淺析建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有關(guān)問題及應(yīng)對措施

劉心怡

【摘 要】本文簡單的分析了目前建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的一些普遍的問題，結(jié)合實(shí)際提出了一些處理措施，建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)、完善內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，確保內(nèi)部審計(jì)工作能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

【關(guān)鍵詞】建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題及措施

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，建筑施工企業(yè)的經(jīng)營方式，業(yè)務(wù)范圍也不斷發(fā)展變化，企業(yè)規(guī)模一步步擴(kuò)大，法人治理結(jié)構(gòu)逐步完善，人們開始逐漸認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用。有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅可以促進(jìn)企業(yè)將內(nèi)部約束機(jī)制建立健全，還可以促進(jìn)企業(yè)將規(guī)章制度全面貫徹落實(shí)，維護(hù)國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。筆者作為施工企業(yè)的一名財(cái)務(wù)工作者，同時(shí)兼職本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，結(jié)合自己的實(shí)際工作，對于建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目前存在的一些問題及措施提出一些小看法，與大家交流。

一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)組織體系不完善導(dǎo)致其職能的弱化

作為建施工由于其行業(yè)的獨(dú)特性，決定了大部分建筑施工企業(yè)工作重點(diǎn)側(cè)重于“攬活干活”，弱化了企業(yè)管理。在我國，內(nèi)部審計(jì)往往被領(lǐng)導(dǎo)所忽視，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門往往不是企業(yè)自己在完善內(nèi)部控制過程中自發(fā)的要求，而是政府主管部門和審計(jì)部門的強(qiáng)制要求，甚至是下級單位為了與上級單位對口成立的，所以其從部門的成立到人員的配置方面往往有應(yīng)付和牽強(qiáng)的味道。內(nèi)審人員需要時(shí)從各個(gè)部門臨時(shí)抽調(diào)，這樣一來內(nèi)審人員的系統(tǒng)培訓(xùn)，系統(tǒng)操作也就無從談起。因此，在施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程中，審計(jì)行為不規(guī)范、審計(jì)程序簡化、審計(jì)工作底稿不夠完善、不能反映工作中存在的實(shí)際問題等情況普遍存在，從而降低了審計(jì)質(zhì)量，形成了內(nèi)審就是走過場的一個(gè)局面，其職能無從體現(xiàn)

2.內(nèi)部審計(jì)人員配置不合理、職業(yè)能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

內(nèi)部審計(jì)是相對于政府審計(jì)與民間審計(jì)而言的，它無論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員配備都是企業(yè)內(nèi)部的，對于建筑施工企業(yè)其內(nèi)部審計(jì)人員基本都是從財(cái)務(wù)部門和工程部門抽調(diào)而來，這樣造成了內(nèi)審人員的專業(yè)單一，缺乏一定的審計(jì)知識和審計(jì)技巧，對于國家的政策法規(guī)以及企業(yè)的內(nèi)部控制制度的了解及熟悉程度也各不同，也勢必影響審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，影響企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，也局限了內(nèi)部審計(jì)的根本職能和作用的發(fā)揮，一定程度上為企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。

3.內(nèi)部審計(jì)部門缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性

由于我國建筑施工企業(yè)普遍存在重?cái)埢钶p管理的現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)部門作為企業(yè)的一個(gè)管理職能部門，起不被重視可想而知，其“冷宮”的地位不是一天兩天了，在而由于其審計(jì)人員大部分都是來自于企業(yè)內(nèi)部，切身利益與企業(yè)、與自己部門息息相關(guān)。在說，按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)高層直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，是企業(yè)中的職能部門，其人員組成、工作地位、職務(wù)升遷等由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決定，同企業(yè)其他部門處以平行的地位，這樣以來，內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性無從談起。

4.內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容過于簡單

對內(nèi)部審計(jì)好多部門還存在誤解，好像審計(jì)工作就審計(jì)財(cái)務(wù)部門的工作，審計(jì)財(cái)務(wù)憑證報(bào)表賬本的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，主要工作還是差錯(cuò)防弊，并且參與審計(jì)工作的人員也多數(shù)是財(cái)務(wù)人員。內(nèi)審工作沒有跟上現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的步伐，沒有把風(fēng)險(xiǎn)防范和經(jīng)濟(jì)效益作為主要的審計(jì)目標(biāo)。這樣大大限制的審計(jì)作用的發(fā)揮。作出的審計(jì)報(bào)告也沒有多數(shù)深度。往往是紙上談兵，泛泛而談。

5.內(nèi)部審計(jì)的手段比較落后

目前很多建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還是以手工查賬為主要手段，工作方法與手段過于陳舊.憑借審計(jì)人員的個(gè)人業(yè)務(wù)知識和職業(yè)判斷，對審計(jì)對象相關(guān)資料進(jìn)行隨機(jī)抽樣，很少使用審計(jì)軟件和統(tǒng)計(jì)抽樣等審計(jì)手段，這樣一來內(nèi)部審計(jì)的全面性、客觀性及準(zhǔn)確性缺少保證，風(fēng)險(xiǎn)更無法量化。且企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)人員又缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)，專業(yè)知識和業(yè)務(wù)水平滿足不了企業(yè)及整個(gè)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展需求，從而制約著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，影響著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能發(fā)揮，不利于審計(jì)效率、質(zhì)量的提高和審計(jì)領(lǐng)域的拓寬，尤其是在審計(jì)部門人少事多的矛盾十分突出的情況下更是如此。而且以事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)為主，事前審計(jì)、事中審計(jì)很少開展，不利于審計(jì)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提出改進(jìn)措施，避免損失。

二、淺談幾點(diǎn)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)改進(jìn)的辦法措施內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)措施

1.借助外部審計(jì)力量，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展

外部審計(jì)包括社會(huì)審計(jì)（主要是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)）和政府審計(jì)，這些審計(jì)都具有很大的強(qiáng)制性和權(quán)威性，是受企業(yè)高層委托或政府管理需要被動(dòng)接受的審計(jì)監(jiān)督，能夠發(fā)現(xiàn)和改進(jìn)企業(yè)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)及可能存在的舞弊和漏洞。內(nèi)部審計(jì)要充分利用這些審計(jì)結(jié)論，找點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)和突破口，集中主要審計(jì)力量，有的放矢的進(jìn)行審計(jì)工作。再利用內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢，對公司的管理體系和業(yè)務(wù)流程比較熟悉，做到不但要能夠發(fā)現(xiàn)問題，還要能夠提出解決問題的建議和意見，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)，改善管理效率，提高經(jīng)濟(jì)效益。如果審計(jì)部門的工作一直向這個(gè)方向發(fā)展，肯定能夠獲得領(lǐng)導(dǎo)的支持，各部門的配合。提高內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。

2.理順內(nèi)部審計(jì)部門的管理體系，確保內(nèi)部審計(jì)有效開展工作

內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)體系，直接決定了內(nèi)部審計(jì)所起到什么作用。在我國，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體系主要有三種形式，一是受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)；二是受本單位總經(jīng)理（廠長）或總裁領(lǐng)導(dǎo)；三是受本單位董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)層次越高，審計(jì)權(quán)威性和獨(dú)立性越高。結(jié)合審計(jì)工作的獨(dú)特性，本人建議為保證審計(jì)工作有效順利的開展，審計(jì)部門應(yīng)直接受本單位董事會(huì)或其下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)是一個(gè)單位最佳的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。審計(jì)工作要站在一個(gè)較高的角度看問題，高瞻遠(yuǎn)矚，才能抓住審計(jì)的主旨，才能不被枝節(jié)末梢的小問題所糾纏，為企業(yè)的管理和發(fā)展保駕護(hù)航，出謀劃策。

同時(shí)，企業(yè)要授予內(nèi)部審計(jì)部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨(dú)立地履行審計(jì)職責(zé)，對內(nèi)部審計(jì)人員任免要慎重考慮，同時(shí)確保內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人與企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)或者董事會(huì)及審計(jì)委員會(huì)保持暢通溝通。另外，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)首先要以身作則，從我做起，大力支持配合審計(jì)人員的相關(guān)工作，在企業(yè)內(nèi)部也要廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，從而提高審計(jì)部門及審計(jì)人員的地位，促使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作從“要我審”轉(zhuǎn)變到“我要審”，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員及內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性。

3.建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)考核制度，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

作為建筑施工企業(yè)，要改變眼睛只盯經(jīng)營生產(chǎn)不顧后方管理的局面，要根據(jù)國家的法律法規(guī)建立一套適合自己企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)制度，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)考核培訓(xùn)體系，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)審人員的的使命感、責(zé)任感和緊迫感，同時(shí)加大內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，促使內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的提高，要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要熟知財(cái)務(wù)知識，還要熟知其他部門的職責(zé)和技能，成為一位業(yè)務(wù)的多面手，這樣才能保證審核工作的全面性；加強(qiáng)對國家政策法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，樹立正確的道德觀，切實(shí)為企業(yè)的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)優(yōu)量的審計(jì)服務(wù)。

4.審計(jì)工作應(yīng)緊密結(jié)合本公司實(shí)際情況

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分，要密切融入企業(yè)管理的各個(gè)方面。結(jié)合企業(yè)的組織管理架構(gòu)，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模范圍的大小，合理設(shè)計(jì)審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員安排、工作重點(diǎn)。首先要根據(jù)公司的發(fā)展階段，安排審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)。企業(yè)處在不同發(fā)展時(shí)期，審計(jì)工作的重點(diǎn)也不盡相同。其次要明確企業(yè)目前風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，做的審計(jì)工作重點(diǎn)突出，有的放矢。第三要審計(jì)計(jì)劃安排合理，不但有例行審計(jì)，有專項(xiàng)審計(jì)，還要有突擊審計(jì)。確保審計(jì)工作落到實(shí)處，不走過場。

總之，建筑施工企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系，促使內(nèi)部審計(jì)更好的、有效的發(fā)揮其職能，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門要用一種積極的態(tài)度來建立新的形象，從以監(jiān)督為主的“警察”角色向企業(yè)的“參謀”、“智囊”角色轉(zhuǎn)變。工作中，既要保證審計(jì)工作的全面性又要保證其重點(diǎn)性，不可眉毛胡子一把抓，要把握住內(nèi)部審計(jì)工作的主要方面，把生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)的重大的具有傾向性的問題作為審計(jì)要點(diǎn)，同時(shí)審計(jì)人員要處理好與被審計(jì)部門及人員的關(guān)系，尊重被審計(jì)部門或個(gè)人的相關(guān)意見，對于非原則性的問題要好好溝通，盡量弱化矛盾，不可動(dòng)不動(dòng)就“亮劍”，堅(jiān)持原則的同時(shí)考慮相關(guān)整個(gè)企業(yè)局面，從而形成為企業(yè)整體發(fā)展提高高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]祇孫夏麗，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的加強(qiáng)與審計(jì)效能的提高[J]，集體經(jīng)濟(jì)，2011.27

[2] 徐政旦，《審計(jì)研究前沿》（2002 年版）