山東省支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策分析

任瀟瀟+薛曉彤

摘 要：科技創(chuàng)新已成為國家競(jìng)爭(zhēng)力的重要支點(diǎn)。本文從財(cái)稅政策視角切入研究新時(shí)期創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)問題，通過對(duì)山東省當(dāng)前促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策措施進(jìn)行梳理，探討目前創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)過程中存在的突出問題，通過開展政策效應(yīng)分析，掌握政策實(shí)施效果，并據(jù)此不斷完善財(cái)稅政策，以期對(duì)各地創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)踐有所啟示。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)；財(cái)稅政策；區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展

黨的十八屆三中全會(huì)以前所未有的歷史高度定位財(cái)政，賦予財(cái)政“國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”的特殊定位。從山東省來看，順應(yīng)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”趨勢(shì)，各級(jí)政府理應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)稅政策彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈、營造良好環(huán)境、創(chuàng)新人才培養(yǎng)、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、協(xié)調(diào)各方利益等方面的重要作用，使促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策貫穿于創(chuàng)業(yè)投資、技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)品推廣、人才激勵(lì)等各環(huán)節(jié)并實(shí)現(xiàn)全覆蓋。

一、山東省現(xiàn)行推動(dòng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策評(píng)價(jià)

（一）現(xiàn)行促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策

山東省鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策，主要包括財(cái)政資金扶持、稅收政策優(yōu)惠和增加政府采購三個(gè)方面。

1、在財(cái)政資金方面，一是強(qiáng)化資金的使用和監(jiān)管。逐步將政府對(duì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的投入方式轉(zhuǎn)變?yōu)橐云栈菪哉邽橹?，支持方式向后補(bǔ)助及間接投入為主轉(zhuǎn)變；二是強(qiáng)化財(cái)政資金的引導(dǎo)。設(shè)立省級(jí)天使投資、科技成果轉(zhuǎn)化、新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)業(yè)投資等引導(dǎo)基金，逐步擴(kuò)大基金規(guī)模，支持民間資本參股設(shè)立投資基金，重點(diǎn)支持種子期或初創(chuàng)期科技型、創(chuàng)新型小微企業(yè)發(fā)展；三是支持創(chuàng)業(yè)孵化基地和創(chuàng)業(yè)園區(qū)建設(shè)。遴選省級(jí)創(chuàng)業(yè)孵化示范基地、創(chuàng)業(yè)示范園區(qū)，根據(jù)入駐企業(yè)個(gè)數(shù)和吸納就業(yè)人數(shù)，給予一次性獎(jiǎng)補(bǔ)資金，鼓勵(lì)政府、高等院校和企業(yè)建設(shè)創(chuàng)業(yè)孵化基地和創(chuàng)業(yè)園區(qū)。

2、在政府采購方面，加大對(duì)創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)采購的支持力度，改進(jìn)采購編制和項(xiàng)目預(yù)留管理，探索開展首購、訂購等非招標(biāo)采購方式試點(diǎn)，完善首臺(tái)（套）技術(shù)裝備及關(guān)鍵核心零部件保險(xiǎn)補(bǔ)償政策，擴(kuò)大首臺(tái)（套）技術(shù)裝備及關(guān)鍵核心零部件產(chǎn)品范圍，提高保險(xiǎn)補(bǔ)貼比例，強(qiáng)化對(duì)產(chǎn)品創(chuàng)新、增值服務(wù)和示范應(yīng)用等環(huán)節(jié)的激勵(lì)約束。

3、在稅收政策方面，對(duì)科技企業(yè)孵化器、科技園、創(chuàng)新示范區(qū)、投資處于種子期初創(chuàng)期的天使投資機(jī)構(gòu)、小微企業(yè)、科技人員、大學(xué)生、失業(yè)者、退役軍人、殘疾人實(shí)行稅收優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠分布在研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)等諸多環(huán)節(jié)。研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠包括關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、印花稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅等多個(gè)稅種，優(yōu)惠方式主要有減免稅、納稅扣除和加速折舊等。鼓勵(lì)科研成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的減免。

（二）現(xiàn)行財(cái)稅政策促進(jìn)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的效果

通過財(cái)稅政策和其他政策的共同激勵(lì)，山東省企業(yè)創(chuàng)新能力與民眾創(chuàng)業(yè)水平不斷提高，在全國范圍內(nèi)綜合創(chuàng)新水平名列前茅。

雖然山東省創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)取得很大進(jìn)展，但由于政府相關(guān)財(cái)稅政策等關(guān)鍵因素制約，山東省與部分高水平省份還有差距，省內(nèi)各城市之間創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展也極不均衡。

1、在全國范圍內(nèi)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)水平有待提升。與其他沿海省市相比，2014年山東地區(qū)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入達(dá)1176億元，僅次于江蘇省與廣東省，遠(yuǎn)超過平均水平；研發(fā)人員投入達(dá)23萬人次，領(lǐng)先北京等10個(gè)省市，但與江蘇、浙江、廣東三省差距較大。而在專利授權(quán)數(shù)量方面，山東省只有72818件，與沿海省份的平均水平73054件相持平，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他沿海省份。由此可以看出，山東省創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)與人才投入較多，全國處于中等偏上的水平，但與財(cái)政投入力度較大的江蘇、浙江、廣東等省份相比，仍有差距。

2、省內(nèi)各城市間創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展不均衡。全省17個(gè)地級(jí)城市中，地方政府科技投入方面，濟(jì)南市與青島市科技投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他城市，其中又以青島最高，達(dá)32億元，日照市與菏澤市則為全省最低，政府科技投入不足1億元；研發(fā)人員投入方面，青島市與濟(jì)南市仍為最多，超過40000人，煙臺(tái)市、濰坊市次之，投入近30000人，日照市研發(fā)人員投入最少，僅2439人；專利申請(qǐng)授權(quán)量方面，青島市、濟(jì)南市與濰坊市數(shù)量較多，達(dá)10000項(xiàng)，日照市、萊蕪市數(shù)量最少，不足2000項(xiàng)，其他城市水平相近，分布在2000-5000項(xiàng)之間?？傮w而言，濟(jì)南市與青島市創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)水平遠(yuǎn)高于山東省內(nèi)其他城市，沿海城市發(fā)展普遍優(yōu)于內(nèi)陸城市，各城市間發(fā)展不均衡的特點(diǎn)明顯。

二、山東省創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)財(cái)稅政策的優(yōu)化建議

建議財(cái)稅政策從優(yōu)化財(cái)政投入機(jī)制和完善普惠性稅收優(yōu)惠政策等方面綜合考慮，以促進(jìn)全省創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)。

1、增加政府科技支出，擴(kuò)大政府采購規(guī)模。目前山東省的財(cái)政科技撥款占當(dāng)年財(cái)政支出的比重偏低，應(yīng)當(dāng)在財(cái)政科技投入增幅明顯高于財(cái)政經(jīng)常性收入增幅基礎(chǔ)上加大政府對(duì)科技和技術(shù)創(chuàng)新的投入，主要應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)和應(yīng)用基礎(chǔ)研究領(lǐng)域的科技投入，支持科技條件基礎(chǔ)平臺(tái)建設(shè)，促進(jìn)科研機(jī)構(gòu)的科技成果轉(zhuǎn)化。

山東省之前出臺(tái)的《山東省政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》，從實(shí)踐來看，采購范圍較窄，且程序復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)化采購程序，簡(jiǎn)政放權(quán)，同時(shí)擴(kuò)大政府采購規(guī)模，逐步改變之前政府采購的目標(biāo)，將政府采購的目標(biāo)逐步定位到促進(jìn)創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)，而不再是節(jié)約資金和反腐上。推進(jìn)政府采購程序的市場(chǎng)化，建立公開透明的招投標(biāo)平臺(tái)，同時(shí)完善政府采購信息平臺(tái)，建立創(chuàng)新產(chǎn)品評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)證制度。

2、進(jìn)一步夯實(shí)政策數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。當(dāng)前，我省創(chuàng)新議題普遍缺乏有效的數(shù)據(jù)支持，尤其是統(tǒng)計(jì)網(wǎng)站數(shù)據(jù)更新不及時(shí)等，這導(dǎo)致許多財(cái)稅政策問題都停留在理念層面的爭(zhēng)論，且對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)性差。應(yīng)設(shè)立科技創(chuàng)新政策文本數(shù)據(jù)庫，梳理財(cái)稅政策條文，對(duì)不合理的政策法規(guī)及時(shí)調(diào)整；建設(shè)創(chuàng)新專題數(shù)據(jù)庫，對(duì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)采集準(zhǔn)確、真實(shí)和具體的原始信息和數(shù)據(jù)；加強(qiáng)創(chuàng)新調(diào)查，推動(dòng)數(shù)據(jù)集成，形成綜合性數(shù)據(jù)庫。

3、利用懸賞等方式充分發(fā)揮創(chuàng)新資金對(duì)個(gè)人的激勵(lì)作用?；ヂ?lián)網(wǎng)迅速發(fā)展顛覆傳統(tǒng)資源配置方式，“互聯(lián)網(wǎng)+創(chuàng)新”模式下，人們可以通過眾包眾籌方式更便利地調(diào)配資本、技術(shù)和信息。政府應(yīng)轉(zhuǎn)變專項(xiàng)資金資助方式，把握激勵(lì)作用“縱向到底”的原則，直接惠及項(xiàng)目技術(shù)人員，真正發(fā)揮財(cái)政資金的鼓勵(lì)引導(dǎo)作用。如鼓勵(lì)企業(yè)通過互聯(lián)網(wǎng)向內(nèi)部員工或公眾力量“懸賞”解決企業(yè)遇到的技術(shù)難題，政府設(shè)立專項(xiàng)資金，對(duì)于企業(yè)支付給解決問題的個(gè)人或團(tuán)隊(duì)的獎(jiǎng)金予以一定補(bǔ)貼，將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與項(xiàng)目技術(shù)人員的經(jīng)濟(jì)利益捆綁，技術(shù)人員可從項(xiàng)目實(shí)施中直接獲益，從而激發(fā)專業(yè)技術(shù)人員的創(chuàng)新動(dòng)力。

三、結(jié)論

通過分析可以看出山東省目前致力于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策取得一定效果，但仍存在財(cái)政科技支出結(jié)構(gòu)與規(guī)模不合理、地區(qū)間發(fā)展差距明顯等問題，對(duì)此本文提出增大政府科技投入力度等建議。要完善山東省相關(guān)財(cái)稅政策還需實(shí)踐檢驗(yàn)與不斷修正，未來仍有大量工作要完成。

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