會計(jì)造假的成因及其防范

李政

中圖分類號：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

摘要：自中國加入世界貿(mào)易組織后，各行各業(yè)的發(fā)展都在迅速發(fā)展，但隨之而來的會計(jì)造假事件也層出不窮。企業(yè)從業(yè)人員為謀取更多利益作出違背職業(yè)道德的事情，公然與國家法律作對、篡改企業(yè)發(fā)展的相關(guān)數(shù)據(jù)，部分企業(yè)管理層暗中指導(dǎo)，為獲取暴利違法經(jīng)營。企業(yè)的會計(jì)造假嚴(yán)重危及企業(yè)和相關(guān)單位及個人的發(fā)展，嚴(yán)重者會影響我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正常秩序、引起社會動蕩，不利于國家的長治久安。本文通過具體的分析企業(yè)會計(jì)工作中出現(xiàn)造假現(xiàn)象的成因，著重探究對造假事件的防范，以期促使更加規(guī)范化的防范體系的建立與完善，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的順利穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會計(jì)造假；成因；防范

財會部門掌握著企事業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)命脈，是企事業(yè)發(fā)展的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及部分人員對利益的不合理的需求，導(dǎo)致越來越多的會計(jì)造假事件的發(fā)生。還原企事業(yè)單位的真實(shí)發(fā)展情況，保障單位的誠信是每一位會計(jì)從業(yè)人員必須遵循的職業(yè)道德準(zhǔn)則，但在現(xiàn)實(shí)利益的誘惑下違法亂紀(jì)的現(xiàn)象與日俱增。會計(jì)從業(yè)人員主要是通過假掛賬、假結(jié)賬、假相符、假支出、假科目、假事故以及假收入等七種具體的方法在憑證、賬簿以及報表上進(jìn)行作假，以達(dá)到從中獲取利益的目的。各企事業(yè)單位的會計(jì)造假嚴(yán)重的影響了正常的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的正常秩序，不利于我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因而相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)打擊與治理力度，找出造假的成因，并積極研究有效的防范措施，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的健康平穩(wěn)發(fā)展。

一、會計(jì)造假的成因

1.法律體系存在漏洞，導(dǎo)致不法企業(yè)或不法分子打法律的擦邊球

我國的相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法或商法等不同的法律條款雖大面積的提出各種各樣的促使經(jīng)濟(jì)依法發(fā)展的條款，但由于涉及的范圍廣泛，法律體系在相關(guān)具體的環(huán)節(jié)上仍存在漏洞，導(dǎo)致精通法律的企業(yè)或會計(jì)從業(yè)人員抓住法律的漏洞，在法律涵蓋不清的情況下打法律的擦邊球，謀取暴利。

2.政府的部門之間協(xié)調(diào)能力不足，造成監(jiān)管力度不夠

我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中相應(yīng)的成立了很多管理部門，由于部門之間的欠缺協(xié)調(diào)能力，導(dǎo)致對企事業(yè)單位的監(jiān)管上大漏洞的出現(xiàn)。有的企業(yè)會同時受到多個部門的監(jiān)管，而有的企業(yè)卻僥幸的躲過監(jiān)管，成為部門監(jiān)管的盲點(diǎn)。監(jiān)管盲點(diǎn)的存在為不法分子提供了充分的造假時機(jī)，導(dǎo)致大量會計(jì)造假事件的發(fā)生。

3.企事業(yè)單位的相關(guān)管理制度不完善、監(jiān)管機(jī)制薄弱

很多企事業(yè)單位發(fā)生會計(jì)造假事件是由于相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)或從業(yè)人員充分的了解單位發(fā)展的具體情況，明白企業(yè)的監(jiān)管弱點(diǎn)，從而鉆空子通過造假謀取不法利益。因?yàn)槲覈钠髽I(yè)法人制度的建立較晚，在理論結(jié)構(gòu)與整體發(fā)展上存在不完善的地方，造成單位內(nèi)部的監(jiān)管力度不足。

4.相關(guān)從業(yè)人員的職業(yè)道德素質(zhì)低，經(jīng)受不住經(jīng)濟(jì)利益的誘惑

會計(jì)造假事件的出現(xiàn)從根本上講就是相關(guān)人員為謀取利益而做出的違法亂紀(jì)的行為。部分企事業(yè)單位的財會部門進(jìn)行造假的主要原因就是利益誘惑。企業(yè)可以通過造假降低稅收支出或獲取更多的貸款與投資，節(jié)約了企業(yè)的發(fā)展成本或獲取更多的運(yùn)轉(zhuǎn)資金，刺激企業(yè)的發(fā)展；財會部門的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行執(zhí)行會計(jì)造假任務(wù)，是因其可以從中獲得更多額外的金錢與職位上的利益，這些利益往往是其奮斗多年也未必獲得的酬勞；而會計(jì)從業(yè)人員的造假行為往往與他們的薪資、職位升遷和各種獎勵掛鉤。巨額金錢的誘惑是相關(guān)企業(yè)與人員進(jìn)行造假等不法行為的誘因，從根本上講是由于各級人員的職業(yè)道德素質(zhì)低，沒有形成正確的世界觀、人生觀以及價值觀，立場不堅(jiān)定受誘惑后很快就妥協(xié)。

5.市場經(jīng)濟(jì)的消極面的影響

我國的經(jīng)濟(jì)體制是社會主義宏觀調(diào)控下的市場經(jīng)濟(jì)體制，隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的確立積極相關(guān)改革的深化，人們在發(fā)揮積極地創(chuàng)造性的同時，也容易受各種外界因素的影響迷失自己。市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的消極觀念逐漸滲入從業(yè)人員的思想，使其與正確的價值觀念漸行漸遠(yuǎn)。如拜金主義、消費(fèi)主義與利己主義等相關(guān)思潮的產(chǎn)生與發(fā)展，促使人們丟掉了理應(yīng)堅(jiān)持的倫理道德底線。例如，很多人走上違法亂紀(jì)的行為只是為了強(qiáng)調(diào)其存在的價值，彰顯自己的與眾不同。

二、會計(jì)造假的防范

1.完善相關(guān)的法律規(guī)范，切實(shí)做到各項(xiàng)監(jiān)管有法可依

防范會計(jì)造假的前提是完善相關(guān)的法律法規(guī)，明確會計(jì)誠信的重要性。首先，要立法部門推進(jìn)相關(guān)的新法的制定與推進(jìn)力度，細(xì)化會計(jì)各個具體環(huán)節(jié)的規(guī)范要求。例如，詳細(xì)的制定出企業(yè)會計(jì)制度、銀行會計(jì)制度、保險會計(jì)制度等不同行業(yè)的會計(jì)制度，強(qiáng)化各方面制度的法律規(guī)范，促進(jìn)會計(jì)行業(yè)整體的法律體系的完善。其次，強(qiáng)化對違法亂紀(jì)者的法律懲處力度，對造假的真正策劃與指示者實(shí)行嚴(yán)懲，造成一定嚴(yán)重后果的必須追究其相關(guān)的民事責(zé)任；對參與造假的從業(yè)人員進(jìn)行誠信等方面的懲治，將會計(jì)師的行為與法律誠信掛鉤，強(qiáng)化會計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德素質(zhì)。

2.強(qiáng)化內(nèi)外部的綜合監(jiān)管

強(qiáng)化會計(jì)造假的監(jiān)管力度要從內(nèi)外兩個方面進(jìn)行監(jiān)管。強(qiáng)化外部政府的監(jiān)管要協(xié)調(diào)政府相關(guān)部門之間的協(xié)調(diào)，確保對每個企業(yè)的會計(jì)部門都能進(jìn)行定期的檢查，強(qiáng)調(diào)會計(jì)誠信的重要性，促使企事業(yè)單位的會計(jì)從業(yè)人員在敬畏法律的前提下樹立正確的職業(yè)道德觀念；強(qiáng)化內(nèi)部的企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督治理，企業(yè)內(nèi)部要建立明確的由上至下的監(jiān)督管理制度，促使各級工作人員相互監(jiān)督、互相約束，如高層管理者要確保會計(jì)相關(guān)報表的真實(shí)性與完整性，其他工作人員可以對具體的數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)管，確保企業(yè)會計(jì)誠信體系的建立。

3.提高會計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，建立健全會計(jì)誠信機(jī)制

首先，加強(qiáng)對企事業(yè)單位會計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德素質(zhì)的教育，將中華民族的傳統(tǒng)美德“誠信”貫穿到教育的始終，促使更多的會計(jì)從業(yè)人員樹立正確的三觀、堅(jiān)定立場，為企業(yè)的健康運(yùn)行負(fù)責(zé)。其次，在強(qiáng)化會計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)的基礎(chǔ)上建立健全會計(jì)誠信機(jī)制。會計(jì)誠信機(jī)制可以通過建立企事業(yè)單位、相關(guān)的中介機(jī)構(gòu)以及會計(jì)從業(yè)人員的誠信信息檔案，確保其堅(jiān)持原則，最后發(fā)揮社會大眾輿論的監(jiān)督作用，加強(qiáng)媒體的教育與宣傳力度，促進(jìn)全社會形成全民誠信體系，營造良好的社會環(huán)境。

4.建立明確的利益分配與激勵機(jī)制

在會計(jì)造假的防范過程中各企業(yè)要建立均衡的利益分配機(jī)制，實(shí)現(xiàn)各方面的利益均衡，利益分配平均是保障從業(yè)人員正常工作的前提。完善現(xiàn)有的績效考核的激勵制度，各單位在實(shí)行公平的績效考核的同時對會計(jì)工作有突出貢獻(xiàn)的員工與各級領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行不同程度的激勵制度。公平的激勵機(jī)制有利于促使會計(jì)從業(yè)人員樹立正確的思想道德觀念，為會計(jì)行業(yè)的整體發(fā)展?fàn)I造出積極向上的氛圍。

5.在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下維護(hù)誠信經(jīng)濟(jì)秩序

營造社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下的誠信經(jīng)濟(jì)秩序的良好氛圍需要政府的宏觀調(diào)控及企事業(yè)單位各級領(lǐng)導(dǎo)人的身體力行。政府相關(guān)部門加強(qiáng)對各企事業(yè)單位的會計(jì)部門的整體監(jiān)管，使政府強(qiáng)制性監(jiān)管在社會上形成一種敬畏效益。其次，各企事業(yè)單位要積極的建立企業(yè)會計(jì)透明制原則，將企業(yè)發(fā)展的真實(shí)情況及時的上報相關(guān)部門，并就信息在企業(yè)內(nèi)部公開，實(shí)現(xiàn)政府與企業(yè)員工的雙重監(jiān)督，維護(hù)正常經(jīng)濟(jì)發(fā)展的秩序。

總結(jié)：會計(jì)造假對我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)有嚴(yán)重的影響，加強(qiáng)會計(jì)造假現(xiàn)象的防范是國家、企業(yè)和個人（尤其是會計(jì)從業(yè)人員）的社會責(zé)任，也是促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵舉措。本文通過具體的分析會計(jì)造假產(chǎn)生的原因，提出相關(guān)的防范方法，希望促使更加規(guī)范的防范體系的構(gòu)建，確保我國經(jīng)濟(jì)在健康的經(jīng)濟(jì)秩序下穩(wěn)定發(fā)展。

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