對企業(yè)稅收籌劃的幾點認(rèn)識

摘 要：稅收籌劃是建立在我國相關(guān)法律政策基礎(chǔ)之上的合法行為，合理的稅收籌劃能夠為企業(yè)帶來一定的稅收效益，是一項重要的企業(yè)理財活動，因此對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。目前，稅收籌劃在我國的發(fā)展水平并不高，并且存在認(rèn)識方面的誤區(qū)。本文從稅收籌劃的涵義、特征、存在的風(fēng)險等角度對稅收籌劃進(jìn)行簡單的介紹。希望能有助于人們正確的認(rèn)識稅收籌劃。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險；合法性；問題

稅收籌劃是指企業(yè)在法律合法的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理的事先安排，從而降低稅費，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃越來越被眾多企業(yè)采用。通過籌劃活動，節(jié)約稅費，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化是企業(yè)稅收籌劃的目的。

一、稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是納稅人在符合國家法規(guī)和政策的要求下，通過事先規(guī)劃合理安排，對企業(yè)的生產(chǎn)、投資、經(jīng)營等環(huán)節(jié)，采取有效的會計計算和稅收計算方法，以達(dá)到最小化稅收的一種安排活動。稅收籌劃具有合法性，與稅務(wù)當(dāng)局嚴(yán)厲打擊的偷稅漏稅行為是完全不同的，稅收籌劃是稅務(wù)當(dāng)局提倡的合理行為。

二、稅收籌劃的特點

1.合法性。稅收籌劃是依據(jù)國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定選擇的行為，是完全合法的行

為。同時，稅收籌劃也是當(dāng)前稅務(wù)部門提倡的。我們應(yīng)在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，而不能采取違法行為減輕稅收。

2.事前籌劃性。稅負(fù)對于企業(yè)來說是可變的，雖然稅收法律規(guī)定了稅收要素，但是并未規(guī)定稅基的具體數(shù)額。納稅人可以通過事先安排，利用稅收優(yōu)惠政策等，對收入、支出進(jìn)行合理控制。從而影響應(yīng)稅所得，這樣就達(dá)到了合理的稅收籌劃。

3.幾率性。稅收籌劃是一種事先安排，會受到許多不確定因素的影響，所以稅收籌劃成功的幾率不是百分之百的。稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)效益只是一個估計數(shù)字，因此，企業(yè)應(yīng)在眾多方案中選擇成功概率大的方案。

4.普遍性。各國的稅收籌劃是普遍存在的。各國政府為了國家的發(fā)展，總會愿意犧牲一些稅收利益促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，這就為稅收籌劃提供了契機(jī)。

三、稅收籌劃的風(fēng)險

盡管稅收籌劃給企業(yè)帶來了許多利益，但由于企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中存在著許多不確定因素，這些因素會導(dǎo)致稅收籌劃的最終收益偏離預(yù)期結(jié)果，這就是稅收籌劃的風(fēng)險。具體可分為：

1.政策選擇和調(diào)整變化的風(fēng)險。稅收籌劃是在國家法律法規(guī)的指引下進(jìn)行的，所以進(jìn)行稅收籌劃要求必須對國家的法規(guī)政策充分了解并能夠熟練的分析。所以，在進(jìn)行稅收籌劃之前，要會選擇合理的國家政策，如果政策選擇錯誤或者分析錯誤，就會導(dǎo)致整個籌劃活動失敗。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范和溝通不暢導(dǎo)致的風(fēng)險。進(jìn)行稅收籌劃活動，在現(xiàn)實中要常常與稅務(wù)人員打交道。由于稅務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，再加上我國稅收法律政策種類繁多，因此稅務(wù)執(zhí)法人員對于稅收政策的理解可能會出現(xiàn)偏差，這就造成稅務(wù)人員的彈性執(zhí)法行為。

3.稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險。稅收籌劃屬于企業(yè)財務(wù)管理活動的一部分，所以稅收籌劃應(yīng)符合財務(wù)管理的目標(biāo)，從而為企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。稅收最小化只是企業(yè)發(fā)展的階段性目標(biāo)，企業(yè)價值最大化才是企業(yè)發(fā)展的最終目標(biāo)。有些企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時一味追求稅負(fù)最小化的目標(biāo)，選擇了不適合生產(chǎn)發(fā)展的方案。從而影響了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，最終會招致更大的潛在風(fēng)險的發(fā)生。

四、我國進(jìn)行稅收籌劃時應(yīng)注意的問題

1.企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識存在偏差

第一，進(jìn)行稅收籌劃必須在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行。稅收籌劃不同于傳統(tǒng)意義上的偷稅、漏稅、逃稅。稅收籌劃應(yīng)以相關(guān)的稅收法律政策為依據(jù)進(jìn)行。第二，稅收籌劃的多元性不足。許多企業(yè)將稅收籌劃固定于減小稅率、稅基，沒有從多角度減少納稅。如考慮到遞延納稅，應(yīng)充分利用貨幣的時間價值。企業(yè)可將遞延納稅這部分資金用于其他活動創(chuàng)造更多財富，也可解決暫時性的困難。

2.稅收籌劃理論的研究和層次亟需提高

從目前我國稅收籌劃的理論發(fā)展來看，多集中于個案的分析，缺乏系統(tǒng)的研究，而且目前稅收籌劃研究的層次還較低。當(dāng)務(wù)之急是需要集中我國的權(quán)威專家進(jìn)行相關(guān)教材的編寫，為學(xué)習(xí)稅收籌劃打下堅實的理論基礎(chǔ)。

3.缺少稅收籌劃的專業(yè)人才

目前來看，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的人才主要有三種：一是委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅收籌劃；二是企業(yè)自身的財會人員進(jìn)行籌劃；三是聘請某些稅收籌劃人員。稅收籌劃要求具備多方面的知識，尤其需要對稅務(wù)方面的法律法規(guī)十分熟悉，所以進(jìn)行籌劃人員要具備較高的水平。我國現(xiàn)在較缺少相關(guān)方面的人才，所以需要加大對稅收籌劃人才隊伍的培養(yǎng)。

4.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對稅收籌劃風(fēng)險管理的控制

由上述分析可知，稅收籌劃雖然會給企業(yè)帶來利益，但同時也存在眾多風(fēng)險。這就要求企業(yè)在進(jìn)行籌劃前高瞻遠(yuǎn)矚，提前準(zhǔn)備好應(yīng)急措施，針對眾多不確定因素盡可能小的降低損失。在方案實施過程中，收集動態(tài)信息，確保籌劃活動順利進(jìn)行。

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作者簡介：崔丹（1991- ），女，漢族，河南省鄭州市，在讀研究生，河南大學(xué)工商管理學(xué)院，財政學(xué)endprint