基于內(nèi)部控制視角提升商業(yè)銀行效益途徑分析

王書偉

摘 要：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展如此迅速的今天，全國(guó)各地出現(xiàn)了越來(lái)越多的商業(yè)銀行，商業(yè)銀行是以盈利為目的的一個(gè)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)，如何提高商業(yè)銀行的效率是所有商業(yè)銀行的高層管理者都要解決的一個(gè)問(wèn)題。通過(guò)分析造成這些不足的原因，剖根解析找到解決這些問(wèn)題的方法，就是提到的加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)正當(dāng)觀念、建立全新的經(jīng)營(yíng)管理模式、加強(qiáng)關(guān)鍵內(nèi)控措施的建設(shè)、加強(qiáng)人才培養(yǎng)培育合格員工等做法，而這些做法就是從內(nèi)部控制角度來(lái)提高商業(yè)銀行效率的途徑。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；商業(yè)銀行；效益

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）01-0123-02

商業(yè)銀行以不斷創(chuàng)造更好的效益為自己企業(yè)的企業(yè)目標(biāo)，如何提升商業(yè)銀行的效益，使得商業(yè)銀行獲得更大的利益是各個(gè)商業(yè)銀行都一直關(guān)心的議題，內(nèi)部控制從管理的角度來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部之間的聯(lián)系從而加強(qiáng)管理，提高企業(yè)生產(chǎn)管理的能力，達(dá)到提升經(jīng)濟(jì)效益的目的。對(duì)于商業(yè)銀行這樣以盈利為目的的企業(yè)，內(nèi)部控制在提升其經(jīng)濟(jì)效益方面有著不可獲取、及其重要的作用，本文正是基于這樣的背景下，探討通過(guò)加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制來(lái)達(dá)到提升商業(yè)銀行的效益的目的。

一、內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題分析

（一）對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)偏差較大，存在不當(dāng)觀念

很多企業(yè)不把內(nèi)控當(dāng)重點(diǎn)，他們覺(jué)著內(nèi)控不足以成為決定企業(yè)成敗的因素，因此他們不把加強(qiáng)內(nèi)控?cái)[在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略位置上，輕視內(nèi)控的重要作用。很多企業(yè)對(duì)內(nèi)控的真正內(nèi)涵認(rèn)識(shí)的并不透徹，以至于會(huì)有認(rèn)識(shí)上的偏差，導(dǎo)致不當(dāng)觀念的產(chǎn)生，有些企業(yè)認(rèn)為，制定許許多多的規(guī)章制度就是內(nèi)控健全的體現(xiàn)，這種把規(guī)章制度與內(nèi)控混為一談的想法是多么可笑的，他們認(rèn)為，內(nèi)部控制的建立完全就是稽核部門的事情，跟自己完全沒(méi)有任何關(guān)系。他們忽略了內(nèi)控其實(shí)是各部門、各崗位以及所有員工都自我約束的這么一套風(fēng)險(xiǎn)方法機(jī)制，它與企業(yè)內(nèi)部所有人員都有著息息相關(guān)的密切聯(lián)系，建立健全內(nèi)部控制需要企業(yè)內(nèi)部所有員工的努力，每個(gè)人都要把正確的內(nèi)控觀念傳遞給其他人，培養(yǎng)良好的企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控認(rèn)識(shí)，防止錯(cuò)誤的內(nèi)控觀念的蔓延。

（二）內(nèi)控組織體系不健全，決策與建設(shè)職能缺失

一些企業(yè)的內(nèi)部控制組織體系本身就不健全，在很多方面存在著大大小小的問(wèn)題，尤其表現(xiàn)在決策和建設(shè)職能缺失這一方面。一個(gè)企業(yè)正確的決策是該企業(yè)正常運(yùn)行的先決條件，如果沒(méi)有正確的決策，那么這個(gè)企業(yè)就沒(méi)有朝著正確的方向前進(jìn)，勢(shì)必會(huì)影響該企業(yè)的效益，嚴(yán)重的情況下會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。建設(shè)職能是否完善也是影響企業(yè)效益的重要因素，很有些企業(yè)存在著建設(shè)職能缺失，因此該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就會(huì)大打折扣。一些企業(yè)雖然建立了包含決策、建設(shè)與執(zhí)行等這些環(huán)節(jié)的初級(jí)內(nèi)控體系，但是由于人才缺乏以及公司治理的不完善等等各種各樣的原因，該企業(yè)的內(nèi)控體系依然不完善，依然會(huì)存在著這樣那樣的問(wèn)題，從而影響該企業(yè)的效益的提升。

（三）內(nèi)控制度不完善，整體性、長(zhǎng)期性考慮不足

有些企業(yè)的內(nèi)控部門在制定內(nèi)控制度時(shí)，對(duì)于該企業(yè)以后的定位和發(fā)展規(guī)模都沒(méi)有一個(gè)明確的設(shè)想，以至于在制定相關(guān)制度時(shí)會(huì)發(fā)生考慮不足的情況，導(dǎo)致其制定的內(nèi)控制度部的整體性和長(zhǎng)期性的考慮不足。更有的內(nèi)控部門對(duì)于該企業(yè)目前的狀況也不是了解得很透徹，對(duì)于各個(gè)部門的情況也僅僅是略知一二，因此會(huì)導(dǎo)致制定的內(nèi)控制度不完善。具體來(lái)說(shuō)：（1）很多企業(yè)的內(nèi)控部門并沒(méi)有制定一個(gè)內(nèi)控的戰(zhàn)略目標(biāo)，沒(méi)有制定內(nèi)控任務(wù)，并且沒(méi)有制定風(fēng)險(xiǎn)防范的措施。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部在內(nèi)部控制這一方面沒(méi)有明確的走向，不知道何去何從，并且在面對(duì)突發(fā)性的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不知道如何面對(duì)如何解決。（2）對(duì)于各部門的內(nèi)控制度過(guò)于簡(jiǎn)單。除了各部門內(nèi)部的規(guī)章制度外，負(fù)責(zé)內(nèi)控的部門并沒(méi)有針對(duì)各部門的不同情況制定出相應(yīng)的內(nèi)控制度，由此產(chǎn)生各部門之間的內(nèi)控與整體脫節(jié)，使得整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏整體性。

（四）關(guān)鍵內(nèi)控措施流于形式，內(nèi)控效果打折扣

企業(yè)內(nèi)部雖然有完整的內(nèi)控制度，但是如果在關(guān)鍵措施方面僅僅是形同虛設(shè)，制度擺在那兒但并不去實(shí)施，這樣會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部整體的內(nèi)控效果。在關(guān)鍵崗位上有的企業(yè)沒(méi)有關(guān)鍵崗位考核這種制度，企業(yè)內(nèi)部所有制度都只是針對(duì)普通員工而設(shè)，而真正針對(duì)關(guān)鍵崗位的卻沒(méi)有，即使有也只是流于形式，這樣關(guān)鍵崗位不僅沒(méi)有起到自己應(yīng)該有的職責(zé)，而且會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的內(nèi)控的效果。

二、基于內(nèi)部控制提升商業(yè)銀行效益的途徑

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)正確觀念

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部不把內(nèi)控當(dāng)重點(diǎn)這一問(wèn)題，首先企業(yè)內(nèi)部的高層尤其是董事會(huì)要轉(zhuǎn)變觀念，著手重視內(nèi)控，充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控與企業(yè)發(fā)展之間存在著的密切聯(lián)系，要把內(nèi)控的建設(shè)擺在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略位置上加以對(duì)待。同時(shí)，企業(yè)高層向下級(jí)宣傳講解內(nèi)控的重要作用，使得下級(jí)部門下級(jí)員工也充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于自己和企業(yè)的發(fā)展都有著至關(guān)重要的作用，糾正員工之間存在著的不當(dāng)觀念，糾正他們認(rèn)為內(nèi)控與自己無(wú)關(guān)只是稽核部門的事情這一錯(cuò)誤的想法。員工要配合內(nèi)控部門所制定的內(nèi)控制度，自我約束自我激勵(lì)，每個(gè)人都要把正確的內(nèi)控觀念傳遞給其他人，培養(yǎng)良好的企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控認(rèn)識(shí)，防止錯(cuò)誤的內(nèi)控觀念的蔓延。

（二）建立全新的管理模式

建立健全全新的管理模式，不代表完全放棄舊的管理模式，而是要吸取精華去其糟粕，健全企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控組織體系，完善決策與建設(shè)職能。企業(yè)不僅僅要建立包含決策、建設(shè)與執(zhí)行等這些環(huán)節(jié)的初級(jí)內(nèi)控體系，更要吸收人才、完善公司治理結(jié)構(gòu)，從而使得企業(yè)的內(nèi)控體系更加完善，使企業(yè)的效益得到提升。具體的做法有：（1）分清董事會(huì)與高層管理者之間的管理權(quán)限。董事會(huì)在成立之初就要制定與高層管理之間的權(quán)力劃分，明白董事會(huì)負(fù)責(zé)的主要內(nèi)容是什么，高層管理負(fù)責(zé)的主要內(nèi)容又是什么。監(jiān)事會(huì)要充分行使對(duì)高層管理以及對(duì)董事會(huì)成員的監(jiān)督，如發(fā)現(xiàn)存在不當(dāng)操作，要及時(shí)使向董事會(huì)報(bào)告。各個(gè)部門各司其職共同完善企業(yè)的內(nèi)控制度。（2）企業(yè)要建立專門負(fù)責(zé)內(nèi)控建立健全以及日后完善的部門，對(duì)于以后的內(nèi)控制度的健全要由專業(yè)的人才負(fù)責(zé)，深入地去了解和建設(shè)內(nèi)控，健全和完善內(nèi)控制度。endprint

（三）加強(qiáng)關(guān)鍵內(nèi)控措施的建設(shè)

商業(yè)銀行不僅僅要有完整的內(nèi)控制度，并且還要在完善內(nèi)控制度的同時(shí)加強(qiáng)關(guān)鍵內(nèi)控措施的建設(shè)。在關(guān)鍵崗位上要設(shè)立關(guān)鍵崗位的考核制度，企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控制度不能僅僅是針對(duì)普通員工而設(shè)立的，對(duì)于關(guān)鍵崗位內(nèi)控制度的建立健全是內(nèi)控部門在制定內(nèi)控制度時(shí)所要考慮的重點(diǎn)。如何使得關(guān)鍵崗位的內(nèi)控措施不流于形式，使得關(guān)鍵崗位發(fā)揮出其應(yīng)有的重要作用是內(nèi)控部門所要妥善解決的問(wèn)題。加強(qiáng)關(guān)鍵內(nèi)控措施的建設(shè)不僅有利于完善內(nèi)控制度的整體性，并且能夠提高商業(yè)銀行的效益。

（四）加強(qiáng)人才培養(yǎng)培育合格員工

商業(yè)銀行要重視對(duì)人才的培養(yǎng)，人才是每個(gè)企業(yè)都不可或缺的重要的人力資源，專業(yè)人才對(duì)于企業(yè)的貢獻(xiàn)是相當(dāng)巨大的，能夠大大提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、管理水平。培育合格員工也是商業(yè)銀行所必須要做的，合格員工不但要在業(yè)務(wù)技術(shù)上達(dá)到合格，在思想水平上更要有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。

優(yōu)秀人才能夠給商業(yè)銀行帶來(lái)的效益是十分巨大的，尤其是業(yè)務(wù)技術(shù)高、品行端正、思想認(rèn)識(shí)全面，同時(shí)又能適合多個(gè)部門工作的復(fù)合型人才更是商業(yè)銀行最為重要的人力資源，商業(yè)銀行要加大對(duì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)和開(kāi)發(fā)力度。對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工要加以獎(jiǎng)勵(lì)，使得該員工在本企業(yè)得到滿足，就不會(huì)在其能力得到提升的時(shí)候選擇跳槽，商業(yè)銀行也不會(huì)因此而白白浪費(fèi)其培養(yǎng)費(fèi)用。加強(qiáng)高素質(zhì)、復(fù)合型人才的培養(yǎng)有利于內(nèi)控的順利進(jìn)展，更重要的是能為商業(yè)銀行帶來(lái)很客觀的經(jīng)濟(jì)效益。

三、結(jié)論

本文研究了內(nèi)部控制對(duì)商業(yè)銀行效益的影響的問(wèn)題，得出了以下結(jié)論：本文從內(nèi)部控制的角度來(lái)探討商業(yè)銀行的效益提升途徑，通過(guò)分析商業(yè)銀行的內(nèi)控在對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)偏差較大，存在不當(dāng)觀念、內(nèi)控組織體系不健全，決策與建設(shè)職能缺失、內(nèi)控制度不完善，整體性、長(zhǎng)期性考慮不足、關(guān)鍵內(nèi)控措施流于形式，內(nèi)控效果打折扣等方面存在的問(wèn)題，從而導(dǎo)致商業(yè)銀行的效益的下降反映出內(nèi)控對(duì)于商業(yè)銀行的效益提升也占有十分重要的作用，通過(guò)分析對(duì)比，我們得出通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，培養(yǎng)正確觀念、建立全新的經(jīng)營(yíng)管理模式、建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度、加強(qiáng)關(guān)鍵內(nèi)控措施的建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、加強(qiáng)人才培養(yǎng)培育合格員工，因此我們就從內(nèi)部控制的角度得出了商業(yè)銀行效益提升的途徑。

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[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint