督[J].審計(jì)研究,2004(04) .

    [2]張效玲.金融審計(jì)與金融安全[J].華北金融,2008(09) .endprint

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