淺析事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善

景宇烜

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的深入進(jìn)行，事業(yè)單位在發(fā)展過程中為了有效的提高其內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部行為，對內(nèi)控制度的建設(shè)和完善越來越重視。事業(yè)單位內(nèi)控制度是指事業(yè)單位在發(fā)展過程中，通過制定具體的內(nèi)控制度和措施，從而對其經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，從而推動事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開展。本文對事業(yè)單位建立健全內(nèi)控制度的重要性進(jìn)行了分析，并進(jìn)一步對加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)和完善的建議對策進(jìn)行了闡述。

一、事業(yè)單位建立健全內(nèi)控制度的重要性

1.滿足時(shí)代的發(fā)展要求

市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，有效地推動了事業(yè)單位發(fā)展的進(jìn)程，事業(yè)單位無論是發(fā)展規(guī)模還是管理模式都發(fā)生了較大的變化，而且受社會上一些不健康思想的影響，再加之事業(yè)單位缺乏健全的內(nèi)部控制制度，近年來，事業(yè)單位內(nèi)部腐敗現(xiàn)象發(fā)生的較為頻繁，不僅影響了事業(yè)單位正常的工作秩序，也使其社會形象受損。在這種新形勢下，建立健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制制度具有必然性和迫切性，也是社會發(fā)展的必需要求，所以通過建立和完善事業(yè)單位內(nèi)控制度，可以有效的保證事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的合法性，預(yù)防腐敗的發(fā)生，從而提高其服務(wù)的效率和水平。

2.保障事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展

目前在市場經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深入的情況下，事業(yè)單位的發(fā)展方向發(fā)生了較大的變化，其資金的來源開始向多渠道方向發(fā)展，這意味著事業(yè)單位自主權(quán)力的擴(kuò)大，而且其經(jīng)濟(jì)活動也開始向多樣化方向發(fā)展，更注重于提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。對資金的使用方式開始增多，這就導(dǎo)致在資金使用過程中存在著一些違法違紀(jì)行為的發(fā)生，制約了事業(yè)單位的順利發(fā)展，需要建立和完善事業(yè)單位內(nèi)控制度是單位持續(xù)健康發(fā)展的需要。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與完善的建議對策

1.提高管理人員內(nèi)控意識

作為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層，需要對內(nèi)部控制制度有一個(gè)正確的認(rèn)識，清楚內(nèi)部控制制度的重要性，明確承擔(dān)起內(nèi)控制度科學(xué)性和合理性的職責(zé)，這樣才能有效的帶動起管理人員內(nèi)控的意識，在工作中不斷創(chuàng)新理論，財(cái)務(wù)人員在履行好自己職責(zé)的同時(shí)還要做好監(jiān)管工作，共同協(xié)助事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開展。

2.健全事業(yè)單位內(nèi)控制度

2012年12月財(cái)政部出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行），從2014年1月1日開始進(jìn)入正式執(zhí)行階段，該規(guī)范成為了當(dāng)前建立健全事業(yè)單位內(nèi)控制度的重要指引，指明了健全事業(yè)單位內(nèi)控制度必然遵循的重要原則。

（1）全面性原則，在事業(yè)單位進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動的整個(gè)過程中當(dāng)中，都離不開內(nèi)部控制，其從始至終貫穿于全過程，所以可以有效的實(shí)現(xiàn)對整個(gè)過程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)的全部控制。

（2）重要性原則，在對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動中的決策、監(jiān)督和執(zhí)行實(shí)現(xiàn)全過程控制時(shí)，還需要對重要經(jīng)濟(jì)活動及經(jīng)濟(jì)活動中的重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行特別關(guān)注，并做好內(nèi)部控制工作，以便能夠更好的對風(fēng)險(xiǎn)起到防范作用。

（3）相互制衡的原則，事業(yè)單位內(nèi)部各部位都有明確的分工和具體的業(yè)務(wù)流程，在這個(gè)過程中，內(nèi)部控制則起到各部門之間相互制約和相互監(jiān)督的作用，這樣在相互牽制下，才更利于各部門工作的順利開展。

（4）適應(yīng)性原則，內(nèi)部控制制度并不是一成不變的，其在遵守國家相關(guān)規(guī)定的同時(shí)，還要隨著事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整而不斷的完善，同時(shí)內(nèi)控制度還要真正的體現(xiàn)出公平性和公正性的特征，所以對于事業(yè)單位的全體員工都需要參與其中，在這點(diǎn)上不允許任何人享有特權(quán)。

3.強(qiáng)化事業(yè)單位監(jiān)督控制

為了更好的建立和完善內(nèi)部控制制度，需要建立和健全內(nèi)部監(jiān)督制度，指定專門部門或是專人負(fù)責(zé)，定期或不定期對內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并提出整改建議，及時(shí)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)。事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制的建立和實(shí)施都具有獨(dú)立性，這樣更利于實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制制度的監(jiān)督工作的進(jìn)行。對于內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位人員要具備相應(yīng)的資格的能力，并采取計(jì)劃崗位輪換制，在單位定期開展的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行解決，從而使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度得到進(jìn)一步的完善，有效的加強(qiáng)監(jiān)督功能，提升事業(yè)單位整體的管理水平。

4.完善預(yù)算內(nèi)部管理制度

預(yù)算內(nèi)部管理制度即是預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算和評價(jià)等，事業(yè)單位需要對各崗位進(jìn)行合理設(shè)置，明確各自的職責(zé)，并在確保各不相容崗位要相互分離。為確保預(yù)算編制的規(guī)范性、及時(shí)性、科學(xué)性和完整性，而且在編制工作中要與其他部門和崗位之間進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)，確保信息的準(zhǔn)確性。強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)活動中預(yù)算的制約作用，使在事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動的整個(gè)過程中更好的將預(yù)算管理進(jìn)行落實(shí)，從而建立全過程的預(yù)算績效管理機(jī)制。

5.提高工作人員的職業(yè)素養(yǎng)

內(nèi)控制度的建立和完善與工作人員的素質(zhì)息息相關(guān)，所以要求工作人員不僅需要具有專業(yè)的技能，同時(shí)還要具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，特別是在對于內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的人員，其更需要具備與崗位相適應(yīng)的資格和能力，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)控關(guān)鍵崗位工作人員的培訓(xùn)力度，加強(qiáng)其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)的提升，從而更好的完善內(nèi)部控制制度。

6.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)的評估

經(jīng)濟(jì)活動中不可避免的會存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以事業(yè)單位需要建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的、客觀的評估。而當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，還需要重新對經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，評估結(jié)果以書面報(bào)告的形式進(jìn)行呈現(xiàn)，并可以作為完善內(nèi)部控制的重要依據(jù)。

三、結(jié)束語

事業(yè)單位的發(fā)展過程中，其管理工作的最重要內(nèi)容即是內(nèi)部控制制度的建立和完善，所以內(nèi)控制度在事業(yè)單位發(fā)展中具有極其重要的地位。一個(gè)科學(xué)、合理的內(nèi)控制度可以有效的推動事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利開展，避免在經(jīng)濟(jì)活動過程中不必要的損失發(fā)生，可以有效的從源頭上對各種貪污腐敗等違法違紀(jì)行為進(jìn)行遏制，確保事業(yè)單位持續(xù)健康發(fā)展。

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