淺談施工企業(yè)如何加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

黃重平

中圖分類號(hào)：TV512 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

摘要：在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，施工企業(yè)如何加強(qiáng)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，既能使項(xiàng)目和公司在現(xiàn)有資源的條件下實(shí)現(xiàn)較好的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，又能滿足國(guó)家各項(xiàng)審計(jì)的要求。本文從施工企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度、項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管委派制度、財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)、資金管理、成本控制的角度分析如何強(qiáng)化項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；項(xiàng)目部；施工企業(yè)

近幾年來(lái)，國(guó)家大力發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，國(guó)家規(guī)劃的“十一五”宏偉藍(lán)圖里關(guān)于鐵路客運(yùn)專線、高速公路及其他基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，給施工企業(yè)帶來(lái)前所未有的發(fā)展機(jī)遇，各施工企業(yè)為了獲取任務(wù)，紛紛壓低標(biāo)價(jià)，有的標(biāo)價(jià)甚至突破了保本點(diǎn)。在如此激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，我們施工企業(yè)在保證產(chǎn)值的同時(shí)如何實(shí)現(xiàn)較好的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，不得不從自身下功夫，這無(wú)疑又給我們的財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了很大的壓力。施工企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理在公司財(cái)務(wù)工作中具有十分重要的作用，它不僅是項(xiàng)目管理的中心，也是公司財(cái)務(wù)信息的來(lái)源。重視和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作，從嚴(yán)治企，實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，是施工企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的迫切要求。只有充分發(fā)揮項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的作用，加強(qiáng)成本控制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)控，規(guī)避項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才能使項(xiàng)目和公司在現(xiàn)有資源的條件下實(shí)現(xiàn)較好的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。同時(shí)，只有切實(shí)提升項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)管理水平，才能使財(cái)務(wù)工作滿足國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)的內(nèi)、外部各項(xiàng)審計(jì)的要求。本人結(jié)合多年的財(cái)務(wù)經(jīng)歷以及這幾年項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管的工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作：

一、不斷完善公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度

財(cái)務(wù)管理制度是公司進(jìn)行項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的必要手段，完善的財(cái)務(wù)管理制度不但能夠指引項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)核算，而且能夠規(guī)避項(xiàng)目管理過(guò)程中的各種漏洞。作為施工企業(yè)的總部機(jī)構(gòu)應(yīng)完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，項(xiàng)目部嚴(yán)格按照總部的制度不折不扣的執(zhí)行，總部不定期對(duì)各項(xiàng)目的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。這些財(cái)務(wù)制度應(yīng)包括：項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算管理辦法、費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)及管理制度、資產(chǎn)管理辦法、合同管理制度、欠款回收管理辦法等。通過(guò)一系列規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的制度來(lái)提高項(xiàng)目的管理效率。對(duì)于一些特殊的業(yè)務(wù)處理，項(xiàng)目部要及時(shí)的向公司報(bào)告，得到公司的指導(dǎo)性意見(jiàn)后方能執(zhí)行。公司應(yīng)結(jié)合全國(guó)各地不同項(xiàng)目的各種情況，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與規(guī)律，不斷補(bǔ)充完善公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

二、實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管委派制度，全面提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

當(dāng)前，由于各種原因，大多數(shù)的施工企業(yè)都沒(méi)有實(shí)行真正意義上的項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管委派制度。項(xiàng)目部實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理一支筆，其中缺少相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)部門(mén)起不到應(yīng)有的作用，有的項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門(mén)甚至就成為純粹的賬房先生。實(shí)行會(huì)計(jì)主管委派制度，確定了財(cái)務(wù)相對(duì)獨(dú)立的地位，避免了項(xiàng)目部的行政干預(yù)、有利于更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的工作積極性。同時(shí)會(huì)計(jì)委派制進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理，將事后監(jiān)督變?yōu)槭虑邦A(yù)防、事中控制，從而提高了資金的使用效益，促進(jìn)了廉政建設(shè)。

項(xiàng)目的財(cái)務(wù)主管只對(duì)公司的總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，定期由項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管向公司進(jìn)行述職。完善項(xiàng)目會(huì)計(jì)委派制是加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的前提。同時(shí)，要完善會(huì)計(jì)委派制，建立健全對(duì)委派會(huì)計(jì)的監(jiān)督機(jī)制，必須不定期檢查財(cái)務(wù)核算的基本情況，對(duì)委派會(huì)計(jì)的工作進(jìn)行考核和監(jiān)督，實(shí)行項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管輪崗交換等；同時(shí)也要監(jiān)督被服務(wù)單位，看其是否接受派駐會(huì)計(jì)監(jiān)督與管理，是否在派駐會(huì)計(jì)視野之外隱匿、轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)小金庫(kù)等。

全面提高會(huì)計(jì)委派人員的綜合素質(zhì)，首先就是提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，實(shí)行崗前培訓(xùn)、定期培訓(xùn)、不定期培訓(xùn)相結(jié)合的方式提高每一位財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，以更好地勝任項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作。其次就是不斷提高財(cái)務(wù)人員的公關(guān)能力，作為項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)部門(mén)不但要協(xié)調(diào)項(xiàng)目?jī)?nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)的關(guān)系、還要對(duì)外處理好與甲方、稅務(wù)、銀行的關(guān)系。加強(qiáng)與甲方的溝通，及時(shí)掌握甲方的資金狀況，爭(zhēng)取資金的及時(shí)到位；加強(qiáng)與地方稅務(wù)局的協(xié)調(diào)，盡可能的享受各種稅收優(yōu)惠政策、在為項(xiàng)目部節(jié)約稅費(fèi)支出的同時(shí)規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)與銀行的協(xié)調(diào)，合理利用閑置資金在不影響資金使用的前提下合理理財(cái)，增加資金的收益的同時(shí)保證項(xiàng)目資金的絕對(duì)安全。最后也是最重要的就是全面提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德水平。

三、加強(qiáng)項(xiàng)目資金的計(jì)劃性、有效性、安全性管理

資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)賴以生存的根本。沒(méi)有資金，任何事情都無(wú)從談起；沒(méi)有資金，企業(yè)就將面臨癱瘓。所以，搞好財(cái)務(wù)管理首先必須從資金管理入手。項(xiàng)目上沒(méi)有錢(qián)，材料進(jìn)不了場(chǎng)，工人不干活，工程進(jìn)度也就上不去了，其他的各項(xiàng)工作都很難開(kāi)展下去。工程款的及時(shí)回收，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保證。工程項(xiàng)目部受公司委托承建項(xiàng)目，必須從自身承受能力和管理效益方面切實(shí)履行合同，不能接受業(yè)主墊資要求或大幅度降低工程造價(jià)要求。要養(yǎng)成“用業(yè)主的錢(qián)干業(yè)主的活”的習(xí)慣，加大工程進(jìn)度款的催收力度，及時(shí)辦理驗(yàn)工計(jì)價(jià)和財(cái)務(wù)撥款。項(xiàng)目部要承擔(dān)起管好在建項(xiàng)目和通過(guò)追加索賠增收節(jié)支、創(chuàng)譽(yù)增效的雙重責(zé)任，狠抓追加索賠和工程收尾結(jié)算，明確人員，落實(shí)責(zé)任。要做好竣工交驗(yàn)的各項(xiàng)工作，為公司督促業(yè)主付款作最充分的準(zhǔn)備，千方百計(jì)減少已完工程掛賬。

資金管理是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容，“現(xiàn)金為王”一直以來(lái)都被視為項(xiàng)目資金管理的核心理念，項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的管理水平往往是決定項(xiàng)目部順利開(kāi)展工作的關(guān)鍵所在。資金管理的好壞不僅是衡量一個(gè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平的重要標(biāo)志，而且直接影響項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)效益。項(xiàng)目資金管理的目標(biāo)是提高資金使用效益，降低應(yīng)收款項(xiàng)，保證資金的支付能力，為企業(yè)帶來(lái)最大化的凈現(xiàn)金流。作為項(xiàng)目部應(yīng)從資金的計(jì)劃性、有效性、安全性出發(fā)，不斷加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理。

項(xiàng)目經(jīng)理是資金計(jì)劃管理的第一責(zé)任人，應(yīng)協(xié)調(diào)各職能部門(mén)對(duì)資金進(jìn)行合理的籌劃，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部是資金計(jì)劃管理的執(zhí)行部門(mén)，負(fù)責(zé)監(jiān)督資金有效使用。工程項(xiàng)目開(kāi)工之前，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目工程預(yù)算，施工組織設(shè)計(jì)等原始資料，按照工程項(xiàng)目各項(xiàng)費(fèi)用支出類別、支出時(shí)間、支出數(shù)額等，編制項(xiàng)目資金需求預(yù)算。為充分籌措，適時(shí)投入資金提供基本依據(jù)。在施工過(guò)程中因進(jìn)度、設(shè)計(jì)變更、洽商等因素導(dǎo)致客觀情況發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整資金需求預(yù)算。每年年初由項(xiàng)目財(cái)務(wù)部牽頭其他部門(mén)配合編制年度現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)表，并在每年的年中，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。項(xiàng)目資金需求預(yù)算必須經(jīng)項(xiàng)目部行政辦公會(huì)議討論，執(zhí)行情況應(yīng)向公司做出報(bào)告。項(xiàng)目部每月應(yīng)本著先計(jì)劃后付款的資金管理原則，在抓好資金回收工作的同時(shí)，也不能放松對(duì)外付款的控制意識(shí)。嚴(yán)格執(zhí)行資金計(jì)劃，無(wú)特殊理由超計(jì)劃資金不予放行。項(xiàng)目因特殊情況使用計(jì)劃外資金，項(xiàng)目申請(qǐng)后須經(jīng)分公司工程、成本、財(cái)務(wù)等項(xiàng)目業(yè)務(wù)口負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)總經(jīng)理特批后才能辦理。

現(xiàn)處于鐵道部資金緊張時(shí)期，項(xiàng)目部資金不到位成為了很現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，因此，我們將重點(diǎn)引導(dǎo)主要管理者，轉(zhuǎn)變資金使用理念，要求對(duì)外付款做到少量、必須，將每分錢(qián)都用在施工生產(chǎn)的刀刃上，充分調(diào)動(dòng)和使用勞務(wù)、分包和供應(yīng)商資源。同時(shí)合同評(píng)審嚴(yán)格把關(guān)，控制付款條件，嚴(yán)格審核合同、結(jié)算等資料，避免無(wú)合同無(wú)結(jié)算付款。項(xiàng)目資金使用應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目資金需求預(yù)算，增強(qiáng)計(jì)劃性，減少資金浪費(fèi)和損失。項(xiàng)目財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按照資金的支付流程支付資金，大額資金實(shí)行聯(lián)簽制度，以保證項(xiàng)目資金的絕對(duì)安全。

四、積極參與項(xiàng)目的成本管理

項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)積極主動(dòng)的參與項(xiàng)目的成本管理、與項(xiàng)目的預(yù)算部門(mén)一起從招標(biāo)、選擇合適的供應(yīng)商、分包商到合同的執(zhí)行，自始至終參與管理，及時(shí)掌握現(xiàn)場(chǎng)的工程進(jìn)度，付款時(shí)做到心中有數(shù)。

招標(biāo)工作是項(xiàng)目建設(shè)的基礎(chǔ)，是項(xiàng)目部選擇分包商、材料商、，其合同條款的設(shè)定直接影響到整個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和投資控制。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及早地參與到招標(biāo)工作中來(lái)并發(fā)揮應(yīng)有的作用，為全面系統(tǒng)地做好工程招標(biāo)和財(cái)務(wù)管理工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。積極參與項(xiàng)目物資、機(jī)械、勞務(wù)等招投標(biāo)工作，做到公開(kāi)、透明。規(guī)范外包隊(duì)伍管理，防止資金流失。對(duì)分包單位及勞務(wù)作業(yè)層應(yīng)嚴(yán)格驗(yàn)工計(jì)價(jià)和撥款的審批手續(xù)，不以任何借口推遲或提前計(jì)價(jià)。對(duì)外的所有撥款，必須以施工合同和驗(yàn)工計(jì)價(jià)為依據(jù)，逐份合同或逐個(gè)單位建立勞務(wù)工程價(jià)款結(jié)算、付款臺(tái)帳，嚴(yán)防超撥款。

在施工過(guò)程中要加強(qiáng)與項(xiàng)目各部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)工作，項(xiàng)目的每一項(xiàng)決策都是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，需要全盤(pán)考慮，技術(shù)有技術(shù)的說(shuō)法、材料有材料的道理，比如技術(shù)人員選取的可能是進(jìn)度最快和質(zhì)量最好的施工方案，但從財(cái)務(wù)方面考慮可能不是最經(jīng)濟(jì)的，很可能對(duì)項(xiàng)目的成本造成了很大的壓力。于是出現(xiàn)了生產(chǎn)組織人員為了趕工期而盲目增加施工人員和機(jī)械設(shè)備，必然會(huì)導(dǎo)致窩工現(xiàn)象發(fā)生而浪費(fèi)人工費(fèi)；而為了保證工程質(zhì)量，采用可行但不經(jīng)濟(jì)的技術(shù)措施。因此我們要以財(cái)務(wù)人的眼光積極參與項(xiàng)目的成本管理、及時(shí)提出問(wèn)題所在，為項(xiàng)目的成本出謀劃策，要從項(xiàng)目的成本出發(fā)，憑借自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)、知識(shí)優(yōu)勢(shì)和信息優(yōu)勢(shì)，積極參與項(xiàng)目的成本管理工作。

五、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，建立健全項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度

建立完善的內(nèi)控制度，是會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的基本要求。內(nèi)部控制貫穿于項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，建立健全實(shí)物資產(chǎn)管理內(nèi)控制度、資金管理內(nèi)控制度、費(fèi)用管理內(nèi)控制度、合同管理內(nèi)控制度等。健全的內(nèi)控制度是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、完整，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的必要條件，也是加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約和監(jiān)督，避免和防止會(huì)計(jì)處理中發(fā)生差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊行為保證。

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