促進(jìn)湖南戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策研究

唐瑜沖　唐躍文　席萍

摘要：大力發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，對于刺激經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等都具有十分重要的作用。為此，結(jié)合湖南省以及衡陽市的實(shí)際情況，闡述了財稅政策在引領(lǐng)和支撐戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要作用，分析目前財稅政策的優(yōu)勢以及存在的缺陷，并對此提出相應(yīng)的對策與建議。

關(guān)鍵詞：湖南戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)；財稅政策；調(diào)控手段

中圖分類號：F2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1672—3198（2014）16—0031—02

培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，是湖南省政府推進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式和打造湖南經(jīng)濟(jì)升級版的重大戰(zhàn)略舉措?？v觀世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展史，無論是發(fā)達(dá)國家還是新興經(jīng)濟(jì)體，在促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的過程中，政府發(fā)揮著重要和主要的推動作用，其中，財稅政策就是政府引導(dǎo)和激勵戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的非常重要的手段。

1湖南省財政稅收支持發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的概況

1.1湖南戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展概況

2010年，湖南省委、省政府確定了湖南省發(fā)展的七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，即先進(jìn)裝備制造、文化創(chuàng)意、新能源、新材料、生物、節(jié)能環(huán)保、信息技術(shù)，這些產(chǎn)業(yè)在湖南省具有一定的發(fā)展基礎(chǔ)，已初步形成以長株潭高技術(shù)產(chǎn)業(yè)基地為中心，以衡陽、益陽、常德等七大高新區(qū)為載體，憑借優(yōu)勢支柱產(chǎn)業(yè)的良好發(fā)展態(tài)勢，迅速輻射到相關(guān)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)。

湖南省著力推進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)集聚、優(yōu)勢企業(yè)培育、核心技術(shù)攻關(guān)、名牌產(chǎn)品創(chuàng)建、人才資源開發(fā)5大基礎(chǔ)工程的建設(shè)，到2015年，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)GDP年均增長超過20%，總量達(dá)到5000億人民幣，占全省GDP的20%以上。到2020年，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)GDP年均增長超過15%，總量達(dá)10000億人民幣，約占全省GDP的25%。有關(guān)政策支持的要點(diǎn)是技術(shù)創(chuàng)新、“兩化”融合、市場開發(fā)、融資支持實(shí)業(yè)投資、人力資源支撐、平臺建設(shè)以及擴(kuò)大內(nèi)部和外部開放。

1.2湖南戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育與發(fā)展所運(yùn)用的主要財政政策

1.2.1財政支出政策

（1）設(shè)立專項引導(dǎo)資金。從2011年起，湖南省政府決定設(shè)立專項引導(dǎo)資金，省財政每年撥款5億元，?？顚Ｓ糜趹?zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重大技術(shù)研發(fā)與創(chuàng)新、技術(shù)改造與升級、市場培育、平臺建設(shè)、人才引進(jìn)與培養(yǎng)等方面；科技、產(chǎn)學(xué)研、技術(shù)改造和信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展等專項資金要向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)項目傾斜，湘江產(chǎn)業(yè)投資基金、湖南省創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金等要向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的股權(quán)投資、并購重組、上市公司定向增發(fā)等項目傾斜，產(chǎn)業(yè)創(chuàng)投基金要向先進(jìn)裝備制造、新材料、文化創(chuàng)意、節(jié)能環(huán)保等項目傾斜。

（2）實(shí)施重大技改專項戰(zhàn)略。實(shí)施戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重大技改專項，推動全省產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級和高端化發(fā)展。省政府陸續(xù)出臺了《湖南省鼓勵首臺套重大技術(shù)裝備示范管理辦法》和《湖南省首臺套重大技術(shù)裝備認(rèn)定辦法》，營造首臺（套）重大技術(shù)裝備應(yīng)用的政策環(huán)境；省重點(diǎn)工程和“四千工程”項目庫優(yōu)先考慮戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的項目；投資額較大項目的扶持政策的制定要采用“一事一議”制度；戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)重點(diǎn)項目的用地需求要優(yōu)先保障。

（3）激勵原始創(chuàng)新。對獲得國家技術(shù)發(fā)明獎或國家科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎的企業(yè)，省財政下?lián)?00萬元～300萬元的項目配套資金；獲得省級技術(shù)發(fā)明和科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎的企業(yè)由省政府進(jìn)行獎勵。鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新投入，對新認(rèn)定的國家級工程（技術(shù)）中心、工程技術(shù)研究中心和企業(yè)技術(shù)中心以及國家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室下?lián)?00萬元配套資金，對新認(rèn)定的省級項目下?lián)?0萬元配套資金；對新承擔(dān)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域國家標(biāo)準(zhǔn)制訂主要參與單位進(jìn)行獎勵；允許投資者以知識產(chǎn)權(quán)投資入股，其出資在注冊資本所占份額最高可達(dá)70%。

（4）構(gòu)筑公共服務(wù)平臺。圍繞培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，著力實(shí)施企業(yè)信息化“登高計劃”，顯著提升企業(yè)信息化應(yīng)用水平，擴(kuò)大企業(yè)信息化外包服務(wù)和信息化成果共享；建設(shè)一批戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)試點(diǎn)示范項目和推廣應(yīng)用的基礎(chǔ)設(shè)施，加快戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)品牌建設(shè)步伐，對形象展示、戶外廣告、產(chǎn)品展銷、節(jié)會宣傳、網(wǎng)絡(luò)推廣等推廣經(jīng)費(fèi)給予適當(dāng)?shù)呢斦a(bǔ)助；大力實(shí)施人力資源開發(fā)工程，實(shí)施“引進(jìn)創(chuàng)新和科研團(tuán)隊計劃”、“留學(xué)人員來湘創(chuàng)業(yè)計劃”、“戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)人才集聚計劃”，對兩院院士、長江學(xué)者以及“國家千人計劃”和“湖南省百人計劃”入列的高端人才帶項目、帶技術(shù)來湘創(chuàng)業(yè)興業(yè)的，給予一定項目資金補(bǔ)助。

1.2.2政府采購政策

2013年，省政府發(fā)布《湖南省政府采購支持兩型產(chǎn)品辦法（試行）》、《湖南省兩型產(chǎn)品政府采購認(rèn)定管理辦法（試行）》和《湖南省兩型產(chǎn)品政府采購目錄》，政府要求加強(qiáng)對兩型產(chǎn)品采購的預(yù)算管理，采購人在同等條件下應(yīng)優(yōu)先采購列入《湖南省政府采購兩型產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品，可以選擇首購、訂購或者實(shí)行評審優(yōu)惠等措施增加兩型產(chǎn)品在政府采購市場中的份額。對納入國家節(jié)能環(huán)保清單和《湖南省政府采購兩型產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品，分別給予不同程度的加分或價格扣除。凡采用最低評標(biāo)價法評審的采購項目或采用競爭性談判、詢價方式采購的，對兩型產(chǎn)品的投標(biāo)報價給與其5%-10%幅度不等的價格扣除；凡采用綜合評分法評審的采購項目，對價格、技術(shù)和商務(wù)項目分別給予其評標(biāo)總分值4%-8%幅度不等的加分。

1.3湖南戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育與發(fā)展所運(yùn)用的主要稅收政策

1.3.1企業(yè)所得稅政策

企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的R&D費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)但已列入當(dāng)期損益的部分，按實(shí)際發(fā)生額的1.5倍據(jù)以扣除；而對形成無形資產(chǎn)的部分，則按照其成本的1.5倍進(jìn)行攤銷；集成電路企業(yè)制造的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)批準(zhǔn)可按最短為三年進(jìn)行加速折舊；新建立的動漫和軟件生產(chǎn)企業(yè)可從獲利年度起享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策；新建的環(huán)保、節(jié)能和節(jié)水項目的企業(yè)可從取得首筆營收所屬納稅年度起享受“三免三減半”的稅收政策；企業(yè)購買的環(huán)保、節(jié)能、節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可按投資額的10%從當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可在連續(xù)5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。endprint

1.3.2營業(yè)稅政策

對從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅人所取得的營業(yè)收入，免征營業(yè)稅；為中小企業(yè)提供信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保的機(jī)構(gòu)，對其所取得的業(yè)務(wù)收入三年以內(nèi)免征收營業(yè)稅。通過免征營業(yè)稅可以促進(jìn)文化、動漫、技術(shù)服務(wù)等企業(yè)的良好發(fā)展。

1.3.3房產(chǎn)稅政策

從事新材料、新能源、信息網(wǎng)絡(luò)、電動汽車、節(jié)能環(huán)保、文化創(chuàng)意、生物制藥等相關(guān)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的納稅人，若企業(yè)繳納房產(chǎn)稅確實(shí)有困難的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)由縣級以上的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)稅收減免管理權(quán)限審批后酌情減征或免征房產(chǎn)稅。

1.3.4關(guān)稅

2012年4月1日始，《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》和《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品清單》中所列重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品如海工裝備、太陽能應(yīng)用、LED設(shè)備等而進(jìn)口的零部件和原材料，關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅同樣可以免征。對列入科技部和外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術(shù)商品出口目錄》（2006版）的產(chǎn)品，凡出口退稅率低于征稅率的，”可按現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅”。

〖HT5H〗2當(dāng)前促進(jìn)湖南省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展財政稅收政策的局限性

2.1財政投入力度不足，資金的使用范圍分散

近幾年，湖南省投資于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的財力雖然有一定的增長，但相比起其他發(fā)達(dá)地區(qū)的水平而言仍然存在差距。此外，目前涉及到的用于支持該產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政資金仍然在使用“切塊分割”的分配方式，導(dǎo)致資金分散在節(jié)能、環(huán)保、科技等多種領(lǐng)域，并沒有建立起一個統(tǒng)一的專項資金或者基金，也沒有創(chuàng)建長期穩(wěn)定的財政增長機(jī)制，造成財政資源的損失和浪費(fèi)，不利于產(chǎn)業(yè)的長期發(fā)展。另外，相關(guān)的財政扶持政策主要以投資或融資為主，對象和方法都不能很好地適應(yīng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需求。一些財政補(bǔ)貼政策不利于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，其財政支出的方式和渠道要求進(jìn)一步調(diào)整和改善，使用財政資源的效率還需要大力提高。

2.2財政資金支持效果不佳

當(dāng)前的財政監(jiān)管不到位，財政支出的管理與資金的使用效益評估機(jī)制并未完全建立起來，資金浪費(fèi)的現(xiàn)象非常普遍，導(dǎo)致財政資金的實(shí)際效果不盡人意。除此之外，一些高新技術(shù)領(lǐng)域的資金投入嚴(yán)重不足，造成該領(lǐng)域的發(fā)展緩慢，嚴(yán)重滯后于國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀。然而也有一些低端技術(shù)領(lǐng)域出現(xiàn)了大量投入重復(fù)的現(xiàn)象，致使產(chǎn)業(yè)的擴(kuò)張混亂，財政資金的重復(fù)購置相當(dāng)嚴(yán)重，還有大量設(shè)備處于閑置狀態(tài)。在缺乏有效監(jiān)督的情形下，對支持核心技術(shù)的開發(fā)和研究所支出的財政資金浪費(fèi)相當(dāng)嚴(yán)重，導(dǎo)致財政支出政策的實(shí)際作用大打折扣。

2.3稅收優(yōu)惠政策缺乏針對性

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)存在產(chǎn)品研發(fā)周期長、市場培育和推廣難度系數(shù)大、產(chǎn)業(yè)鏈條難以有效拓展等問題，對于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)而言，其企業(yè)的盈利周期相對更長，如果缺少專門針對該產(chǎn)業(yè)而言更加優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)政策，則不利于相關(guān)企業(yè)的健康發(fā)展，也不利于其他從事傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)自主調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。另外，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要集中于企業(yè)所得稅的減免，而處于發(fā)展初級階段的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，因?yàn)槭艿缴a(chǎn)規(guī)模及市場占有能力的限制，很難享受到企業(yè)所得稅的相關(guān)優(yōu)惠政策，即使享受到諸如研發(fā)費(fèi)用加計扣除等優(yōu)惠政策，其優(yōu)惠幅度也十分有限。

2.4稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性

首先，優(yōu)惠政策的優(yōu)惠目標(biāo)不明確。對于培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收支持政策，并沒有明確劃分具體的研發(fā)環(huán)節(jié)和產(chǎn)業(yè)范圍，只是簡單地羅列了有關(guān)稅收優(yōu)惠措施，難以科學(xué)系統(tǒng)地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。其次，缺乏間接的稅收優(yōu)惠政策。目前的稅收優(yōu)惠政策當(dāng)中涉及到的勞務(wù)稅很少，而主要是所得稅，且所得稅直接優(yōu)惠較多，間接優(yōu)惠較少，導(dǎo)致稅賦效應(yīng)不明顯。最后，這些稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)為稅率優(yōu)惠方式和稅額優(yōu)惠方式：前者側(cè)重行業(yè)性普惠，后者則更注重稅收利益轉(zhuǎn)讓；前者很難突出重點(diǎn)，而后者只有在取得利益之后才能夠享受這種優(yōu)惠，強(qiáng)調(diào)事后優(yōu)惠。而側(cè)重事前引導(dǎo)的稅收優(yōu)惠很少，不便于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化，不便于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的孵化與培育。

〖HT5H〗3湖南戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育與發(fā)展的財稅政策支持體系構(gòu)建

3.1加大財政投入力度

利用財政手段推進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，一要明確其支持方向和支持重點(diǎn)，著力發(fā)揮財政資金“四兩撥千斤”的杠桿效應(yīng)。二要轉(zhuǎn)變財政資金支持方式，比如政府股權(quán)投資、財政貼息、投資補(bǔ)貼、政府獎勵、融資擔(dān)保等，努力實(shí)現(xiàn)由直接支持企業(yè)，向重點(diǎn)支持園區(qū)建設(shè)轉(zhuǎn)型；由分散支持小項目，向集中財力扶持產(chǎn)業(yè)項目轉(zhuǎn)型；由無償補(bǔ)助和貸款貼息，向引導(dǎo)投入轉(zhuǎn)型；由直接對項目投入，向以獎代投轉(zhuǎn)型。今后，以獎代投要成為財政資金投入的最主要形式，以傳統(tǒng)項目升級、過剩產(chǎn)能化解和產(chǎn)業(yè)項目孵化為導(dǎo)向，加快戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和流通產(chǎn)業(yè)的培育和發(fā)展。同時，要大力發(fā)揮政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的功能，集聚銀行金融機(jī)構(gòu)、非銀行金融機(jī)構(gòu)以及民間資本投入并創(chuàng)立創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金。

3.2創(chuàng)建有效的財政投入增長機(jī)制

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不可避免地需要經(jīng)過一個漫長的過程，相關(guān)的財政支持政策需要根據(jù)其發(fā)展的財政資源、技術(shù)水平以及市場接受程度等因素來確定。當(dāng)前財政資金

的使用范圍相對分散，并且缺少穩(wěn)定投入的支持機(jī)制，在制定有關(guān)財政政策時，應(yīng)當(dāng)針對這一系列的問題，通過國家財政資金的傳導(dǎo)效應(yīng)，激發(fā)社會資本投資的積極性，整合、拓展現(xiàn)有的資源和生產(chǎn)要素渠道，通過建立規(guī)范、長效的財政投入增長機(jī)制，形成系統(tǒng)的財政支持體系，為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供必要條件，形成支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策合力，從而有效地推進(jìn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3.3強(qiáng)化稅收政策的針對性

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的培育和發(fā)展，稅收優(yōu)惠及減免政策的支持功不可沒。其作用應(yīng)當(dāng)區(qū)別于其他行業(yè)領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策，并能起到有效的支撐作用，在相對較短的時間里能夠促進(jìn)該產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大，從投資到營利的過程中所涉及的稅收優(yōu)惠政策，范圍上和力度上的價值取向及目標(biāo)都應(yīng)當(dāng)和該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，建立起真正以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為目標(biāo)的的稅收激勵機(jī)制。充分發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和發(fā)展，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，以形成一個健康的市場機(jī)制。同時，利用相關(guān)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)負(fù)擔(dān)稅收的差異化促進(jìn)產(chǎn)業(yè)又好又快地發(fā)展。

3.4形成系統(tǒng)、規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策

基于當(dāng)前湖南省相關(guān)稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和針對性，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育和發(fā)展受制等問題，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確制定支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠目錄，將相關(guān)部門和環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的劃分，把稅收優(yōu)惠的方向轉(zhuǎn)移到行業(yè)上來。此外，利用提取準(zhǔn)備金、加速折舊等方法來增加間接稅收優(yōu)惠的種類，從而降低企業(yè)的稅負(fù)，提高納稅人的積極性，使得戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展能夠保持一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性。

參考文獻(xiàn)

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[3]譚鳴鳳等.黑龍江省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收激勵政策[J].對外經(jīng)貿(mào)，2012，（12）.endprint

1.3.2營業(yè)稅政策

對從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅人所取得的營業(yè)收入，免征營業(yè)稅；為中小企業(yè)提供信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保的機(jī)構(gòu)，對其所取得的業(yè)務(wù)收入三年以內(nèi)免征收營業(yè)稅。通過免征營業(yè)稅可以促進(jìn)文化、動漫、技術(shù)服務(wù)等企業(yè)的良好發(fā)展。

1.3.3房產(chǎn)稅政策

從事新材料、新能源、信息網(wǎng)絡(luò)、電動汽車、節(jié)能環(huán)保、文化創(chuàng)意、生物制藥等相關(guān)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的納稅人，若企業(yè)繳納房產(chǎn)稅確實(shí)有困難的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)由縣級以上的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)稅收減免管理權(quán)限審批后酌情減征或免征房產(chǎn)稅。

1.3.4關(guān)稅

2012年4月1日始，《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》和《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品清單》中所列重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品如海工裝備、太陽能應(yīng)用、LED設(shè)備等而進(jìn)口的零部件和原材料，關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅同樣可以免征。對列入科技部和外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術(shù)商品出口目錄》（2006版）的產(chǎn)品，凡出口退稅率低于征稅率的，”可按現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅”。

〖HT5H〗2當(dāng)前促進(jìn)湖南省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展財政稅收政策的局限性

2.1財政投入力度不足，資金的使用范圍分散

近幾年，湖南省投資于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的財力雖然有一定的增長，但相比起其他發(fā)達(dá)地區(qū)的水平而言仍然存在差距。此外，目前涉及到的用于支持該產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政資金仍然在使用“切塊分割”的分配方式，導(dǎo)致資金分散在節(jié)能、環(huán)保、科技等多種領(lǐng)域，并沒有建立起一個統(tǒng)一的專項資金或者基金，也沒有創(chuàng)建長期穩(wěn)定的財政增長機(jī)制，造成財政資源的損失和浪費(fèi)，不利于產(chǎn)業(yè)的長期發(fā)展。另外，相關(guān)的財政扶持政策主要以投資或融資為主，對象和方法都不能很好地適應(yīng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需求。一些財政補(bǔ)貼政策不利于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，其財政支出的方式和渠道要求進(jìn)一步調(diào)整和改善，使用財政資源的效率還需要大力提高。

2.2財政資金支持效果不佳

當(dāng)前的財政監(jiān)管不到位，財政支出的管理與資金的使用效益評估機(jī)制并未完全建立起來，資金浪費(fèi)的現(xiàn)象非常普遍，導(dǎo)致財政資金的實(shí)際效果不盡人意。除此之外，一些高新技術(shù)領(lǐng)域的資金投入嚴(yán)重不足，造成該領(lǐng)域的發(fā)展緩慢，嚴(yán)重滯后于國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀。然而也有一些低端技術(shù)領(lǐng)域出現(xiàn)了大量投入重復(fù)的現(xiàn)象，致使產(chǎn)業(yè)的擴(kuò)張混亂，財政資金的重復(fù)購置相當(dāng)嚴(yán)重，還有大量設(shè)備處于閑置狀態(tài)。在缺乏有效監(jiān)督的情形下，對支持核心技術(shù)的開發(fā)和研究所支出的財政資金浪費(fèi)相當(dāng)嚴(yán)重，導(dǎo)致財政支出政策的實(shí)際作用大打折扣。

2.3稅收優(yōu)惠政策缺乏針對性

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)存在產(chǎn)品研發(fā)周期長、市場培育和推廣難度系數(shù)大、產(chǎn)業(yè)鏈條難以有效拓展等問題，對于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)而言，其企業(yè)的盈利周期相對更長，如果缺少專門針對該產(chǎn)業(yè)而言更加優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)政策，則不利于相關(guān)企業(yè)的健康發(fā)展，也不利于其他從事傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)自主調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。另外，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要集中于企業(yè)所得稅的減免，而處于發(fā)展初級階段的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，因?yàn)槭艿缴a(chǎn)規(guī)模及市場占有能力的限制，很難享受到企業(yè)所得稅的相關(guān)優(yōu)惠政策，即使享受到諸如研發(fā)費(fèi)用加計扣除等優(yōu)惠政策，其優(yōu)惠幅度也十分有限。

2.4稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性

首先，優(yōu)惠政策的優(yōu)惠目標(biāo)不明確。對于培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收支持政策，并沒有明確劃分具體的研發(fā)環(huán)節(jié)和產(chǎn)業(yè)范圍，只是簡單地羅列了有關(guān)稅收優(yōu)惠措施，難以科學(xué)系統(tǒng)地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。其次，缺乏間接的稅收優(yōu)惠政策。目前的稅收優(yōu)惠政策當(dāng)中涉及到的勞務(wù)稅很少，而主要是所得稅，且所得稅直接優(yōu)惠較多，間接優(yōu)惠較少，導(dǎo)致稅賦效應(yīng)不明顯。最后，這些稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)為稅率優(yōu)惠方式和稅額優(yōu)惠方式：前者側(cè)重行業(yè)性普惠，后者則更注重稅收利益轉(zhuǎn)讓；前者很難突出重點(diǎn)，而后者只有在取得利益之后才能夠享受這種優(yōu)惠，強(qiáng)調(diào)事后優(yōu)惠。而側(cè)重事前引導(dǎo)的稅收優(yōu)惠很少，不便于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化，不便于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的孵化與培育。

〖HT5H〗3湖南戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育與發(fā)展的財稅政策支持體系構(gòu)建

3.1加大財政投入力度

利用財政手段推進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，一要明確其支持方向和支持重點(diǎn)，著力發(fā)揮財政資金“四兩撥千斤”的杠桿效應(yīng)。二要轉(zhuǎn)變財政資金支持方式，比如政府股權(quán)投資、財政貼息、投資補(bǔ)貼、政府獎勵、融資擔(dān)保等，努力實(shí)現(xiàn)由直接支持企業(yè)，向重點(diǎn)支持園區(qū)建設(shè)轉(zhuǎn)型；由分散支持小項目，向集中財力扶持產(chǎn)業(yè)項目轉(zhuǎn)型；由無償補(bǔ)助和貸款貼息，向引導(dǎo)投入轉(zhuǎn)型；由直接對項目投入，向以獎代投轉(zhuǎn)型。今后，以獎代投要成為財政資金投入的最主要形式，以傳統(tǒng)項目升級、過剩產(chǎn)能化解和產(chǎn)業(yè)項目孵化為導(dǎo)向，加快戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和流通產(chǎn)業(yè)的培育和發(fā)展。同時，要大力發(fā)揮政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的功能，集聚銀行金融機(jī)構(gòu)、非銀行金融機(jī)構(gòu)以及民間資本投入并創(chuàng)立創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金。

3.2創(chuàng)建有效的財政投入增長機(jī)制

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不可避免地需要經(jīng)過一個漫長的過程，相關(guān)的財政支持政策需要根據(jù)其發(fā)展的財政資源、技術(shù)水平以及市場接受程度等因素來確定。當(dāng)前財政資金

的使用范圍相對分散，并且缺少穩(wěn)定投入的支持機(jī)制，在制定有關(guān)財政政策時，應(yīng)當(dāng)針對這一系列的問題，通過國家財政資金的傳導(dǎo)效應(yīng)，激發(fā)社會資本投資的積極性，整合、拓展現(xiàn)有的資源和生產(chǎn)要素渠道，通過建立規(guī)范、長效的財政投入增長機(jī)制，形成系統(tǒng)的財政支持體系，為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供必要條件，形成支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策合力，從而有效地推進(jìn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3.3強(qiáng)化稅收政策的針對性

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的培育和發(fā)展，稅收優(yōu)惠及減免政策的支持功不可沒。其作用應(yīng)當(dāng)區(qū)別于其他行業(yè)領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策，并能起到有效的支撐作用，在相對較短的時間里能夠促進(jìn)該產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大，從投資到營利的過程中所涉及的稅收優(yōu)惠政策，范圍上和力度上的價值取向及目標(biāo)都應(yīng)當(dāng)和該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，建立起真正以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為目標(biāo)的的稅收激勵機(jī)制。充分發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和發(fā)展，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，以形成一個健康的市場機(jī)制。同時，利用相關(guān)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)負(fù)擔(dān)稅收的差異化促進(jìn)產(chǎn)業(yè)又好又快地發(fā)展。

3.4形成系統(tǒng)、規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策

基于當(dāng)前湖南省相關(guān)稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和針對性，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育和發(fā)展受制等問題，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確制定支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠目錄，將相關(guān)部門和環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的劃分，把稅收優(yōu)惠的方向轉(zhuǎn)移到行業(yè)上來。此外，利用提取準(zhǔn)備金、加速折舊等方法來增加間接稅收優(yōu)惠的種類，從而降低企業(yè)的稅負(fù)，提高納稅人的積極性，使得戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展能夠保持一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性。

參考文獻(xiàn)

[1]湖南省政府.關(guān)于加快培育發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定[EB/OL].www.hunan.gov.cn/xxgk/fz/zfwj/swszfwj/201011/t20101122_261747.html

[2]賀冰峰.湖南省地稅局出臺五類稅收優(yōu)惠支持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展[EB/OL].epaper.voc.com.cn/hnrb/html/2010-06/09/content_218495.htm

[3]譚鳴鳳等.黑龍江省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收激勵政策[J].對外經(jīng)貿(mào)，2012，（12）.endprint

1.3.2營業(yè)稅政策

對從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和技術(shù)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的納稅人所取得的營業(yè)收入，免征營業(yè)稅；為中小企業(yè)提供信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保的機(jī)構(gòu)，對其所取得的業(yè)務(wù)收入三年以內(nèi)免征收營業(yè)稅。通過免征營業(yè)稅可以促進(jìn)文化、動漫、技術(shù)服務(wù)等企業(yè)的良好發(fā)展。

1.3.3房產(chǎn)稅政策

從事新材料、新能源、信息網(wǎng)絡(luò)、電動汽車、節(jié)能環(huán)保、文化創(chuàng)意、生物制藥等相關(guān)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的納稅人，若企業(yè)繳納房產(chǎn)稅確實(shí)有困難的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)由縣級以上的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)稅收減免管理權(quán)限審批后酌情減征或免征房產(chǎn)稅。

1.3.4關(guān)稅

2012年4月1日始，《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》和《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進(jìn)口關(guān)鍵零部件、原材料商品清單》中所列重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品如海工裝備、太陽能應(yīng)用、LED設(shè)備等而進(jìn)口的零部件和原材料，關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅同樣可以免征。對列入科技部和外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術(shù)商品出口目錄》（2006版）的產(chǎn)品，凡出口退稅率低于征稅率的，”可按現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅”。

〖HT5H〗2當(dāng)前促進(jìn)湖南省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展財政稅收政策的局限性

2.1財政投入力度不足，資金的使用范圍分散

近幾年，湖南省投資于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的財力雖然有一定的增長，但相比起其他發(fā)達(dá)地區(qū)的水平而言仍然存在差距。此外，目前涉及到的用于支持該產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政資金仍然在使用“切塊分割”的分配方式，導(dǎo)致資金分散在節(jié)能、環(huán)保、科技等多種領(lǐng)域，并沒有建立起一個統(tǒng)一的專項資金或者基金，也沒有創(chuàng)建長期穩(wěn)定的財政增長機(jī)制，造成財政資源的損失和浪費(fèi)，不利于產(chǎn)業(yè)的長期發(fā)展。另外，相關(guān)的財政扶持政策主要以投資或融資為主，對象和方法都不能很好地適應(yīng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需求。一些財政補(bǔ)貼政策不利于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，其財政支出的方式和渠道要求進(jìn)一步調(diào)整和改善，使用財政資源的效率還需要大力提高。

2.2財政資金支持效果不佳

當(dāng)前的財政監(jiān)管不到位，財政支出的管理與資金的使用效益評估機(jī)制并未完全建立起來，資金浪費(fèi)的現(xiàn)象非常普遍，導(dǎo)致財政資金的實(shí)際效果不盡人意。除此之外，一些高新技術(shù)領(lǐng)域的資金投入嚴(yán)重不足，造成該領(lǐng)域的發(fā)展緩慢，嚴(yán)重滯后于國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀。然而也有一些低端技術(shù)領(lǐng)域出現(xiàn)了大量投入重復(fù)的現(xiàn)象，致使產(chǎn)業(yè)的擴(kuò)張混亂，財政資金的重復(fù)購置相當(dāng)嚴(yán)重，還有大量設(shè)備處于閑置狀態(tài)。在缺乏有效監(jiān)督的情形下，對支持核心技術(shù)的開發(fā)和研究所支出的財政資金浪費(fèi)相當(dāng)嚴(yán)重，導(dǎo)致財政支出政策的實(shí)際作用大打折扣。

2.3稅收優(yōu)惠政策缺乏針對性

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)存在產(chǎn)品研發(fā)周期長、市場培育和推廣難度系數(shù)大、產(chǎn)業(yè)鏈條難以有效拓展等問題，對于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)而言，其企業(yè)的盈利周期相對更長，如果缺少專門針對該產(chǎn)業(yè)而言更加優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)政策，則不利于相關(guān)企業(yè)的健康發(fā)展，也不利于其他從事傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)自主調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。另外，現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要集中于企業(yè)所得稅的減免，而處于發(fā)展初級階段的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，因?yàn)槭艿缴a(chǎn)規(guī)模及市場占有能力的限制，很難享受到企業(yè)所得稅的相關(guān)優(yōu)惠政策，即使享受到諸如研發(fā)費(fèi)用加計扣除等優(yōu)惠政策，其優(yōu)惠幅度也十分有限。

2.4稅收優(yōu)惠政策缺乏系統(tǒng)性

首先，優(yōu)惠政策的優(yōu)惠目標(biāo)不明確。對于培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的稅收支持政策，并沒有明確劃分具體的研發(fā)環(huán)節(jié)和產(chǎn)業(yè)范圍，只是簡單地羅列了有關(guān)稅收優(yōu)惠措施，難以科學(xué)系統(tǒng)地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。其次，缺乏間接的稅收優(yōu)惠政策。目前的稅收優(yōu)惠政策當(dāng)中涉及到的勞務(wù)稅很少，而主要是所得稅，且所得稅直接優(yōu)惠較多，間接優(yōu)惠較少，導(dǎo)致稅賦效應(yīng)不明顯。最后，這些稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)為稅率優(yōu)惠方式和稅額優(yōu)惠方式：前者側(cè)重行業(yè)性普惠，后者則更注重稅收利益轉(zhuǎn)讓；前者很難突出重點(diǎn)，而后者只有在取得利益之后才能夠享受這種優(yōu)惠，強(qiáng)調(diào)事后優(yōu)惠。而側(cè)重事前引導(dǎo)的稅收優(yōu)惠很少，不便于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化，不便于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的孵化與培育。

〖HT5H〗3湖南戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育與發(fā)展的財稅政策支持體系構(gòu)建

3.1加大財政投入力度

利用財政手段推進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，一要明確其支持方向和支持重點(diǎn)，著力發(fā)揮財政資金“四兩撥千斤”的杠桿效應(yīng)。二要轉(zhuǎn)變財政資金支持方式，比如政府股權(quán)投資、財政貼息、投資補(bǔ)貼、政府獎勵、融資擔(dān)保等，努力實(shí)現(xiàn)由直接支持企業(yè)，向重點(diǎn)支持園區(qū)建設(shè)轉(zhuǎn)型；由分散支持小項目，向集中財力扶持產(chǎn)業(yè)項目轉(zhuǎn)型；由無償補(bǔ)助和貸款貼息，向引導(dǎo)投入轉(zhuǎn)型；由直接對項目投入，向以獎代投轉(zhuǎn)型。今后，以獎代投要成為財政資金投入的最主要形式，以傳統(tǒng)項目升級、過剩產(chǎn)能化解和產(chǎn)業(yè)項目孵化為導(dǎo)向，加快戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和流通產(chǎn)業(yè)的培育和發(fā)展。同時，要大力發(fā)揮政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的功能，集聚銀行金融機(jī)構(gòu)、非銀行金融機(jī)構(gòu)以及民間資本投入并創(chuàng)立創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金。

3.2創(chuàng)建有效的財政投入增長機(jī)制

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不可避免地需要經(jīng)過一個漫長的過程，相關(guān)的財政支持政策需要根據(jù)其發(fā)展的財政資源、技術(shù)水平以及市場接受程度等因素來確定。當(dāng)前財政資金

的使用范圍相對分散，并且缺少穩(wěn)定投入的支持機(jī)制，在制定有關(guān)財政政策時，應(yīng)當(dāng)針對這一系列的問題，通過國家財政資金的傳導(dǎo)效應(yīng)，激發(fā)社會資本投資的積極性，整合、拓展現(xiàn)有的資源和生產(chǎn)要素渠道，通過建立規(guī)范、長效的財政投入增長機(jī)制，形成系統(tǒng)的財政支持體系，為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供必要條件，形成支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策合力，從而有效地推進(jìn)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3.3強(qiáng)化稅收政策的針對性

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的培育和發(fā)展，稅收優(yōu)惠及減免政策的支持功不可沒。其作用應(yīng)當(dāng)區(qū)別于其他行業(yè)領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策，并能起到有效的支撐作用，在相對較短的時間里能夠促進(jìn)該產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大，從投資到營利的過程中所涉及的稅收優(yōu)惠政策，范圍上和力度上的價值取向及目標(biāo)都應(yīng)當(dāng)和該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)，建立起真正以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為目標(biāo)的的稅收激勵機(jī)制。充分發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級和發(fā)展，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境，以形成一個健康的市場機(jī)制。同時，利用相關(guān)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)負(fù)擔(dān)稅收的差異化促進(jìn)產(chǎn)業(yè)又好又快地發(fā)展。

3.4形成系統(tǒng)、規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策

基于當(dāng)前湖南省相關(guān)稅收政策缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性和針對性，戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育和發(fā)展受制等問題，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確制定支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠目錄，將相關(guān)部門和環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的劃分，把稅收優(yōu)惠的方向轉(zhuǎn)移到行業(yè)上來。此外，利用提取準(zhǔn)備金、加速折舊等方法來增加間接稅收優(yōu)惠的種類，從而降低企業(yè)的稅負(fù)，提高納稅人的積極性，使得戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展能夠保持一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性。

參考文獻(xiàn)

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