企業(yè)納稅籌劃意義與實施途徑

四平宏寶萊飲品股份有限公司 韓冬雁

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)了企業(yè)自負(fù)盈虧與經(jīng)營的行為，其將利益與行為相結(jié)合，從而使企業(yè)瘋狂地規(guī)避經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，降低企業(yè)運營成本，不斷探尋企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化的實施途徑。與此同時，市場經(jīng)濟(jì)的運行時刻都圍繞著我國制定的經(jīng)濟(jì)體制，納稅已經(jīng)成為企業(yè)運營的義務(wù)，稅負(fù)的無償性導(dǎo)致企

業(yè)在支付稅款時所流出的資金為企業(yè)凈利潤，為了降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，很多企業(yè)就會想盡一切辦法延遲交稅，甚至還有偷稅漏稅的行為，嚴(yán)重影響市場經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展。正因為企業(yè)在利益的趨勢下不斷做出犯規(guī)舉動，因此納稅籌劃才應(yīng)運而生。在發(fā)達(dá)國家，納稅籌劃十分普遍，企業(yè)在決定開發(fā)項目前會對納稅方案進(jìn)行縝密的籌劃，以期得出最有利于企業(yè)的繳稅方式，并且這種籌劃方式也得到了政府的鼓勵與贊同。而在我國納稅籌劃才剛剛開始發(fā)展，仍沒有得到企業(yè)的重視。

1 納稅籌劃工作在企業(yè)發(fā)展中的重要意義

由于市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，提高企業(yè)納稅籌劃效率必將成為企業(yè)運營乃至發(fā)展過程中十分重要的環(huán)節(jié)。本文認(rèn)為納稅籌劃對企業(yè)運營與發(fā)展有以下幾點幫助。

1.1 納稅籌劃能幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的發(fā)展目標(biāo)

納稅工作的三性(即固定性、無償性與強制性)原則十分強，它是國家征收企業(yè)或個人經(jīng)營成果的一種行為，其不僅關(guān)乎經(jīng)濟(jì)市場運行的有序性與合理性，更關(guān)乎我國財政收入與經(jīng)濟(jì)命脈。同時，企業(yè)在運營過程中所得到的利益必須通過納稅形式使其變?yōu)槭芊杀Ｗo(hù)的財產(chǎn)，因此，可以將納稅理解為企業(yè)運營過程中的成本費用，即可以將其視作企業(yè)獲利所必須的成本投入。企業(yè)納稅是企業(yè)獲利減項內(nèi)容，合理籌劃稅負(fù)能夠降低企業(yè)的成本投入。能夠保護(hù)企業(yè)不掉入納稅體制的“深壑”里，因為納稅企業(yè)一旦掉入稅法深壑，就會招致法律的嚴(yán)肅懲處，企業(yè)就不得不繳納更多的罰金與稅負(fù)，這樣會嚴(yán)重影響企業(yè)財稅效益，提高企業(yè)運營的成本投入。企業(yè)以依法為前提盡量少地繳納稅負(fù)有利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，這種合理避稅的做法使得企業(yè)能夠花費少量成本投入得到法律法規(guī)的保護(hù)及認(rèn)可。

政府在調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)過程中主要以納稅為切入點，政府參照市場發(fā)展規(guī)律擬定產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策及消費趨勢等均是在稅負(fù)法律方面體現(xiàn)出的。企業(yè)應(yīng)在認(rèn)真研究稅法的前提下按照國家相關(guān)政策安排企業(yè)營銷規(guī)模與營銷項目，從而最大程度利用稅法中于己有利的法規(guī)，實現(xiàn)合理減少稅負(fù)的目的。

1.2 合理籌劃稅負(fù)能夠幫助企業(yè)提高財政管控水平

在經(jīng)濟(jì)體制的干預(yù)與影響下，我國企業(yè)都已經(jīng)知道利益、成本與資金是構(gòu)成企業(yè)財管的三大支柱，科學(xué)籌劃稅負(fù)可以優(yōu)化利益、成本與資金間的組合模式，從而幫助企業(yè)實現(xiàn)財管目標(biāo)。籌劃稅負(fù)是一項高技術(shù)性的工作，為更好地開展納稅籌劃工作，企業(yè)勢必要聘請一些高水平、高素質(zhì)、高能力的人才，從而促使企業(yè)財管水平進(jìn)一步提升。本文認(rèn)為，在企業(yè)經(jīng)營過程中納稅籌劃是謀求企業(yè)資金鏈穩(wěn)固的一種手段，其以會計核算為基礎(chǔ)進(jìn)行籌劃時，需要企業(yè)會計與稅務(wù)人員詳細(xì)了解最新的會計體制與相關(guān)法規(guī)，規(guī)范稅負(fù)填寫申請表、財務(wù)報表、計稅賬目、建賬乃至設(shè)賬等內(nèi)容，并以此為基礎(chǔ)全面提升企業(yè)的財管水平。

1.3 科學(xué)籌劃企業(yè)稅負(fù)有助于提高企業(yè)的社會效益

本文認(rèn)為，企業(yè)之所以會作出偷稅漏稅等行為，往往是因為納稅人對稅負(fù)的認(rèn)識不到位，總感覺稅負(fù)繳納是對企業(yè)經(jīng)營成果的一種剝奪。盡管我國財政人員已經(jīng)謀劃了很多年稅法宣傳與講解工作，也鼓勵企業(yè)開設(shè)各種形式的納稅籌劃培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，盡管很多納稅人已經(jīng)了解科學(xué)納稅會給企業(yè)本身帶來多大的好處，但是這種不平衡或僥幸的心理仍然驅(qū)使著納稅人作出違法行為。如果納稅籌劃方式不能普及，那么偷稅漏稅或逃稅等行為就會成為企業(yè)尋求心理平衡的一種手段。根據(jù)相關(guān)統(tǒng)計結(jié)果顯示，我國市場經(jīng)濟(jì)初期發(fā)展階段，偷稅漏稅已經(jīng)成為我國企業(yè)運營的普遍風(fēng)氣，直到現(xiàn)今我國政府與公眾的法規(guī)意識逐步加強后，市場經(jīng)濟(jì)的平等競爭機(jī)制才能得以建立并執(zhí)行，才有懲治企業(yè)逃避稅負(fù)的手段，這種行為或者說現(xiàn)象主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

第一，因稅收機(jī)制及稅負(fù)法規(guī)的不斷完善。我國稅賦管理力度越來越強，執(zhí)法力度的增大使得偷稅成功幾率和偷稅漏稅行為明顯降低。不僅如此，國家在幾次改革與完善稅賦法規(guī)后，一旦發(fā)現(xiàn)某企業(yè)逾越了法律紅線，其就會受到嚴(yán)重的法律制裁。

第二，因我國公眾與政府人員的法律意識逐步增強，平等原則早已在國民心中根深蒂固，已經(jīng)成為國民生活與生產(chǎn)過程中堅信的一種理念，因此，如果有人膽敢破壞或毀傷這種理念，不僅企業(yè)納稅人將受到法律的嚴(yán)肅懲處，同時其企業(yè)本身也會受公眾的鄙夷與唾棄，從而失去信譽，失去在經(jīng)濟(jì)市場中的競爭機(jī)會。這樣的雙重打擊使得偷稅漏稅者明顯減少。

那么，如何提高企業(yè)的社會效益，促使社會效益與經(jīng)濟(jì)利益最優(yōu)呢？本文認(rèn)為，歸根結(jié)底就是一句話，“誠信經(jīng)營，公平競爭，科學(xué)合理謀劃稅負(fù)”。

2 企業(yè)合理籌劃稅負(fù)的實施途徑

合理籌劃企業(yè)稅負(fù)是企業(yè)經(jīng)營過程中的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)將其分為多種實施途徑，實現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)最優(yōu)化的經(jīng)營目標(biāo)。

2.1 合理籌劃企業(yè)籌資活動

實現(xiàn)籌資活動合理化的途徑主要有兩種，即負(fù)債籌資與權(quán)益籌資。企業(yè)負(fù)債籌資所得利率能夠在企業(yè)納稅前分配與支付，而企業(yè)權(quán)益籌資利率的分配需要在企業(yè)納稅后才能進(jìn)行，由此可知，就企業(yè)經(jīng)營成本與運營利益來看，科學(xué)籌劃負(fù)債籌資的好處更為明顯。因此，企業(yè)應(yīng)全面開展債券轉(zhuǎn)化工作：其一是能夠使企業(yè)得到稅負(fù)減免的多項特權(quán)；其二是可以促使債券轉(zhuǎn)換的有序進(jìn)行，使得企業(yè)利率與本金無需重復(fù)支出。對于大型企業(yè)而言，這種稅負(fù)籌劃渠道是十分有效的避稅方式。

2.2 壞賬損失是籌劃企業(yè)稅負(fù)的有效舉措

參考我國現(xiàn)行的納稅法規(guī)與政策，企業(yè)可以通過壞賬形式直接利用轉(zhuǎn)銷法與備抵法處理納稅籌劃，其中備抵法多用于應(yīng)收款項的初始階段，企業(yè)應(yīng)盡量增加當(dāng)期扣除項目，從而減少企業(yè)所得稅賦稅的增加，打好計提壞賬的基礎(chǔ)，這種納稅籌劃途徑有助于降低企業(yè)納稅數(shù)額，提高經(jīng)濟(jì)經(jīng)營效益。與此同時，運用備抵法可以使企業(yè)當(dāng)期利益延后納稅，這種籌劃稅負(fù)的方式幾乎與向國家借貸了一筆無利息的貸款一致，不僅可以使企業(yè)的資金流量更加充裕，同時也可以使企業(yè)優(yōu)享納稅效益，可謂一舉兩得。

2.3 依法籌劃企業(yè)增值稅

企業(yè)增值稅主要分成兩部分，即銷項稅與進(jìn)項稅。由于增值稅的特性，在籌劃企業(yè)增值稅時應(yīng)分為銷項與進(jìn)項兩個模塊同時進(jìn)行。在此本文首先闡述籌劃企業(yè)進(jìn)項稅的途徑?；I劃人員應(yīng)清晰地了解企業(yè)當(dāng)前進(jìn)項稅與銷項稅的差額就是企業(yè)當(dāng)前繳納增值稅的數(shù)額，因此，企業(yè)應(yīng)在明確銷項稅額的前提下分析當(dāng)期進(jìn)項稅所應(yīng)繳納的數(shù)目，這就需企業(yè)提前將進(jìn)項稅憑證及時交予籌劃人，使籌劃人能夠準(zhǔn)確計算出進(jìn)項稅的額度。在此很多經(jīng)常與運輸行業(yè)有交際的企業(yè)如取得運費的7%的優(yōu)惠率來進(jìn)行進(jìn)項稅額計算的話，需要具備和取得國有水上運輸單位、公路、航空和鐵路出具的相關(guān)貨運發(fā)票，非國有運輸單位應(yīng)該有開具的印有國家統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的合法票據(jù)，從而使進(jìn)項額足額計算，有效降低企業(yè)所負(fù)增值稅。

而怎樣籌劃銷項稅，本文建議應(yīng)分為兩個途徑實施：首先，銷貨單位對代墊運輸成本必須嚴(yán)格審核其相關(guān)運輸手續(xù)，當(dāng)取得合法依據(jù)后及時將依據(jù)轉(zhuǎn)交給購貨方，避免稅負(fù)繳納負(fù)擔(dān)的出現(xiàn)；其次，某些進(jìn)出口或跨國經(jīng)營的企業(yè)應(yīng)充分利用銷售利率優(yōu)惠政策，盡可能地擴(kuò)大產(chǎn)品出口比重。除此之外，靈活運用免抵退避稅方式，降低城建稅與教育附加稅的成本，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)最優(yōu)化的發(fā)展目標(biāo)。

3 結(jié)語

合理籌劃企業(yè)納稅數(shù)額是企業(yè)依法降低自身運營成本的有效手段，企業(yè)對籌劃稅負(fù)的認(rèn)識與意識的加強有助于推動我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，是促使企業(yè)不斷進(jìn)步與社會進(jìn)步的前提和基礎(chǔ)。企業(yè)只有具備長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃與敏銳嗅覺，將依法籌劃稅負(fù)等同于經(jīng)營管理與戰(zhàn)略目標(biāo)制定對企業(yè)的重要性，才能最大程度地降低企業(yè)稅負(fù)的增加，從而全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益，促使企業(yè)朝著更好更快的發(fā)展軌跡前進(jìn)。

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