高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制探析

尹小娟

摘要：目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題是：經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)預(yù)算失實(shí)、報(bào)賬支出虛假不實(shí)、經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理乏力、科研績(jī)效評(píng)價(jià)缺失等，針對(duì)這些問(wèn)題，本文通過(guò)分析提出“分權(quán)審批、預(yù)算管理、報(bào)賬支出、監(jiān)督檢查、信息系統(tǒng)、績(jī)效考評(píng)”等內(nèi)部控制措施，合理實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理的全方位、全過(guò)程的內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 內(nèi)部控制

隨著高等教育事業(yè)的迅速發(fā)展，高校科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道日漸多元化、層次化，高校取得的科研經(jīng)費(fèi)撥款也在逐年增長(zhǎng)。筆者根據(jù)2004-2007年中國(guó)教育經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)年鑒計(jì)算所得，2005-2007年，我國(guó)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)撥款收入年增長(zhǎng)率分別為：14.44%、31.29%和14.92%。又有數(shù)據(jù)顯示，2007年我國(guó)高校的科研經(jīng)費(fèi)支出占年支出總數(shù)的比例為30%以上，而近年來(lái)，所占比例還在持續(xù)上升。中國(guó)科協(xié)一次調(diào)查顯示：科研資金用于項(xiàng)目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失在項(xiàng)目之外。如何科學(xué)、規(guī)范、高效地使用科研經(jīng)費(fèi)的關(guān)鍵在于加強(qiáng)內(nèi)部控制。筆者認(rèn)為可以從梳理近年來(lái)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)控審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題入手，并圍繞這些問(wèn)題提出針對(duì)性的內(nèi)部控制措施，以期實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理的全方位、全過(guò)程的內(nèi)部控制。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)內(nèi)控審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

（一）經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)預(yù)算失實(shí)。目前，相當(dāng)一部分高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在著嚴(yán)重的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，多數(shù)人認(rèn)為課題經(jīng)費(fèi)屬于項(xiàng)目組成員，主要是項(xiàng)目主持人，從而忽略了其預(yù)算管理。主要表現(xiàn)在：（1）經(jīng)費(fèi)預(yù)算彈性過(guò)大，預(yù)算金額并非項(xiàng)目所需要的真實(shí)成本，而是在真實(shí)成本的基礎(chǔ)上預(yù)留一定的空間和余地，造成科研經(jīng)費(fèi)的極大浪費(fèi)。（2）經(jīng)費(fèi)預(yù)算太籠統(tǒng)，經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算未細(xì)化到具體項(xiàng)目，將項(xiàng)目支出虛列為其他商品和服務(wù)支出。從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)被濫用。（3）在實(shí)際執(zhí)行中隨意變更，不按批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，使得決算與預(yù)算差異較大，預(yù)算失去約束力。

（二）報(bào)賬支出虛假不實(shí)。在現(xiàn)有的科研經(jīng)費(fèi)管理體制下，該花錢(qián)時(shí)不能報(bào)賬，能報(bào)賬的項(xiàng)目可以多開(kāi)錢(qián)，科研人員似乎陷入了財(cái)務(wù)和管理的雙重困境，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)日常報(bào)賬虛假不實(shí)。審計(jì)時(shí)，常發(fā)現(xiàn)餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、個(gè)人或家庭的消費(fèi)用品等均列支于科研經(jīng)費(fèi)；發(fā)票中往往未附實(shí)物清單，因而無(wú)法判斷所購(gòu)實(shí)物是否與科研有關(guān)；有些項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中僅復(fù)印費(fèi)或交通費(fèi)就超過(guò)70%以上，這很可能是某些科研人員為了套取經(jīng)費(fèi)而特別開(kāi)具的發(fā)票。

（三）經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理乏力。部分高校及其科研人員一般都很重視申報(bào)項(xiàng)目，而在申報(bào)成功之后，就片面突出科研工作的特殊性，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目管理的組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，輕視和抵制對(duì)這些經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督，有的課題負(fù)責(zé)人甚至擁有支配經(jīng)費(fèi)的絕對(duì)權(quán)利，這就導(dǎo)致了科研經(jīng)費(fèi)使用缺乏有效的監(jiān)督措施。事實(shí)上，科研部門(mén)很少過(guò)問(wèn)經(jīng)費(fèi)使用情況及效益，審計(jì)部門(mén)也很少對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，由于學(xué)校內(nèi)部監(jiān)督制度不健全，使經(jīng)費(fèi)管理缺乏有效監(jiān)督與約束機(jī)制。長(zhǎng)期以來(lái)，導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)在管理和使用中存在許多漏洞和弊端，從而影響了高?？蒲兴降奶岣吆涂萍汲晒霓D(zhuǎn)化，更滋生了科研腐敗。

（四）科研績(jī)效評(píng)價(jià)缺失。目前大多數(shù)高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)都沒(méi)有進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，許多高校對(duì)教師科研業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)仍然是申請(qǐng)成功的項(xiàng)目數(shù)量、科研經(jīng)費(fèi)的多少、發(fā)表論文的篇數(shù)、申報(bào)專(zhuān)利的項(xiàng)數(shù)、獲獎(jiǎng)的獎(jiǎng)項(xiàng)數(shù)目等簡(jiǎn)單的量化指標(biāo)，而沒(méi)有考慮科研成果的真正價(jià)值。國(guó)外的科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支則有著更為嚴(yán)苛的規(guī)定，以英國(guó)為例，除了必須嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)管理部門(mén)的規(guī)則，在研究過(guò)程中，獲得經(jīng)費(fèi)的科研團(tuán)隊(duì)有義務(wù)對(duì)媒體公布科研進(jìn)度，告訴公眾他們的研究有多么重要的價(jià)值，政府更是強(qiáng)制科研機(jī)構(gòu)公布財(cái)務(wù)報(bào)告。而在我國(guó)，部分高校沒(méi)有根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定、結(jié)合本校實(shí)際建立有效的科研成果的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益考核評(píng)價(jià)管理制度，學(xué)?？蒲小⒇?cái)務(wù)等部門(mén)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性和效益性管理中的職責(zé)和權(quán)限不明確，管理不科學(xué)，從而造成科研經(jīng)費(fèi)使用效益低下。

二、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的幾項(xiàng)措施

（一）分權(quán)審批控制，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。高校應(yīng)根據(jù)教育部、財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》（教財(cái)[2012]7號(hào)）的要求，結(jié)合本校科研經(jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀，建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費(fèi)管理體制，合理確定科研、財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中的職責(zé)和權(quán)限，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。高校應(yīng)制定符合本校實(shí)際的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法：確立學(xué)校為科研經(jīng)費(fèi)的責(zé)任主體，明確校（院）長(zhǎng)在經(jīng)費(fèi)管理中的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；在科研活動(dòng)所依托的基層單位即各二級(jí)學(xué)院、系、所設(shè)立科研秘書(shū)，明確各院、系、所的監(jiān)管責(zé)任，人事部門(mén)應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)管理的績(jī)效納入院、系、所負(fù)責(zé)人的考核范圍；財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科學(xué)、合理、依法編制科研項(xiàng)目的預(yù)算和決算，明確經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限以及項(xiàng)目結(jié)題時(shí)間和結(jié)余經(jīng)費(fèi)分配比例和獎(jiǎng)勵(lì)辦法。落實(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的直接責(zé)任，科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性、真實(shí)性、有效性和合理性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。審計(jì)和紀(jì)檢部門(mén)應(yīng)按國(guó)家和學(xué)校的要求，定期對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用和管理進(jìn)行檢查或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，監(jiān)督、檢查項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按照項(xiàng)目預(yù)算或合同約定在其權(quán)限范圍內(nèi)使用經(jīng)費(fèi)，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)合理使用。通過(guò)建立系統(tǒng)、完善、可操作的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法，明確各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的管理機(jī)制；確?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性、合理性和真實(shí)性。

（二）預(yù)算管理控制，嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整。高校應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目研究開(kāi)發(fā)任務(wù)的特點(diǎn)和實(shí)際需要，按照政策相符性、目標(biāo)相關(guān)性和經(jīng)濟(jì)合理性原則，綜合采用零基預(yù)算、綜合預(yù)算、績(jī)效評(píng)價(jià)和定員定額標(biāo)準(zhǔn)等不同的預(yù)算編制方法，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以促進(jìn)預(yù)算分配的科學(xué)化和精細(xì)化。

科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，相關(guān)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意變更和調(diào)整。財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門(mén)應(yīng)履行預(yù)算管理過(guò)程中的事前、事中、事后監(jiān)督，加強(qiáng)科研支出執(zhí)行過(guò)程的控制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不力的，可以采取約談、通報(bào)等方式，督促其盡快執(zhí)行；應(yīng)將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人每年的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況作為其聘期考核的內(nèi)容，對(duì)預(yù)算執(zhí)行得好的項(xiàng)目予以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)預(yù)算程序，按照不同來(lái)源、不同層次的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，對(duì)預(yù)算結(jié)果深入調(diào)研、分析、論證，提高預(yù)算的科學(xué)性、規(guī)范性、縝密性。同時(shí)，要加強(qiáng)預(yù)算全過(guò)程控制與監(jiān)督，禁止預(yù)算的隨意調(diào)整，實(shí)現(xiàn)預(yù)算得到一絲不茍的執(zhí)行，使項(xiàng)目管理和預(yù)算管理相統(tǒng)一。內(nèi)審部門(mén)應(yīng)督促課題負(fù)責(zé)人根據(jù)合同任務(wù)執(zhí)行進(jìn)度，合理使用經(jīng)費(fèi)，確因任務(wù)研究需要調(diào)整課題預(yù)算的，應(yīng)按經(jīng)費(fèi)管理辦法的規(guī)定履行相關(guān)調(diào)整程序；一般預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)學(xué)校預(yù)算管理委員會(huì)審核同意，報(bào)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行；重大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，除履行上述一般預(yù)算調(diào)整程序外，還須經(jīng)分管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

（三）報(bào)賬支出控制，完善科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督。高校應(yīng)完善科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)支出審核制度，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)票據(jù)審核。一是財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)將識(shí)別票據(jù)的基本知識(shí)以培訓(xùn)或財(cái)務(wù)網(wǎng)站宣傳的形式傳授給各單位科研人員，讓科研人員熟悉相關(guān)票據(jù)法規(guī)并掌握好票據(jù)的識(shí)別方法，杜絕報(bào)銷(xiāo)那些填寫(xiě)不齊全、缺少發(fā)票專(zhuān)用章，或者是自行印刷的非財(cái)政監(jiān)制或稅局監(jiān)制的票據(jù)，甚至虛假票據(jù)等。二是財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理資金支付業(yè)務(wù)，簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記；發(fā)放給科研人員個(gè)人的勞務(wù)性費(fèi)用，要嚴(yán)格審核發(fā)放人員的資格、標(biāo)準(zhǔn)，一律通過(guò)個(gè)人銀行卡發(fā)放，以零現(xiàn)金方式支付；科研人員的日常公務(wù)支出應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算，如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和零星購(gòu)買(mǎi)支出等費(fèi)用，科研人員持卡在發(fā)卡銀行授信額度內(nèi)刷卡支付，并取得發(fā)票及刷卡憑證，然后向單位財(cái)務(wù)申請(qǐng)報(bào)銷(xiāo)，單位財(cái)務(wù)審核無(wú)誤后將報(bào)銷(xiāo)款項(xiàng)直接劃入該科研人員公務(wù)卡賬戶(hù)中；銀行將公務(wù)卡的劃款信息和公務(wù)卡向商戶(hù)付款的明細(xì)支付信息，通過(guò)銀聯(lián)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實(shí)時(shí)向科研單位財(cái)務(wù)部門(mén)反饋，這樣，不僅減少了現(xiàn)金環(huán)節(jié)，提高了財(cái)務(wù)透明度，而且起到了預(yù)防科研腐敗的作用。三是嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家政府采購(gòu)制度的規(guī)定，利用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)貨物、工程或服務(wù)的支出，必須通過(guò)法定的采購(gòu)方式、采購(gòu)方法和采購(gòu)程序來(lái)進(jìn)行。四是細(xì)化科研經(jīng)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目；根據(jù)新《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)[2013]30號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新制度）明確“科研事業(yè)支出”應(yīng)當(dāng)按照“基本支出”和“項(xiàng)目支出”等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算，并按照《政府收支分類(lèi)科目》中“支出功能分類(lèi)”和“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)”相關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；例如用于開(kāi)展科研活動(dòng)領(lǐng)用的存貨，應(yīng)按領(lǐng)用存貨的實(shí)際成本借記“科研事業(yè)支出”科目，貸記“存貨”科目；用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，按照實(shí)際支付的金額借記“科研事業(yè)支出”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶(hù)用款額度”等科目；新制度還規(guī)定高校一般應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，對(duì)已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用；這樣既規(guī)范了國(guó)有資產(chǎn)（包含專(zhuān)利權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)）的管理，又防止了國(guó)有資產(chǎn)的浪費(fèi)甚至流失。

（四）監(jiān)督檢查控制，強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)。高校應(yīng)健全包括人事、科研、財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門(mén)在內(nèi)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系，建立科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)與財(cái)務(wù)驗(yàn)收制度。高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)從內(nèi)部控制要素入手重點(diǎn)審查科研經(jīng)費(fèi)的使用與管理。將全部科研項(xiàng)目納入審計(jì)范圍，對(duì)重點(diǎn)、重大科研項(xiàng)目開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

要保證審計(jì)質(zhì)量，首先需要高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，在實(shí)際工作中需要比較全面的職業(yè)素質(zhì)，包括工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)技能和職業(yè)操守，因此要選拔、培養(yǎng)一批道德素質(zhì)高和工作能力強(qiáng)的內(nèi)審人員，建立內(nèi)審人員素質(zhì)保障機(jī)制。高校在申請(qǐng)科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)與科技主管部門(mén)簽訂科技合同，實(shí)行合同化管理，資金專(zhuān)款專(zhuān)用，在實(shí)際操作中，經(jīng)費(fèi)使用不能超越合同規(guī)定的范圍。高校應(yīng)建立和健全經(jīng)費(fèi)使用管理的相關(guān)制度，如科研立項(xiàng)、合同管理、經(jīng)費(fèi)使用與審批、項(xiàng)目結(jié)題等方面的制度，課題組負(fù)責(zé)制，經(jīng)費(fèi)責(zé)任追究制度，經(jīng)費(fèi)溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制等等；加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，科研處要加大對(duì)各項(xiàng)目或各研究團(tuán)隊(duì)的監(jiān)督管理；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員則對(duì)科研項(xiàng)目的立項(xiàng)、合同管理、經(jīng)費(fèi)使用、結(jié)題等全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)，由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督模式轉(zhuǎn)變?yōu)槿^(guò)程各方位的立體式監(jiān)督模式，由傳統(tǒng)的“項(xiàng)目負(fù)責(zé)人—項(xiàng)目子部門(mén)—經(jīng)費(fèi)使用人”的縱向?qū)徲?jì)，向“學(xué)?？蒲刑帯?cái)務(wù)處—項(xiàng)目負(fù)責(zé)人”的橫向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變，切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)效果。嚴(yán)把科研“結(jié)題關(guān)”，項(xiàng)目結(jié)題后，科研部門(mén)應(yīng)該及時(shí)聯(lián)系財(cái)務(wù)部門(mén)，以利于財(cái)務(wù)部門(mén)控制課題負(fù)責(zé)人結(jié)題結(jié)賬的時(shí)間；審計(jì)部門(mén)應(yīng)配合財(cái)務(wù)處和科研處，建立結(jié)題結(jié)賬的嚴(yán)格制度，規(guī)定結(jié)題后結(jié)賬的截止時(shí)間，加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)余資金的管理。

（五）信息系統(tǒng)控制，實(shí)行科研項(xiàng)目動(dòng)態(tài)管理。高校應(yīng)通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)檢查、審計(jì)、績(jī)效考評(píng)等手段及時(shí)了解課題經(jīng)費(fèi)使用情況；對(duì)各部門(mén)、單位的課題經(jīng)費(fèi)管理加強(qiáng)指導(dǎo)，加大財(cái)務(wù)、審計(jì)監(jiān)管力度。在現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)共享的科研經(jīng)費(fèi)管理信息系統(tǒng)，將審計(jì)處、財(cái)務(wù)處、科研處、院系等多個(gè)部門(mén)聯(lián)結(jié)起來(lái)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)有關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，首先由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將課題名稱(chēng)、性質(zhì)，經(jīng)費(fèi)下?lián)軉挝?，課題負(fù)責(zé)人及研究組成員，項(xiàng)目研究期限以及預(yù)算批復(fù)、預(yù)算調(diào)整等信息錄入到科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺(tái)，并由科研管理部門(mén)審核確定形成一個(gè)動(dòng)態(tài)監(jiān)督管理體系。財(cái)務(wù)處應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算范圍開(kāi)支，并將經(jīng)費(fèi)收支、外撥經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)購(gòu)置等情況錄入上述信息平臺(tái)，倘若超出某項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支范圍，系統(tǒng)則自動(dòng)予以提示，以便及時(shí)阻止不恰當(dāng)?shù)拈_(kāi)支；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也可實(shí)時(shí)查詢(xún)本項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)和結(jié)余情況，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況比較預(yù)算開(kāi)支范圍，及時(shí)調(diào)整各項(xiàng)實(shí)際支出，以達(dá)到實(shí)際開(kāi)支與預(yù)算開(kāi)支的平衡。項(xiàng)目完成后，內(nèi)審機(jī)構(gòu)就可根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺(tái)導(dǎo)出的真實(shí)數(shù)據(jù)，分析、審查費(fèi)用開(kāi)支的合法性、合理性以及有無(wú)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出和擠占、挪用科研經(jīng)費(fèi)等情況，從而避免決算不實(shí)、結(jié)題不結(jié)賬等問(wèn)題的出現(xiàn)。

因此，各職能部門(mén)通過(guò)科研經(jīng)費(fèi)管理信息平臺(tái)及時(shí)掌握經(jīng)費(fèi)使用情況，準(zhǔn)確查詢(xún)、實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)和分析，以實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理由單純的事后控制管理到事前、事中控制管理的轉(zhuǎn)變，化被動(dòng)為主動(dòng)，從而推進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)非涉密項(xiàng)目財(cái)務(wù)信息公開(kāi)，促進(jìn)實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)的動(dòng)態(tài)管理。

（六）績(jī)效考評(píng)控制，優(yōu)化科研績(jī)效評(píng)價(jià)體系。高校應(yīng)建立健全科研項(xiàng)目考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，構(gòu)建包括經(jīng)濟(jì)效益、技術(shù)效益和社會(huì)效益等評(píng)價(jià)指標(biāo)?？蒲锌?jī)效考核指標(biāo)是一個(gè)動(dòng)態(tài)指標(biāo)，它應(yīng)該隨著高校的發(fā)展壯大而不斷提升；科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)費(fèi)投入大小、時(shí)間耗費(fèi)長(zhǎng)短、任務(wù)完成優(yōu)劣、獲得成果水平高低等因素對(duì)科研投入與產(chǎn)出效益進(jìn)行定性、定量的分析；應(yīng)將定量分析與定性分析相結(jié)合，實(shí)時(shí)追蹤考核科研成果的轉(zhuǎn)化及投資回報(bào)情況，如可采取項(xiàng)目收益法和項(xiàng)目比較法，對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生的效益準(zhǔn)確核算或與同類(lèi)項(xiàng)目的效益進(jìn)行對(duì)比，分析評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目的實(shí)際價(jià)值。同時(shí)，依據(jù)考核結(jié)果應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，如對(duì)績(jī)效考評(píng)中取得明顯經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的科研人員可以在職稱(chēng)評(píng)聘、年度考核評(píng)優(yōu)等方面優(yōu)先考慮，也可以將科研業(yè)績(jī)折算為教學(xué)工作量核發(fā)津貼予以獎(jiǎng)勵(lì)等；而對(duì)那些弄虛作假、只要經(jīng)費(fèi)不搞科研，造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失或損害學(xué)校聲譽(yù)的，堅(jiān)決予以處罰，甚至取消其以后若干年度申請(qǐng)科研項(xiàng)目的資格。高校應(yīng)建立和完善適合本校發(fā)展的科研績(jī)效考評(píng)機(jī)制，改變當(dāng)前高?？蒲许?xiàng)目“重管理、輕效益”的局面，促進(jìn)科研成果轉(zhuǎn)化，提升科研項(xiàng)目管理水平，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

三、結(jié)語(yǔ)

高校應(yīng)建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮高校內(nèi)控審計(jì)的作用，積極做好科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)審計(jì)，推動(dòng)科學(xué)研究工作穩(wěn)步發(fā)展。加強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和檢查，使內(nèi)控審計(jì)貫穿于科研經(jīng)費(fèi)管理的全過(guò)程；規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)支出管理，完善財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督，嚴(yán)禁違規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)；加強(qiáng)信息與溝通，搭建連接財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)職能部門(mén)在內(nèi)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管信息平臺(tái)；在對(duì)科研工作進(jìn)行績(jī)效考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員實(shí)績(jī)，建立健全鼓勵(lì)創(chuàng)新、體現(xiàn)實(shí)績(jī)的科研績(jī)效管理機(jī)制，從而提高科研人員的積極性，促進(jìn)高校科研事業(yè)的健康發(fā)展。S

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