中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題分析

金仕仙

摘 要：中小企業(yè)的“小”、“大”、“單”特征表明其對(duì)財(cái)務(wù)管理需求大，但財(cái)務(wù)管理發(fā)揮作用的機(jī)制尚未健全，從而使得中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有特殊性。中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理必須明確戰(zhàn)略重點(diǎn)、原則方向、核心任務(wù)和保障機(jī)制，并從完善公司治理、強(qiáng)化要素支撐、營(yíng)造實(shí)施環(huán)境等方面推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的落實(shí)。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；核心任務(wù)；保障機(jī)制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）20-0215-02

財(cái)務(wù)管理既涉及到中小企業(yè)資產(chǎn)的購(gòu)置如進(jìn)行投資等，也涉及到融資和資金的運(yùn)作，涉及到盈余管理等，因而關(guān)系到中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，絕大多數(shù)中小企業(yè)都需要推進(jìn)財(cái)務(wù)管理，而融資難等問(wèn)題則長(zhǎng)期性的困擾著中小企業(yè)的發(fā)展，因此，探討如何推進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的特殊性

我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的地位和作用不容忽視。工信部數(shù)據(jù)顯示，中小企業(yè)的稅收、發(fā)明專利、創(chuàng)造的就業(yè)崗位分別占總數(shù)的50%、70%、80%以上，其企業(yè)數(shù)量更是占到全部企業(yè)數(shù)的99%以上，創(chuàng)造的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值也占到了60%以上。因此，促進(jìn)中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展是一項(xiàng)必須研究的重大課題，而財(cái)務(wù)管理則是提升和優(yōu)化管理的有效手段。中小企業(yè)的“小”、“大”、“單”特征表明其對(duì)財(cái)務(wù)管理需求大，但財(cái)務(wù)管理發(fā)揮作用的機(jī)制尚未健全，從而使得中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有特殊性。

1.中小企業(yè)的“小”影響財(cái)務(wù)管理

中小企業(yè)整體規(guī)模小，實(shí)力有限，這就使得投資、盈余管理等財(cái)務(wù)管理需求相對(duì)不足。首先，從資產(chǎn)購(gòu)置來(lái)看，中小企業(yè)特別是家族式中小企業(yè)更多的是推行“董事長(zhǎng)”決策制度，董事長(zhǎng)同意則資產(chǎn)購(gòu)置方案可行，董事長(zhǎng)不同意則可行的或者說(shuō)科學(xué)的方案也可能難以獲得支持。在這種模式下，中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的依賴大幅度地降低。其次，從盈余管理來(lái)看，大量的中小企業(yè)徘徊在盈虧邊沿，可用于分配的利潤(rùn)不多，可以用于投資的資金也相對(duì)有限，這就使得這方面的財(cái)務(wù)管理面臨“無(wú)米之炊”的局面。特別是，我國(guó)中小企業(yè)中存在大量家族式企業(yè)，企業(yè)盈余分配基本由“家長(zhǎng)”決定，分配多少、如何分配，財(cái)務(wù)管理人員難以發(fā)揮作用。

2.中小企業(yè)的“大”影響財(cái)務(wù)管理

首先，中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大，信用等級(jí)較低，總體來(lái)看，目前我國(guó)中小企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制體系不健全，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。從實(shí)踐來(lái)看，我國(guó)中小企業(yè)整體壽命較短，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局北京調(diào)查總隊(duì)數(shù)據(jù)顯示，非公企業(yè)平均生存年限僅9.2年，而小微企業(yè)的壽命又低于大型企業(yè)4年以上，由此可見(jiàn)中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)較大。其次，中小企業(yè)融資需求大，由于信用賒銷等問(wèn)題，中小企業(yè)面臨將借貸資金轉(zhuǎn)為鋪底資金的壓力，這就進(jìn)一步加大了企業(yè)對(duì)資金的需求，部分中小企業(yè)甚至不得不轉(zhuǎn)借民間高利息資金。實(shí)際上，以爆發(fā)了民間借貸風(fēng)波的溫州市為例，截至2013年11月末，其貸款余額達(dá)到7 231.57億元，但中長(zhǎng)期貸款僅占21.74%，短期貸款則占據(jù)了78.26%的份額。長(zhǎng)期貸款不足，對(duì)于絕大多數(shù)中小企業(yè)而言，必須發(fā)揮自身的財(cái)務(wù)管理功能才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.中小企業(yè)的“單”影響財(cái)務(wù)管理

首先，中小企業(yè)業(yè)務(wù)類型單一影響財(cái)務(wù)管理。我國(guó)中小企業(yè)分布的行業(yè)范圍廣，幾乎所有的行業(yè)包括細(xì)分行業(yè)都有中小企業(yè)，這些企業(yè)或者為大型企業(yè)提供配套，甚至是簡(jiǎn)單的提供某一個(gè)零部件，這種業(yè)務(wù)類型的單一性使得中小企業(yè)容易受到外部環(huán)境的影響，在財(cái)務(wù)管理上難以發(fā)揮作用。其次，中小企業(yè)合作對(duì)象的單一性影響財(cái)務(wù)管理。由于自身實(shí)力的影響，中小企業(yè)的合作對(duì)象不多，甚至只有簡(jiǎn)單的幾個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)象，一旦這些對(duì)象的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，則中小企業(yè)必然會(huì)受到波及，而與此同時(shí)，由于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，中小企業(yè)本身難以獲取更多的市場(chǎng)合作方，這就加大了財(cái)務(wù)管理的難度。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略重點(diǎn)

中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理必須明確戰(zhàn)略重點(diǎn)，原則方向，核心任務(wù)和保障機(jī)制，只有這樣才能構(gòu)建一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理實(shí)施體系，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理落到實(shí)處。實(shí)際上，當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理之所以難以落到實(shí)處，除企業(yè)本身的特征外，還由于其財(cái)務(wù)管理實(shí)施過(guò)程中缺乏有效的方案，財(cái)務(wù)管理的成效并不明顯，甚至可能由于部分財(cái)務(wù)管理人員自身素質(zhì)有限而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失，因此，明確上述事項(xiàng)具有重要的價(jià)值。

1.以定崗定責(zé)為重點(diǎn)為財(cái)務(wù)管理提供條件

實(shí)施財(cái)務(wù)管理必須發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的職責(zé)。首先，要明確財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)管理職責(zé)。中小企業(yè)內(nèi)部要提升財(cái)務(wù)部門在企業(yè)的戰(zhàn)略地位，在重大決策中要允許財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人列席會(huì)議甚至直接參與決策，在制度上要明確財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)為各項(xiàng)決策提供信息支持，從組織上保障財(cái)務(wù)管理的實(shí)施。其次，要明確財(cái)務(wù)部門崗位職責(zé)，即財(cái)務(wù)管理崗位人員要擔(dān)負(fù)的責(zé)任。財(cái)務(wù)管理崗位不僅需要具有較強(qiáng)理論知識(shí)的人員，而且要求具有實(shí)踐操作能力，針對(duì)中小企業(yè)特別是小微企業(yè)財(cái)務(wù)部門人員少、整體素質(zhì)偏低等問(wèn)題，可以采用外聘兼職財(cái)務(wù)分析人員等方式提高崗位人員能力。

2.以目標(biāo)原則為方向指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理行為

實(shí)施財(cái)務(wù)管理必須有明確的目標(biāo)。首先，要明確財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略思路。中小企業(yè)要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，發(fā)展階段，以此為基礎(chǔ)確定指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)思想。一般而言，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理要以價(jià)值創(chuàng)造為核心，財(cái)務(wù)活動(dòng)要圍繞股東價(jià)值最大化來(lái)展開(kāi)。其次，要明確財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)。這種目標(biāo)既包括定量目標(biāo)，如籌資額度、利潤(rùn)水平等，同時(shí)也包括一些定性的目標(biāo)，如完善財(cái)務(wù)管理體系等，通過(guò)定量目標(biāo)與定性目標(biāo)的結(jié)合，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理體系的完善。

3.以重點(diǎn)任務(wù)為核心推動(dòng)財(cái)務(wù)管理實(shí)施

首先，要加強(qiáng)現(xiàn)金流管理。從生產(chǎn)行為來(lái)看，中小企業(yè)要積極與上游企業(yè)合作，努力提高信用額度，減少原材料等占款，生產(chǎn)完成后要加大營(yíng)銷力度，加強(qiáng)存貨管理，努力降低存貨占款。同時(shí)，中小企業(yè)還要加強(qiáng)應(yīng)收款管理，有條件的企業(yè)還可以采取預(yù)付款等方式進(jìn)行資金管理，以此提高資金周轉(zhuǎn)速度，保障企業(yè)資金鏈的安全。其次，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。中小企業(yè)資金規(guī)模偏小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，這就要求對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行有效的分析，全面而客觀地判斷資金流入、支出情況，建立起較為完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。endprint

4.以完善渠道為保障實(shí)施財(cái)務(wù)管理

首先，要加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的合作。針對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)仍然要大力依靠銀行融資的現(xiàn)狀，中小企業(yè)要積極與開(kāi)戶行等金融機(jī)構(gòu)合作，主動(dòng)邀請(qǐng)金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)展開(kāi)調(diào)研，了解企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)情況，獲取金融機(jī)構(gòu)的支持。其次，中小企業(yè)要積極拓寬對(duì)外合作渠道，努力與其他金融企業(yè)特別是擔(dān)保公司、企業(yè)債發(fā)行單位等金融企業(yè)保持合作關(guān)系，積極參與到各種金融創(chuàng)新活動(dòng)中去，以此拓寬融資渠道。

三、中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的戰(zhàn)略思考

中小企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理是一個(gè)系統(tǒng)的工程，在實(shí)踐中企業(yè)必須完善公司治理，強(qiáng)化要素支撐，營(yíng)造實(shí)施環(huán)境，以此推動(dòng)財(cái)務(wù)管理落到實(shí)處，服務(wù)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

1.完善公司治理

完善公司治理是為了提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，營(yíng)造良好的外部形象，從而為財(cái)務(wù)管理實(shí)施提供基礎(chǔ)。首先，企業(yè)內(nèi)部要健全組織結(jié)構(gòu)，要突出財(cái)務(wù)部門的作用，避免財(cái)務(wù)功能弱化。一般而言，中小企業(yè)要明確財(cái)務(wù)部門在企業(yè)戰(zhàn)略決策特別是涉及到資金決策中的戰(zhàn)略地位，如明確財(cái)務(wù)部門可以參加相關(guān)決策的會(huì)議、明確決策中必須有財(cái)務(wù)部門提供的可行性報(bào)告或者籌資計(jì)劃等，通過(guò)這種部門職能的明確推動(dòng)財(cái)務(wù)管理作用的發(fā)揮。其次，企業(yè)內(nèi)部要完善組織流程，涉及到財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，相關(guān)崗位責(zé)任人必須簽章確認(rèn)，并逐級(jí)上報(bào)審批，以此形成一個(gè)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理實(shí)施體系。特別是針對(duì)信息化條件下的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，企業(yè)要規(guī)范各項(xiàng)工作，并注重發(fā)揮信息化工作帶來(lái)的便利，如在財(cái)務(wù)信息收集活動(dòng)中，可以充分利用互聯(lián)網(wǎng)渠道收集同類型企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息，獲取其成功經(jīng)驗(yàn)，以此為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提供參考。

2.強(qiáng)化要素支撐

首先，要強(qiáng)化人才支撐。中小企業(yè)要積極引進(jìn)財(cái)務(wù)管理類綜合人才，如引進(jìn)具有會(huì)計(jì)師職稱的財(cái)務(wù)管理人員，并加強(qiáng)現(xiàn)有人才的培訓(xùn)，以此形成一支較為強(qiáng)大的人才隊(duì)伍。針對(duì)當(dāng)前市場(chǎng)中人才競(jìng)爭(zhēng)激烈、高素質(zhì)人才缺乏的問(wèn)題，中小企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新人才使用模式，如對(duì)于高素質(zhì)管理會(huì)計(jì)可以通過(guò)聘請(qǐng)兼職人員的方式來(lái)獲取其指導(dǎo)，對(duì)于財(cái)務(wù)部門核心崗位人員如主管會(huì)計(jì)，要積極為其工作、生活提供便利，在薪酬設(shè)計(jì)等方面完善配套方案，以此構(gòu)建一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍。其次，要積極強(qiáng)化信息要素支撐，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)信息化、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理信息化，通過(guò)信息化為財(cái)務(wù)管理實(shí)施提供信息支持。特別是，如果各信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)互通互聯(lián)，則財(cái)務(wù)管理人員能夠通過(guò)信息挖掘、信息處理更好了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，提高財(cái)務(wù)管理水平。當(dāng)前，我國(guó)軟件供應(yīng)商已經(jīng)能夠提供數(shù)據(jù)處理功能強(qiáng)大的軟件模塊，中小企業(yè)要根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理的需要，與軟件供應(yīng)商密切合作購(gòu)買相應(yīng)的模塊，以此提供信息技術(shù)支持。

3.營(yíng)造實(shí)施環(huán)境

首先，中小企業(yè)內(nèi)部要高度重視財(cái)務(wù)管理工作，通過(guò)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)特別是董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的重視為財(cái)務(wù)管理實(shí)施提供支持。一般而言，企業(yè)內(nèi)部除指定高層管理人員如副總經(jīng)理?yè)?dān)任財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人外，還可以創(chuàng)新模式，在一些重大的投資活動(dòng)中由董事長(zhǎng)或者總經(jīng)理親自指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，如通過(guò)成立項(xiàng)目建設(shè)小組，由高層領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)管理人員擔(dān)任成員的方式來(lái)提升財(cái)務(wù)管理工作的地位，促進(jìn)其作用的發(fā)揮。其次，中小企業(yè)要加大投入，為財(cái)務(wù)管理實(shí)施營(yíng)造軟硬環(huán)境。硬環(huán)境主要是購(gòu)買財(cái)務(wù)管理實(shí)施所需要的各種硬件設(shè)施，如辦公用設(shè)備等；而軟環(huán)境則包括企業(yè)文化等方面。

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[責(zé)任編輯 杜 娟]endprint