存貨風(fēng)險管理研究

徐鑫

1.基于風(fēng)險管理的存貨內(nèi)部控制

企業(yè)一項重要的經(jīng)濟(jì)管理活動就是內(nèi)部控制，它源于企業(yè)內(nèi)部分工。內(nèi)部控制包括組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。有效的內(nèi)控體系，是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)高效運作的基礎(chǔ)，不良的內(nèi)控會給企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展帶來負(fù)面影響。與此同時，風(fēng)險是時刻存在的，隨著社會的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對于風(fēng)險和風(fēng)險管理的認(rèn)識日漸成熟。

2.甲公司基本情況

2.1公司基本存貨情況

公司的主要存貨有儀器設(shè)備、頻率合成器模塊、液晶屏、顯示器、轉(zhuǎn)換器、聲卡、導(dǎo)軌、電阻……公司不少存貨都是單位價值低，數(shù)量多，這部分存貨沒有得到合理地儲存，而且因為產(chǎn)品都是涉及高新技術(shù)的，所以更新?lián)Q代也會相對比較快一點啊，這樣一來公司的存貨就更需要有風(fēng)險管理的意識。

2.2公司存貨內(nèi)部控制的目標(biāo)設(shè)定

存貨內(nèi)部控制是企業(yè)為管理好存貨，針對存貨收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)的特點，事先制定的一套相互牽制、相互驗證的內(nèi)部監(jiān)控制度。存貨內(nèi)部控制是企業(yè)整個內(nèi)部控制中的重點內(nèi)容和中心環(huán)節(jié)。

2.3公司存貨內(nèi)控流程

在日常情況下，存貨的內(nèi)控主要包括存貨的實物流轉(zhuǎn)程序控制和對存貨價值流轉(zhuǎn)記錄的程序控制。

公司從2001年成立后就實施全面預(yù)算管理，2010年起實施財務(wù)集中化管理，每年公司董事會向各個部門下達(dá)收入、成本費用、投資建設(shè)等預(yù)算指標(biāo)。在存貨管理方面企業(yè)根據(jù)倉儲計劃、資金籌措計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃等制定采購計劃，對存貨的采購實行預(yù)算管理，合理確定庫存存貨的結(jié)構(gòu)和數(shù)量。

公司存貨內(nèi)控流程如圖所示：

3.存貨管理流程的風(fēng)險識別

（1） 內(nèi)部控制制度的不健全

公司內(nèi)部在制定了存貨管理制度后，沒有隨著技術(shù)的發(fā)展，及時更新完善相關(guān)規(guī)章制度，或者是就算是制定了相關(guān)制度，也因為沒有嚴(yán)格的考核和監(jiān)督，使得有些規(guī)章制度形同虛設(shè)。例如該公司在存貨的領(lǐng)取方面的內(nèi)控就主要就是事后控制，公司曾經(jīng)出現(xiàn)過生產(chǎn)部門沒有合理的領(lǐng)料單卻領(lǐng)取了相應(yīng)的原材料的事件。某一生產(chǎn)工人因為自己的操作失誤造成了好幾個廢料，為了免除自己的相關(guān)責(zé)任，擅自填寫了領(lǐng)料單，倉庫管理員沒有認(rèn)真審核相應(yīng)的單據(jù)，就讓他領(lǐng)取了相關(guān)原材料，沒有能夠按照事先制定的內(nèi)控制度來審核相應(yīng)憑據(jù)。

（2）各職能部門間缺乏有效的交流

供、產(chǎn)、銷各部門之間考慮到的大都只是自己部門的利益，相互之間沒有有效地交流信息，一方面可能使得公司的安全庫存量不足，在市場上沒有競爭的優(yōu)勢，另一方面可能使得公司的存貨過多，不僅增加了公司儲存成本，而且還阻礙了公司的進(jìn)一步發(fā)展。例如公司生產(chǎn)設(shè)備儀器需要一種叫凌華主控的零件，開始的幾年，因為國內(nèi)不能生產(chǎn)這種零件，所以只能依靠進(jìn)口。進(jìn)口的價格相對較高，可能是因為市場不錯，所以公司就進(jìn)口了一批這種零件?？墒菦]過多久，國內(nèi)就能生產(chǎn)出這種零件了，這樣一來，如果還繼續(xù)使用國外進(jìn)口的，就不可避免會使得設(shè)備整體價格上升，該設(shè)備也就缺少了競爭力。

（3）沒有制定合理的存貨規(guī)劃

企業(yè)在確定采購數(shù)量與何時采購時，沒有能夠制定合理的計劃。采購成本、訂貨成本、儲存成本三者往往得不到合適的安排，經(jīng)常是訂貨成本少了，可是儲存成本卻高了，或者能維持正常生產(chǎn)經(jīng)營，可是資金占用卻過大，企業(yè)的營運成本比較高。例如公司在訂購夏普液晶屏?xí)r，只考慮到該種液晶屏是公司生產(chǎn)測量儀器所必需的，而且市場前景還比較好，所以本著節(jié)約訂貨成本的想法，就決定一次性多采購一些這種液晶屏。這樣一來，采購成本是得到了控制，可是儲存成本卻上去了，因為這種液晶屏相對來說單位價格還是比較高的，而且屏幕一般都易碎，所以得十分小心的儲存。要把它們放在倉庫里相對安全的地方，不容易被碰到，而且得做好防潮防曬工作，這樣一來就得格外注意了?？偟脕碚f，這次的采購是不合理、不明智的，并沒有給公司的存貨采購節(jié)約成本。

（4）沒有合理的分類管理制度

企業(yè)的存貨沒有科學(xué)的分類方法，大都是按照產(chǎn)品的生產(chǎn)流程或者是配件的大小來進(jìn)行分類的，這樣一來就沒法體現(xiàn)出存貨的價值大小，也不能知道哪些需要重點管理，哪些可以適當(dāng)少用點時間管理，因為存貨的價值絕不是按照零件的大小就能決定的。在本人進(jìn)行存貨盤點的時候就遇到了這樣的情況，公司在分類管理存貨時設(shè)置了原材料庫、研發(fā)庫、委外庫房、半成品庫、不良品庫、成品庫，可是實際上主要就一個倉庫，各種原材料和產(chǎn)成品都放一塊，把一些小的零部件就順次放在架子上，也沒有考慮它們的價值，只是為了存放的方便。不僅如此，部分產(chǎn)成品更是存放的亂，有些放在客戶那里作為備用，有些在銷售部門，有些在維修部門，有些在測試部門，整體就是比較亂，沒有一個合理的分類方法。

（5）過時儀器清理不及時、力度不夠

一些過時的儀器設(shè)備不愿意降價，一拖再拖，最后以更低價格銷售。例如安捷倫可編程電源，成本價格就已經(jīng)要接近25000元了，銷售自然會更高。在2011年的時候，這種電源因為生產(chǎn)的企業(yè)多了，已經(jīng)有了降價的趨勢，可是該公司因為這種電源的成本、質(zhì)量等各方面的考慮，遲遲不愿意降價。最后使得這種電源只能以更低的價格出售，損失得更多。

（6）產(chǎn)品性能不穩(wěn)定

由于公司生產(chǎn)的都是高新的儀器設(shè)備，所以在研制出新產(chǎn)品時，社會的認(rèn)可度不太高。別的公司在購買了新儀器后，往往會要求公司把以前的技術(shù)已經(jīng)成熟了的儀器設(shè)備作為備用，這樣一來就造成了企業(yè)存貨大量被抵押在別的企業(yè)，公司把這種存貨叫全都?xì)w置到借出虛庫里。公司借出虛庫里的產(chǎn)品主要SP6010MF基本配置+數(shù)控衰減模塊成套設(shè)、SP6300系統(tǒng)、SP8011終端生產(chǎn)綜合測試儀（系統(tǒng)）、SP8300G 硬件平臺等。這些儀器設(shè)備的價格一般都很高，所占企業(yè)全部存貨的比例超過了40%（截止2012年12月31日，借出虛庫的產(chǎn)品所占金額是 10682345.87 元，全部存貨是26591986.46 元）。由于該部分設(shè)備的抵押，使得它們沒法被正常及時地出售，該部分存貨的流動性就相對變差了，也就使得公司的大量資金被占用。

4.完善企業(yè)存貨風(fēng)險管理的相關(guān)措施

企業(yè)可以從以下幾個方面來完善企業(yè)存貨管理：（1）培育良好的內(nèi)部控制環(huán)境（2）制訂科學(xué)、合理的存貨規(guī)劃（3）完善存貨保管制度（4）加強存貨風(fēng)險控制與防范。

參考文獻(xiàn)

［1］王洪波，關(guān)于完善企業(yè)內(nèi)部控制的思考，現(xiàn)代企業(yè)教育，2011年1期

［2］周佳琦，《薩班斯法案》對本人國上市公司內(nèi)部控制的影響研究，現(xiàn)代商業(yè)， 2010年1月

［3］霍宜倩，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范實施難點及措施，會計師，2011年1期

［4］董月超，從COSO框架報告看內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的異同，審計研究，2009年4期

［5］高紅，ERM理念下的中國企業(yè)內(nèi)部控制體系建構(gòu)，江西金融職工大學(xué)學(xué)報，2010年4月

［6］吉文麗，黃樂珊，盧家峰．企業(yè)存貨管理的問題與思考．中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計．2009