國(guó)庫(kù)集中支付改革與公路事業(yè)發(fā)展研究

劉詠梅

摘 要：本文分析了山西省省級(jí)公路系統(tǒng)實(shí)行財(cái)政資金支出國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的優(yōu)缺點(diǎn)，提出了全面實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付方式的具體操作建議。研究對(duì)山西省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展，達(dá)到適應(yīng)財(cái)政資金支付管理方式制度改革要求具有積極意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)政資金；集中支付；公路建設(shè)；公路養(yǎng)護(hù)

一、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付概況

實(shí)行部門預(yù)算、建立國(guó)庫(kù)集中支付制度、推行政府采購(gòu)，是實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控，加大監(jiān)督力度，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)資金優(yōu)化配置而對(duì)財(cái)政管理體制改革進(jìn)行的有益探索。在財(cái)政管理體制的三項(xiàng)改革中，實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度是財(cái)政三項(xiàng)改革的核心。

國(guó)庫(kù)集中支付制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍實(shí)行的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度，由政府財(cái)政部門對(duì)所有政府性收支實(shí)行集中收繳和支付的管理制度。通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶對(duì)財(cái)政性資金進(jìn)行集中管理，財(cái)政對(duì)所有的財(cái)政性資金集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理銀行開設(shè)賬戶，所有的行政事業(yè)單位只設(shè)一個(gè)財(cái)政國(guó)庫(kù)賬戶，所有財(cái)政性資金支出均通過(guò)這一單一賬戶進(jìn)行撥付。

從2005年起山西省省級(jí)公路行業(yè)部門財(cái)政預(yù)算資金實(shí)行了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度。這既是政府宏觀經(jīng)濟(jì)管理的需要，也是對(duì)公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)部門傳統(tǒng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)管理體制的重大改革。在現(xiàn)行的《公路養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)制度》不變的條件下，公路養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)信息如何既要滿足行業(yè)縱向財(cái)務(wù)管理的需要，又要滿足財(cái)政部門橫向預(yù)算管理的要求，及時(shí)提供真實(shí)、完整性的會(huì)計(jì)信息，是公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)系統(tǒng)財(cái)會(huì)人員面臨的新課題。

二、實(shí)行財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中支付的意義

（一）強(qiáng)化財(cái)政資金的使用效率，提高財(cái)政資金的使用效

益。國(guó)庫(kù)集中支付制度將財(cái)政資金監(jiān)督由過(guò)去的事后審查，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑芭c事中審查、監(jiān)督，強(qiáng)化了對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政資金的監(jiān)督、監(jiān)控，防患于未然，對(duì)于不合理的開支不予資金支持，對(duì)于實(shí)施中的項(xiàng)目實(shí)時(shí)監(jiān)控；對(duì)于合理的支出積極配合，做好服務(wù)，使財(cái)政資金發(fā)揮最大的效率，推進(jìn)了公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提高了資金使用效益。

（二）信息系統(tǒng)化管理要求將會(huì)帶動(dòng)公路行業(yè)財(cái)務(wù)管理信

息化進(jìn)步。國(guó)庫(kù)集中支付的各項(xiàng)資金支付流程，是以現(xiàn)代化的銀行支付系統(tǒng)和財(cái)政信息管理系統(tǒng)的操作系統(tǒng)為基礎(chǔ)，靠手工操作。就公路行業(yè)系統(tǒng)而言，要實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付，必須建立起具有公路行業(yè)特點(diǎn)的財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理信息平臺(tái)系統(tǒng)，就是要通過(guò)現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息管理手段，對(duì)公路行業(yè)所有的預(yù)算單位進(jìn)行全面的資金集中支付管理。通過(guò)計(jì)算機(jī)的硬件配置、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、軟件開發(fā)等不斷完善和加強(qiáng)，一定會(huì)進(jìn)一步提高各級(jí)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)電算化管理水平。

（三）規(guī)范了財(cái)務(wù)管理，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。國(guó)庫(kù)集中支付有利于監(jiān)督單位建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。各項(xiàng)公路行業(yè)養(yǎng)路資金支出，由國(guó)庫(kù)支付中心統(tǒng)一辦理結(jié)算與管理。

三、公路行業(yè)實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的問(wèn)題

（一）對(duì)公路行業(yè)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理體系的影響。山西省公路行業(yè)系統(tǒng)涉及的具體業(yè)務(wù)面非常廣，管轄全省11個(gè)地市、111個(gè)縣（區(qū)）公路的養(yǎng)護(hù)、建設(shè)、管理、規(guī)費(fèi)征收等，面面俱到，情況復(fù)雜，這么龐雜的系統(tǒng)沒(méi)有一個(gè)完善的核算體系和辦法是很難想象的。在實(shí)行財(cái)政資金集中支付前，山西省公路行業(yè)系統(tǒng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)的財(cái)經(jīng)制度和辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，形成了一套健全有效的財(cái)務(wù)管理體系。在很大程度上較全面地反映了山西省公路系統(tǒng)部門的收支全貌，有利于主管部門及時(shí)了解資金的使用情況，全面反映會(huì)計(jì)信息。

多年來(lái)，山西省公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)會(huì)計(jì)核算一直延續(xù)執(zhí)行《公路養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)制度》，此會(huì)計(jì)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于公路行業(yè)發(fā)展的腳步，實(shí)行財(cái)政集中支付以來(lái)，日常的會(huì)計(jì)核算就不能完全按照陳舊的《公路養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行，只能參照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》及財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定增加某些會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在一定程度不能完全反映公路行業(yè)系統(tǒng)的財(cái)政收支情況，如何解決公路行業(yè)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)該怎樣進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，目前還沒(méi)有針對(duì)這一特殊問(wèn)題的解決方案，使得公路行業(yè)財(cái)務(wù)核算無(wú)章可循。

在實(shí)行財(cái)政集中支付前，山西公路行業(yè)系統(tǒng)的財(cái)政資金劃付采取實(shí)有資金直接撥付的方式，會(huì)計(jì)核算非常簡(jiǎn)便，對(duì)財(cái)政資金的使用也能做到實(shí)時(shí)監(jiān)控。實(shí)行財(cái)政集中支付后，資金劃付不再采取實(shí)有資金的方式，而是財(cái)政將資金直接撥付到基層用款單位，這種劃付方式一般要通過(guò)財(cái)政額度審批、財(cái)政資金支付申批、銀行系統(tǒng)支付等環(huán)節(jié)，時(shí)間跨度一般都要在一個(gè)月左右，這就造成了具體會(huì)計(jì)核算部門財(cái)務(wù)賬收支無(wú)法達(dá)到平衡，會(huì)計(jì)核算不全面，影響了資金的及時(shí)監(jiān)督、監(jiān)控，不利于公路行業(yè)財(cái)務(wù)管理部門及時(shí)了解資金的使用情況。

（二）對(duì)公路行業(yè)系統(tǒng)養(yǎng)護(hù)、建設(shè)籌融資的影響。山西省公路行業(yè)養(yǎng)護(hù)、建設(shè)任務(wù)十分繁重，資金需求量非常大，一方面由于財(cái)政資金下達(dá)到公路行業(yè)的養(yǎng)護(hù)資金非常有限，實(shí)際劃付的財(cái)政資金往往難以與日益發(fā)展的公路養(yǎng)護(hù)、建設(shè)實(shí)際情況相適應(yīng)，從某種程度上形成了財(cái)政供給資金面遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于公路養(yǎng)護(hù)、建設(shè)面大的梯形發(fā)展模式，大大不利于山西省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)的發(fā)展。并且，財(cái)政預(yù)算由于種種原因不能及時(shí)下達(dá)，沒(méi)有財(cái)政預(yù)算，就無(wú)法進(jìn)行財(cái)政資金的集中支付，這就要求公路行業(yè)部門想方設(shè)法解決因公路養(yǎng)護(hù)、建設(shè)所遇到的資金緊缺局面。另一方面，在各商業(yè)銀行的養(yǎng)護(hù)貸款往往是以上級(jí)撥入的養(yǎng)路資金作為貸款擔(dān)保的，實(shí)行財(cái)政資金集中支付，因?yàn)闆](méi)有實(shí)有資金的流入，銀行存款數(shù)將為零，各商業(yè)銀行將無(wú)從銀行賬戶上扣本還息，所承諾的貸款擔(dān)保也將無(wú)法履行，從而使得銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)加大，降低貸款信譽(yù)度和銀行的信譽(yù)評(píng)價(jià)，從而嚴(yán)重影響貸款規(guī)模和期限，將直接影響銀行對(duì)山西省公路養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目的貸款，不利于公路養(yǎng)護(hù)、建設(shè)的籌融資。

（三）對(duì)公路養(yǎng)護(hù)過(guò)程中應(yīng)對(duì)突發(fā)性事件需求資金及公路

養(yǎng)護(hù)建設(shè)資金的影響。山西省公路行業(yè)的養(yǎng)護(hù)任務(wù)重，資金量大，每年發(fā)生的水毀等突發(fā)性事件較多，如果按照財(cái)政集中支付的要求，財(cái)政資金劃付一般均需一個(gè)月左右的時(shí)間，難以保證解決應(yīng)急養(yǎng)護(hù)資金的及時(shí)足額撥付，從而影響公路養(yǎng)護(hù)工作的正常開展。endprint

四、對(duì)公路行業(yè)部門實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的建議

（一）建立健全適應(yīng)財(cái)政集中支付制度的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)。國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是一項(xiàng)十分復(fù)雜綜合性很強(qiáng)的工作，省級(jí)公路行業(yè)部門已經(jīng)實(shí)行了財(cái)政集中支付制度改革，下一步財(cái)政部門將對(duì)市級(jí)、縣級(jí)公路行業(yè)部門進(jìn)行集中支付改革，為了適應(yīng)銜接好這種支付制度改革，需要各個(gè)部門密切協(xié)作、大力配合，這就要求必須建立行之有效的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)信息共享系統(tǒng)，使省、市、縣級(jí)公路財(cái)務(wù)核算形成網(wǎng)絡(luò)體系，達(dá)到用款預(yù)算及時(shí)、監(jiān)督有效、資源共享，提高效率。為了實(shí)現(xiàn)垂直化財(cái)務(wù)管理，以及對(duì)預(yù)算資金管理，應(yīng)構(gòu)建與財(cái)政集中支付相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)共享，實(shí)行真正的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)核算、監(jiān)督、監(jiān)控，滿足公路行業(yè)養(yǎng)護(hù)、建設(shè)資金的預(yù)算編制、資金使用控制、實(shí)時(shí)查詢、分析和監(jiān)督管理等要求。

（二）改革、確立公路行業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法。公路行業(yè)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)核算辦法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能與財(cái)政集中支付相適應(yīng)了，公路行業(yè)不能夠按照事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但是若要按照原來(lái)的核算體系不變，將難以實(shí)現(xiàn)公路行業(yè)的實(shí)際收支情況，無(wú)法對(duì)整個(gè)財(cái)政資金的使用情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，也難以滿足國(guó)庫(kù)集中支付制度在公路行業(yè)部門改革實(shí)踐的需要。公路行業(yè)的主管部門與財(cái)政部門應(yīng)盡快改革出臺(tái)新的有關(guān)公路養(yǎng)護(hù)會(huì)計(jì)核算制度，制定確立相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算體系，這是當(dāng)前公路行業(yè)部門實(shí)行財(cái)政集中支付后急需解決的問(wèn)題，以使山西省省、市、縣三級(jí)公路行業(yè)部門實(shí)施國(guó)庫(kù)集中支付制度改革能順利進(jìn)行。

（三）擴(kuò)大對(duì)財(cái)政集中支付中的授權(quán)支付范圍及額度。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出。通過(guò)設(shè)立在各商業(yè)銀行的零余額存款賬戶進(jìn)行財(cái)政資金支付，這種方式支付的每一筆資金對(duì)使用單位都是透明的，但其支付范圍卻往往限制在經(jīng)常性的支出方面。但是公路行業(yè)的建設(shè)、養(yǎng)護(hù)和管理業(yè)務(wù)是跨區(qū)域性的，加之山西省公路行業(yè)部門屬老資歷事業(yè)單位，發(fā)展過(guò)程中遺留的歷史問(wèn)題也較多，開支內(nèi)容較廣泛，支出情況復(fù)雜，若要嚴(yán)格按照財(cái)政集中支付制度執(zhí)行，將把應(yīng)授權(quán)支付資金變?yōu)樨?cái)政直接支付，將難以保證各種零散專項(xiàng)資金的及時(shí)足額到位，對(duì)于這部分資金財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)客觀需要合理安排和支付資金。另外，山西省公路行業(yè)部門承擔(dān)的國(guó)、省道干線的建設(shè)、養(yǎng)護(hù)和管理任務(wù)具有很強(qiáng)的專業(yè)性和特殊性，多數(shù)需采購(gòu)的養(yǎng)護(hù)設(shè)備專用性極強(qiáng)，數(shù)量單一，不宜納入政府采購(gòu)，且財(cái)政直接支付原則上每月只能申請(qǐng)一次，加上審批手續(xù)煩瑣，跨度時(shí)間非常長(zhǎng)，勢(shì)必影響公路行業(yè)養(yǎng)護(hù)工作的順利進(jìn)行。財(cái)政授權(quán)支付方式能減少資金申請(qǐng)和撥付環(huán)節(jié)，每月能在財(cái)政授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行多次支付，若遇到突發(fā)性事件也能從容予以解決，保證公路行業(yè)養(yǎng)護(hù)資金使用的自主權(quán)和資金支付的及時(shí)與便利，比較適合公路行業(yè)日常養(yǎng)護(hù)工作的需要，提高資金的使用效率。

（四）理順解決公路行業(yè)部門的養(yǎng)護(hù)貸款問(wèn)題。歷年來(lái)，財(cái)政預(yù)算批復(fù)下達(dá)往往比較晚，待財(cái)政預(yù)算下達(dá)時(shí)，公路行業(yè)的養(yǎng)護(hù)黃金時(shí)間早已錯(cuò)過(guò)，這在很大程度上難以保證公路行業(yè)養(yǎng)護(hù)工作的正常進(jìn)行，且財(cái)政劃付的資金也有限，所批復(fù)的財(cái)政資金額度往往不能滿足正常的開支需要，必須有充足的資金保證公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)的正常開展，因此，在實(shí)際工作中，公路行業(yè)養(yǎng)護(hù)資金大量還是需要靠貸款解決。實(shí)施財(cái)政集中支付后，公路行業(yè)銀行賬戶上沒(méi)有實(shí)有資金的流入，存貸款比指數(shù)不能達(dá)到貸款商業(yè)銀行的要求，公路行業(yè)將很難從銀行獲得貸款。因此，公路行業(yè)主管部門及財(cái)政部門應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)，給予公路行業(yè)部門以支持，鼓勵(lì)公路行業(yè)部門尋求其他的籌融資途徑（整合路產(chǎn)，發(fā)行公路債券等），使公路行業(yè)部門可以取得大量的資金，保障山西省公路養(yǎng)護(hù)事業(yè)的順利發(fā)展。

（五）為下一步在市、縣級(jí)公路行業(yè)部門進(jìn)行財(cái)政集中支付改革做好準(zhǔn)備。目前，山西省公路行業(yè)財(cái)政養(yǎng)護(hù)資金支付在省一級(jí)部門已經(jīng)順利實(shí)施了，按照財(cái)政部門的要求，下一步即將在市縣級(jí)公路養(yǎng)護(hù)單位開展支付制度改革，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，會(huì)計(jì)核算、支付方式將發(fā)生很大的變化，這就要求有更多綜合素質(zhì)高、政策水平好的財(cái)會(huì)人員與之配套，我們必須加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，使廣大財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付政策熟悉，了解有關(guān)的操作程序，能夠正確的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。為了更好的適應(yīng)這種改革的要求，應(yīng)組織市縣級(jí)公路養(yǎng)護(hù)部門單位財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行一定的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高整個(gè)公路養(yǎng)護(hù)行業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，努力讓基層會(huì)計(jì)人員熟悉這一制度，了解并掌握財(cái)政集中支付的流程，培養(yǎng)出一批精通財(cái)政集中支付制度的專業(yè)人員。財(cái)政集中支付對(duì)公路行業(yè)來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，為公路行業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提出了更新的要求，要求我們要迎接挑戰(zhàn)、積極探索、認(rèn)真研究，努力做好財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革工作。

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