一個人的內(nèi)審機(jī)構(gòu)如何才能有所作為

作者簡介：林志君，女，漢族，籍貫廣西，審計科長，會計師、講師，研究生學(xué)歷，單位：廣西衛(wèi)生職業(yè)技術(shù)學(xué)院，研究方向：審計工作、財務(wù)管理。

摘要：按照審計法及國家有關(guān)方針政策要求，必須設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)、配備審計人員來對單位各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督，為防治腐敗提供審計服務(wù)。但是由于事業(yè)單位的編制有限、人才市場工程造價員緊缺以及內(nèi)審工作沒得到足夠重視等原因，使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員配備不足，在人員配備不足的情況下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以通過與本單位各個崗位的協(xié)作來完成各項內(nèi)審工作。下面是一個人的內(nèi)審機(jī)構(gòu)如何開展審計工作的探索。

關(guān)鍵詞：一個人的;內(nèi)審機(jī)構(gòu);內(nèi)部審計內(nèi)部審計是國家審計的重要補(bǔ)充，是加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善權(quán)力制約和監(jiān)督的重要手段及措施。由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對于本單位的情況更熟悉，更有利于掌握第一手信息，從而可以有針對性地提出規(guī)范管理的建議，可以更有效地發(fā)現(xiàn)管理漏洞，因此常常可以在事態(tài)惡變之前發(fā)現(xiàn)和解決問題。

一、一個人的內(nèi)審機(jī)構(gòu)存在的原因和內(nèi)部審計的工作內(nèi)容。

由于事業(yè)單位的編制有限，使得行政人員包括審計人員的需求難以滿足，又因為審計的專業(yè)性很強(qiáng)、人員素質(zhì)要求高，不能隨便從其他崗位調(diào)配人員到審計崗位來，單位領(lǐng)導(dǎo)對審計工作也不十分重視。但是按照上級主管部門的文件要求必須設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，所以在審計人員配備無法保證的情況下出現(xiàn)了一個人的內(nèi)審機(jī)構(gòu)情況，審計崗位人員配備不足是比較普遍的現(xiàn)象。

內(nèi)部審計工作不僅是財務(wù)收支審計等查錯糾弊審計，隨著社會進(jìn)步，對于審計工作提出越來越高的要求，審計工作逐漸地全面滲透到單位所有經(jīng)濟(jì)管理活動當(dāng)中，要在單位內(nèi)部控制的各個重要關(guān)鍵控制點(diǎn)體現(xiàn)審計的監(jiān)控到位。目前內(nèi)部審計工作主要開展以下項目：基建維修工程預(yù)結(jié)算審計、經(jīng)濟(jì)合同審計、物資采購價格審計、財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、效益審計等領(lǐng)域。

二、只有一個人的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，如何開展審計工作才能有所作為。

單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)因為種種原因而導(dǎo)致審計人員配置不足，審計人員必須爭取領(lǐng)導(dǎo)支持，熟讀有關(guān)審計的政策法規(guī)、文件要求、會議精神、兄弟單位內(nèi)審經(jīng)驗和教訓(xùn)等向領(lǐng)導(dǎo)匯報，逐步獲得領(lǐng)導(dǎo)重視，通過充分發(fā)揮單位現(xiàn)有各管理崗位人員的作用，成立有內(nèi)審人員參與的各種功能工作小組等方式來實現(xiàn)審計滲透，擴(kuò)大審計工作領(lǐng)域，通過在各崗位的職責(zé)落實和檢查來實現(xiàn)審計工作對單位各項經(jīng)濟(jì)管理活動的全覆蓋。

（一）、制定適合本單位實際情況的有關(guān)審計制度，將審計的服務(wù)與監(jiān)督滲透單位的經(jīng)濟(jì)管理活動中。

成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)之初，首先必須建章立制，才能使審計工作有章可循，才能要求有關(guān)部門有章必循。審計部門首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)章、內(nèi)控制度，熟悉其他管理崗位的設(shè)置情況，擬定有關(guān)內(nèi)審制度、管理流程，按單位內(nèi)部文件處理流程將擬定的制度和管理流程，送制度涉及的相關(guān)部門提出修改意見，最終報單位領(lǐng)導(dǎo)審批后，由單位發(fā)文執(zhí)行。

（二）、根據(jù)管理需要，成立各種功能工作小組，內(nèi)審人員作為其中一員去全面開展審計工作。

各種功能的工作小組，包括招標(biāo)采購小組、驗收審計小組、財務(wù)收支審計小組、內(nèi)控制度審計小組等工作小組，內(nèi)審人員通過參加這些小組，主導(dǎo)并與各有關(guān)人員協(xié)作來完成單位采購物資的招標(biāo)和評審、基建維修工程的驗收審計、財務(wù)收支的審計、內(nèi)控制度審計等工作。

例如成立招投標(biāo)工作小組，使得基建維修工程、物資采購項目按法律、法規(guī)、制度、文件要求，進(jìn)行招標(biāo)采購，并且內(nèi)審人員參與其中對標(biāo)底控制價進(jìn)行把關(guān)；成立驗收審計小組，審計人員參與基建維修工程、采購項目的驗收，檢查監(jiān)督合同乙方正確履行合同。

（三）、利用社會審計力量，來完成大額基建維修工程審計。

由于內(nèi)審人員有限，一個內(nèi)審人員無法全面完成所有審計項目，因此必須借用社會審計力量，利用內(nèi)審與外審的互補(bǔ)來解決內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員不足、任務(wù)繁重、專業(yè)水平不夠高的矛盾，又可利用內(nèi)審人員掌握信息更充分的長處，即可提高內(nèi)審工作質(zhì)量，同時提高內(nèi)審工作的權(quán)威性。特別是大額基建維修工程審計，作為建筑物固定資產(chǎn)價值的會計憑證——工程結(jié)算書，有必要請專業(yè)的造價咨詢機(jī)構(gòu)來完成造價的審定，以保證結(jié)算書的權(quán)威性。

把大部分的基建維修工程審計項目外送審計后，內(nèi)審人員通過復(fù)核社會審計的工程結(jié)算審計初稿來把關(guān)，根據(jù)掌握的實際施工情況來復(fù)核發(fā)現(xiàn)因變更工程而應(yīng)調(diào)減而未調(diào)減的工程量、因?qū)嶋H采用的材料單價與預(yù)算材料不相符的價差、實際施工工序與定額工序不相同等原因的價格差異；通過組織施工單位、外審單位、內(nèi)審單位三方核對工程結(jié)算書，最終使得工程結(jié)算更加實事求是，也是掐斷施工單位與社會審計經(jīng)濟(jì)利益聯(lián)系的一個重要環(huán)節(jié)。

（四）、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的審計監(jiān)督檢查，使單位內(nèi)部管理實現(xiàn)制度管人、流程管事、文化治理的管理目標(biāo)。

由于把大部分基建維修工程送外審之后，審計人員可騰出時間來對單位內(nèi)部控制進(jìn)行審計。內(nèi)部控制制度審計是對單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行研究、檢查、評價，確定其健全性、合理性、有效性，找出內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，并加以完善的審計程序。把內(nèi)部控制制度的審計作為內(nèi)部審計的日常工作，在涉及大額資金支付的關(guān)鍵內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，須將內(nèi)部審計職能落實到審批流程中，以發(fā)揮審計的效能。通過內(nèi)部控制制度的審計，促進(jìn)單位有章可循、有章必循，實現(xiàn)制度管人、流程管事、文化治理的管理目標(biāo)，激發(fā)內(nèi)部審計效益、提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理水平。

（五）、通過職代會的審計報告制度，將本年度審計工作的完成情況及審計發(fā)現(xiàn)各崗位存在的管理問題向全體代表通報，增強(qiáng)審計權(quán)威性。

職代會的審計情況通報制度，一方面使得單位職工更深入地了解單位的管理狀況，各種重大事項的決策和執(zhí)行情況，也是擴(kuò)大執(zhí)政透明度、增強(qiáng)單位職工凝聚力的一種很好的公開渠道，由于給予審計這種公開批評的渠道，增強(qiáng)審計的權(quán)威性。

（六）、加強(qiáng)與財務(wù)部門、后勤部門的溝通協(xié)作，更好完成審計工作。

為了增強(qiáng)各部門對審計工作的支持和協(xié)作力度，特別要注意與招標(biāo)涉及的部門、經(jīng)濟(jì)合同涉及的部門、基建維修的管理部門、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)部門充分溝通，把審計的意見、想要達(dá)到的目標(biāo)、存在哪些困難做好充分溝通，群策群力共同努力實現(xiàn)最佳管理目標(biāo)，從而更好地完成審計工作。

三、完善自身，不斷提高內(nèi)審人員的專業(yè)知識和審計的服務(wù)能力，為單位的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（一）、審計人員要求具備財務(wù)專業(yè)知識，而且要具備高于一般財務(wù)人員的知識和能力，在進(jìn)行單位財務(wù)收支內(nèi)部審計時，才能在審計中發(fā)現(xiàn)存在的問題和找到解決問題的辦法。

（二）、審計人員要具備工程管理、工程預(yù)算方面的知識，無論是自審還是送外審的工程項目，最終都必須經(jīng)過內(nèi)審人員復(fù)核，并代表單位在與工程涉及的各方如：設(shè)計院、施工單位、監(jiān)理單位、審計單位做好溝通，維護(hù)單位利益。

（三）、審計人員要有全局觀念，站在高于一般管理人員的高亮度來審視和完善整個單位的管理流程， 建立防治腐敗的長效防御體系，內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須為單位的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（四）、提高文字、口頭表達(dá)及溝通能力，在跟各種乙方打交道時能更好地代表本單位保障甲方利益。

綜上所述，一個人的內(nèi)審機(jī)構(gòu)如何才能有所作為，關(guān)鍵是引起領(lǐng)導(dǎo)重視，通過制定制度、發(fā)揮各個崗位的協(xié)同作用、成立各種功能的審計小組、借助社會審計力量、做好內(nèi)部控制制度的審計和完善、通過職代會報告制度等提高審計的權(quán)威性，促進(jìn)形成制度文化及提高單位職工的凝聚力，從而有效地推進(jìn)審計工作滲透到單位各項經(jīng)濟(jì)管理工作當(dāng)中；通過提高內(nèi)審人員得專業(yè)知識和審計服務(wù)能力，最終實現(xiàn)制度管人、流程管事、文化治理的管理目標(biāo)，激發(fā)內(nèi)部審計效益、提升事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)管理水平，為單位健康發(fā)展保駕護(hù)航。