地方院校實行國庫集中支付存在的問題及對策分析

尹秀嬌

（衡陽師范學(xué)院 計劃財務(wù)處，湖南 衡陽 421008）

國庫集中支付制度 （Treasury centralizedpayment system），也稱為國庫單一賬戶制度 （Treasury Single Account－TSA），是指政府將所有的財政資金全部集中到國庫單一賬戶，規(guī)定收入直接繳入國庫或財政專庫，而財政支出則由國庫直接支付。在這種制度下，財政資金的使用以各部門細化的部門預(yù)算為依據(jù)，再由財政部門核定，然后通過國庫單一賬戶直接撥付給商品和勞務(wù)的供應(yīng)者等用款單位［1］。

一、地方院校實行國庫集中支付制度的必要性

地方院校實行國庫集中支付有利于資金的使用嚴(yán)格按計劃和預(yù)算支付，是我國財政體制改革和經(jīng)濟發(fā)展的結(jié)果，也是確保學(xué)校財政資金更加科學(xué)、合理地使用的必要舉措。

（一）國庫集中支付有利于促進地方院校財務(wù)管理進一步優(yōu)化

國庫集中支付制度的實行要求用款單位嚴(yán)格制定預(yù)算，按預(yù)算列支，這對用款單位的預(yù)算管理要求更嚴(yán)，促使用款單位在制訂和執(zhí)行預(yù)算時要更加規(guī)范、合理；也要更加嚴(yán)謹(jǐn)、細致。地方院校在實行國庫集中支付過程中每一個環(huán)節(jié)要求嚴(yán)格、規(guī)范，它不僅有利于嚴(yán)格按計劃和預(yù)算使用資金，同時也有利于地方院校財務(wù)管理更加規(guī)范，財務(wù)管理水平進一步得到提高。

（二）國庫集中支付有利于提高地方院校預(yù)算執(zhí)行透明度和資金使用效率

國庫集中支付制度下付款的銜接全程都是通過計算機和網(wǎng)絡(luò)來完成的，有利于加強對高校銀行賬戶的管理和監(jiān)控，實現(xiàn)由以前的分散狀態(tài)到統(tǒng)一狀態(tài)的轉(zhuǎn)變；也有利于財政部門及銀行運用計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對用款單位財政資金的支付活動全過程監(jiān)控，有利于提高高校預(yù)算執(zhí)行的透明度；國庫集中支付采取直接撥付的方式，改變過去對財政資金層層撥付、經(jīng)過多個環(huán)節(jié)的弊端，減少資金在高校滯留的時間，提高了財政資金使用效率［2］。

（三）國庫集中支付制度的實行有利于促進地方院校財務(wù)管理由核算型向管理型轉(zhuǎn)換

過去，地方院校財務(wù)工作主要對將要發(fā)生的經(jīng)濟事項制訂預(yù)算以及對已發(fā)生的經(jīng)濟事項進行審核、制單、付款后再進行核算、編制報表、上報數(shù)據(jù)等經(jīng)濟事項發(fā)生后的核算和反映；而實行國庫集中支付制度后，由于學(xué)校的沉淀資金減少從而引起周轉(zhuǎn)資金大大減少，所以高校的財務(wù)管理工作除了上述以前要做的編制預(yù)算、經(jīng)濟事項發(fā)生后的審核和核算工作外，還要廣開渠道、積極向外籌集資金，甚至還會一邊要考慮籌資，一邊還要考慮化債等事情，所以國庫集中支付下地方院校財務(wù)管理過程中一邊要更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂朴嗩A(yù)算，一邊要更加合理規(guī)劃和科學(xué)使用資金，有利于實現(xiàn)由核算型向管理型的轉(zhuǎn)變。

二、存在的問題

（一）地方院校主觀認(rèn)識的局限性

以前，財政資金定期直接撥付到各高校基本賬戶，且各高校資金使用較靈活自主，暫不使用的閑置資金還可以放在金融機構(gòu)賺取利息。實行國庫集中支付制度后，對地方院校的銀行賬戶管理要求以及資金撥付方式等均發(fā)生改變，這些變化使得高校資金使用的自主性和靈活度受限，沉淀資金減少，從而直接影響高校的既得利益。所以受舊制度觀念的影響，有些高校主管部門及財務(wù)人員對國庫集中支付制度的重要性認(rèn)識不足，其主觀意識及能力落后于現(xiàn)實發(fā)展的需要，觀念滯后，從而使得國庫集中支付制度實施難度加大。尤其是部分年紀(jì)偏大的財務(wù)工作者觀念和知識體系沒及時更新，對新制度理解不透，認(rèn)為如此這般，不僅增加了財務(wù)工作難度，而且降低相關(guān)工作人員的福利，因此產(chǎn)生抵觸情緒而影響國庫集中支付制度在地方院校實施的進程［2］。

（二）地方院校現(xiàn)有的預(yù)算管理水平的制約性

地方院?，F(xiàn)有的預(yù)算管理水平與國庫集中支付制度的要求顯得滯后，尤其是預(yù)算的制定細化不夠，且執(zhí)行過程中嚴(yán)謹(jǐn)性有待提高，導(dǎo)致有些事項在預(yù)算執(zhí)行后才發(fā)現(xiàn)預(yù)算有問題，出現(xiàn)中途要調(diào)整或追加等事項，從而帶來一系列后續(xù)問題，不能很好地滿足國庫集中支付制度的條件；有時甚至出現(xiàn)預(yù)算與決算數(shù)據(jù)差異很大，從而加大主管部門對高校經(jīng)費支出的合理、合規(guī)性控制的難度，這些問題嚴(yán)重影響了國庫集中支付制度在地方院校的實行，也不利于地方院校財務(wù)管理規(guī)范化［3］。

（三）財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)滯后性

國庫集中支付制度在高校實施后，對財務(wù)人員來說，會計處理比以前更繁雜，對專業(yè)技能的要求更高。第一，在資金管理上，所有財政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理，并且分為預(yù)算外資金和預(yù)算內(nèi)資金。第二，在會計處理上，財政性支出必須要有預(yù)算，嚴(yán)格按預(yù)算計劃執(zhí)行，按用途不同分為基本支出和項目支出；并且還要按不同的類、款、項等資金分別進行核算。所以，會計處理上比以前更繁雜，高校財務(wù)工作人員的工作量增加很多。第三，對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力要求更高，使得部分財務(wù)人員難以適應(yīng)新的工作條件和要求。國庫集中支付制度相關(guān)的政策法規(guī)都是新的，所有的操作都是通過網(wǎng)上操作來完成，且連貫性和時效性都很強，新的財務(wù)管理和業(yè)務(wù)技能要求高，導(dǎo)致地方院校財務(wù)工作難度加大。

三、地方院校實行國庫集中支付制度的對策

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識

雖然國庫集中支付在實施過程中存在一些問題和障礙，但是我們并不能因此否定國庫集中支付制度。所以我們應(yīng)當(dāng)盡快想辦法解決存在的問題，積極采取措施，大力支持國庫集中支付制度在地方院校更好地實行。尤其是地方院校的主管部門和領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)從大局出發(fā)，與時俱進，充分認(rèn)識我國進行國庫集中支付改革的必要性和重要性；改變舊制度觀念，正確理解和把握國庫集中支付制度的各項政策要求。地方院校的財務(wù)工作者也要不斷學(xué)習(xí)，及時更新自己的觀念和知識體系，掌握國庫集中支付的新制度、新規(guī)定和新要求，嚴(yán)格執(zhí)行新制度、新規(guī)定，以便更好地支持和適應(yīng)國庫集中支付制度在地方院校的實行。

（二）進一步提高預(yù)算管理水平

第一，進一步加強預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性，提高預(yù)算科學(xué)性和可行性。高校各職能部門以及相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)都要參與，以年度工作計劃為依據(jù)，制訂預(yù)算定額和開支標(biāo)準(zhǔn)等預(yù)算參照體系，根據(jù)資金的來源渠道和性質(zhì)劃分為基本支出和項目支出，對這兩個項目分別實行零基定額編制和滾動編制，科學(xué)合理地確定每一項支出，以保證各部門預(yù)算編制的科學(xué)性和可行性［4］。第二，進一步加強用款的計劃性，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意變更，各項支出嚴(yán)格控制在預(yù)算內(nèi)，杜絕無預(yù)算支出。第三，進一步規(guī)范用款審批程序，及時下達預(yù)算指標(biāo)。第四，完善預(yù)算控制體系。對預(yù)算的執(zhí)行建立分析和評價體系，加強各部門對經(jīng)費使用的監(jiān)督，隨時結(jié)出各部門經(jīng)費的使用情況和結(jié)余金額，及時掌握和反饋各部門的資金使用情況，從而達到提高資金的使用效益的目的［5］。

（三）加強培訓(xùn)，更新財務(wù)人員的知識體系，提高其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能

國庫集中支付制度的實行不僅要求高校財務(wù)工作者掌握國庫集中支付制度的規(guī)定和相關(guān)文件政策，熟悉其操作流程和工作方法，還要求高校財務(wù)工作者具有一定的現(xiàn)代財務(wù)經(jīng)濟管理知識，所以只有提高地方院校財務(wù)人員的專業(yè)技能，更新財務(wù)人員的知識結(jié)構(gòu)，擴展其知識面，才能適應(yīng)新形勢下高校國庫集中支付工作的需要。具體措施如下：第一，加強專業(yè)知識培訓(xùn)。組織財務(wù)工作者認(rèn)真學(xué)習(xí)政府各部門頒布的國庫集中支付制度有關(guān)的文件和相關(guān)政策規(guī)定。國庫集中支付是一項專業(yè)性很強的工作，地方院校的財務(wù)人員必須正確理解、把握。第二，加強與其它高校間的學(xué)習(xí)、交流與合作。定期或不定期地開展與其它高等學(xué)校間的交流與學(xué)習(xí)，或者實行國庫集中支付制度的不同單位之間舉辦專門的交流會，以增加各單位間面對面的相互交流與學(xué)習(xí)的機會；借鑒兄弟院校的成功經(jīng)驗，再結(jié)合本校的實際情況揚長避短，避免錯誤和分歧的情況發(fā)生；第三，要有開拓創(chuàng)新精神，不斷探索新的更好的方法和途徑，使自己單位原有的財務(wù)管理制度更好地適應(yīng)國庫集中支付管理制度的要求；不斷發(fā)現(xiàn)和挖掘本單位的潛能，充分利用自身資源和本單位的特色和優(yōu)勢，使本校廣開資金渠道，尋求特色發(fā)展；第三，定期輪崗。地方院校應(yīng)合理設(shè)置財務(wù)工作崗位，定期輪換，讓不同崗位的財務(wù)人員都熟悉國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定、操作流程及工作方法，使國庫集中支付制度改革深入每一個財務(wù)工作者的腦海，有利于國庫集中支付制度在地方院校的順利實施［6］。

［1］永學(xué)昌.高校實行國庫集中支付改革的影響及對策分析［J］.經(jīng)濟師，2011 （6）：106－107.

［2］劉曉暉.淺談國庫集中支付制度下的高校財務(wù)管理［J］.金融經(jīng)濟，2012 （6）：169－171.

［3］錢玲英.高校國庫集中支付制度存在的問題及完善［J］.產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2011 （10）：108－109.

［4］姜毅，高鳳巖.適應(yīng)國庫集中支付改革 加強高校財務(wù)管理［J］.遼寧師范大學(xué)學(xué)報：社會科學(xué)版，2013 （1）：47－50.

［5］巫冬濤.國庫集中支付對高校財務(wù)管理的影響及對策［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2012 （11）：211－212.

［6］郭碧霞，湯賀鳳.國庫集中支付對高校財務(wù)管理的影響及相關(guān)建議［J］.財會月刊，2010 （8）：90－91.