基于河南省上市公司的內(nèi)控問(wèn)題研究

山巖

摘 要：內(nèi)部控制在公司發(fā)展中的作用已經(jīng)越來(lái)越重要。文章以河南省上市公司為例，通過(guò)文獻(xiàn)及其比較研究，首先分行業(yè)、全面分析和闡述了河南省上市公司內(nèi)控存在的問(wèn)題。其次針對(duì)這些問(wèn)題，結(jié)合河南省上市公司實(shí)際，從完善內(nèi)控原則、健全內(nèi)控系統(tǒng)、優(yōu)化內(nèi)控外部環(huán)境三個(gè)層面探討健全內(nèi)控行之有效的方法。旨在提出改善河南省上市公司內(nèi)控、具有較強(qiáng)可操作性的對(duì)策與建議。本研究不僅對(duì)河南省上市公司改善其內(nèi)控方案的制定與實(shí)施具有重要實(shí)踐意義，對(duì)其他公司完善內(nèi)控也具有一定的參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2014）14-0024-03

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外上市公司因?yàn)閮?nèi)控不完善導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗的案例發(fā)生頻率居高不下，如何建立健全上市公司內(nèi)控制度并有效執(zhí)行，已經(jīng)成為業(yè)界和學(xué)界亟需解決的關(guān)鍵問(wèn)題之一。對(duì)現(xiàn)有文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，研究成果主要集中在內(nèi)控發(fā)展演變和管控模式、委托代理、不同行業(yè)的比較研究、內(nèi)控體系建設(shè)及內(nèi)控的影響五個(gè)方面。

在內(nèi)控發(fā)展演變和管控模式方面，劉先艷（2010）從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、治理結(jié)構(gòu)與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置的改進(jìn)等角度提出了建議；在委托代理方面，李洪岳（2012）、李君（2012）在委托代理等理論基礎(chǔ)上，分析了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題及成因，對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)向內(nèi)控制度及風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向內(nèi)控制度的理論存在的缺陷和局限進(jìn)行分析，認(rèn)為完善的內(nèi)控系統(tǒng)是保證公司正確決策的前提，也是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制、改善資產(chǎn)質(zhì)量的必要前提；在行業(yè)比較方面，羅力（2012）、秦愛(ài)英（2012）、對(duì)連鎖超市、房地產(chǎn)企業(yè)中內(nèi)控的復(fù)雜性和隱蔽性進(jìn)行了分析，并基于審計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等理論，對(duì)造成國(guó)有內(nèi)控缺陷的原因進(jìn)行了分析，同時(shí)提出了解決對(duì)策；在內(nèi)控體系建設(shè)方面，王媛媛（2012）、周軍興和林盛娜等（2012）針對(duì)我國(guó)農(nóng)村信用社信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)中存在的問(wèn)題，提出了加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)法律工作的構(gòu)想，同時(shí)發(fā)現(xiàn)我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)控體系的建設(shè)方面還不夠完善，并剖析了企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)和執(zhí)行中存在的問(wèn)題，進(jìn)而提出了解決問(wèn)題的對(duì)策；在內(nèi)控的影響方面，韓陽(yáng)（2013）研究認(rèn)為，內(nèi)控失敗帶給企業(yè)的危害是內(nèi)傷型的，內(nèi)控在企業(yè)管理中不可忽視。

通過(guò)以上分析可知，現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)內(nèi)控的研究大多尚停留在理論層面，尤其是對(duì)問(wèn)題與對(duì)策的研究，主要是從我國(guó)整體上市公司的內(nèi)控視角展開(kāi)，取得了一定成效。然而，這些研究較少考慮不同上市的地域差別，也未區(qū)分哪些問(wèn)題會(huì)隨著內(nèi)控制度的不斷完善逐漸消失，哪些問(wèn)題必須經(jīng)過(guò)有效的處理才能得到根本有效的解決。基于此，本文將采用文獻(xiàn)研究和比較研究相結(jié)合的方法，通過(guò)實(shí)地調(diào)研和專家訪談，對(duì)在河南省上市公司的內(nèi)控實(shí)施中仍然存在、亟需解決的關(guān)鍵問(wèn)題進(jìn)行研究，揭示哪些問(wèn)題會(huì)隨著上市公司內(nèi)外環(huán)境的改善自動(dòng)消失，哪些問(wèn)題必須得到有意識(shí)的處理。這對(duì)于河南省上市公司進(jìn)一步完善其內(nèi)控、提高內(nèi)控的實(shí)施效率具有重要的理論研究?jī)r(jià)值和現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

1 河南省上市公司內(nèi)控實(shí)施中存在的問(wèn)題

根據(jù)河南省上市公司2012年及2013年披露的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，以及作者多年的工作積累和研究經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為河南省上市公司內(nèi)控建設(shè)情況雖然比非上市公司更加完善，但仍然存在諸多不容忽視的問(wèn)題，以下分不同行業(yè)對(duì)河南省上市公司內(nèi)控中現(xiàn)存問(wèn)題進(jìn)行分析。

1.1 采礦業(yè)

目前，采礦業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題主要集中在內(nèi)控環(huán)境方面，內(nèi)控意識(shí)較為薄弱。例如，在鄭州煤電股份有限公司、平頂山天安煤業(yè)股份有限公司、河南大有能源股份有限公司等上市公司內(nèi)，控制環(huán)境中最關(guān)鍵的要素是內(nèi)控意識(shí)。因此，高層控制意識(shí)的強(qiáng)弱對(duì)控制成敗與否至為關(guān)鍵。目前，主要表現(xiàn)在企業(yè)高層對(duì)內(nèi)控環(huán)境重視不夠，甚至誤以為匯總企業(yè)各類規(guī)章制度就是內(nèi)控制度，沒(méi)有真正建立內(nèi)控文化。

1.2 制造業(yè)

制造業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，特別是缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的機(jī)制，內(nèi)部評(píng)級(jí)方法定量簡(jiǎn)單，風(fēng)險(xiǎn)揭示嚴(yán)重不足。例如，在河南同力水泥股份有限公司、河南雙匯投資發(fā)展股份有限公司等河南省上市公司中就存在這些問(wèn)題。這是因?yàn)椋u(píng)級(jí)是以歷史財(cái)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行的評(píng)估，而不是對(duì)企業(yè)未來(lái)的償債能力進(jìn)行的預(yù)測(cè)，這就導(dǎo)致評(píng)級(jí)的結(jié)果不準(zhǔn)確，可靠性降低。而評(píng)級(jí)中確定指標(biāo)和權(quán)重的方法缺乏客觀依據(jù)，往往以個(gè)人經(jīng)驗(yàn)或少部分專家的判斷作為確定指標(biāo)和權(quán)重的依據(jù)，從而大大降低了評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)的可行性。

1.3 批發(fā)和零售業(yè)

在批發(fā)零售業(yè)存在的在內(nèi)控問(wèn)題主要是其內(nèi)控制度建設(shè)滯后。例如，在河南太龍藥業(yè)股份有限公司、河南東方銀星投資股份有限公司等河南省上市公司中，雖然已經(jīng)建立了基本的內(nèi)控制度，但是由于其公司治理結(jié)構(gòu)、公司法人治理安排、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程設(shè)置一直處在逐步改革當(dāng)中，這些改革使得機(jī)構(gòu)先出現(xiàn)各種變化，然后才調(diào)整制定各項(xiàng)內(nèi)控制度調(diào)，導(dǎo)致內(nèi)控措施往往比較滯后。目前，現(xiàn)有的上市公司績(jī)效考核中運(yùn)用的考核指標(biāo)體系不太合理，盲目追求財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽略了對(duì)企業(yè)操作流程的規(guī)范性以及經(jīng)營(yíng)過(guò)程的合法性、合規(guī)性等方面的考核。因此，容易產(chǎn)生企業(yè)為追求利潤(rùn)最大化而忽視其它風(fēng)險(xiǎn)的情況，內(nèi)控的運(yùn)行機(jī)制不規(guī)范。

1.4 信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)

在信息技術(shù)業(yè)行業(yè)內(nèi)，內(nèi)控的問(wèn)題集中體現(xiàn)在信息交流與反饋方面，主要表現(xiàn)在信息的采集、加工、處理以及傳遞等方面，此外在培養(yǎng)信息技術(shù)專業(yè)人才方面以及建立信息系統(tǒng)等基礎(chǔ)建設(shè)等方面也存在諸多問(wèn)題。例如，在河南輝煌科技股份有限公司、鄭州新開(kāi)普電子股份有限公司等，信息渠道不暢，內(nèi)控軟件開(kāi)發(fā)滯后，缺乏系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的總體規(guī)劃，在系統(tǒng)設(shè)計(jì)、進(jìn)行功能識(shí)別、區(qū)分以及進(jìn)行系統(tǒng)模塊管理等方面仍受制于手工模式的限制，信息系統(tǒng)應(yīng)用水平有待提高缺乏與外界體系共享的信用信息。

1.5 水、電生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)

在電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)中，內(nèi)控的問(wèn)題主要集中在監(jiān)督評(píng)價(jià)和糾正方面。例如，中原環(huán)保股份有限公司、河南豫能控股股份有限公司，近年來(lái)，河南省上市公司在規(guī)范其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，改正各違章違規(guī)現(xiàn)象，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等方面起到了積極的作用。但仍然存在許多問(wèn)題。例如，內(nèi)部監(jiān)控防范和手段落后；監(jiān)督檢查不全面、不深入；審計(jì)理念落后。

2 河南省上市公司完善內(nèi)控的對(duì)策與建議

根據(jù)內(nèi)控制定與運(yùn)行的相關(guān)機(jī)理，本部分針對(duì)河南省上市公司內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題與不足，提出具體的、切實(shí)可行的對(duì)策與建議。

2.1 完善內(nèi)控原則

在完善內(nèi)控原則的過(guò)程中，可以從以下三個(gè)方面努力：

2.1.1 在內(nèi)控設(shè)計(jì)中必須堅(jiān)持超前性原則

超前性是指，制度設(shè)計(jì)要體現(xiàn)出上市公司本身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)；在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)，應(yīng)對(duì)未來(lái)的事件有預(yù)見(jiàn)性；在開(kāi)拓新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)控現(xiàn)行的原則，特別是在開(kāi)拓新業(yè)務(wù)時(shí)，要明晰企業(yè)各部門(mén)的崗位職責(zé)，制定部門(mén)間相互依存相互制約的業(yè)務(wù)管理辦法以及內(nèi)控制度。

2.1.2 在改進(jìn)內(nèi)控機(jī)制中必須保證及時(shí)性原則

作為現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可或缺的上市公司，其內(nèi)控機(jī)制的制定不是固定不變的，而是在實(shí)踐中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行修正，并加以改進(jìn)和調(diào)整，否則不恰當(dāng)?shù)膬?nèi)控機(jī)制將使得整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的作用，這就要求公司要實(shí)時(shí)觀察環(huán)境的變化，及時(shí)采取有效的內(nèi)控機(jī)制新舉措。

2.1.3 在執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制時(shí)必須遵守嚴(yán)格性原則

在制度執(zhí)行中遵守嚴(yán)肅性原則，在制度檢查中遵守嚴(yán)謹(jǐn)性原則，在責(zé)任追究中遵守嚴(yán)厲性原則，這是內(nèi)控文化能夠形成較強(qiáng)感染力、執(zhí)行力的核心，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵所在。其中，制度執(zhí)行中的嚴(yán)肅性原則是指企業(yè)的決策層以及各執(zhí)行層能夠明確各崗位職責(zé)以及任務(wù)范圍，保證制度執(zhí)行中沒(méi)有越權(quán)、越級(jí)現(xiàn)象的發(fā)生，確保按制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控的工作流程。

2.2 健全內(nèi)控系統(tǒng)

建立和健全內(nèi)控系統(tǒng)，必須繼續(xù)做好五個(gè)重要工作：構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境；構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)；開(kāi)展有效的內(nèi)控活動(dòng)；建立有效的信息系統(tǒng)；完善多層次的監(jiān)督評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

2.2.1 構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境

我國(guó)上市公司的內(nèi)控環(huán)境，與發(fā)達(dá)國(guó)家的上市公司相比，還比較落后，同時(shí)這也是河南省上市公司內(nèi)控系統(tǒng)落后國(guó)外同行的重要原因，這就需要從基礎(chǔ)上開(kāi)始完善和改進(jìn)河南省上市公司的內(nèi)控環(huán)境，這樣才能夠真正發(fā)揮內(nèi)控的作用。具體來(lái)說(shuō)有：對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步完善；完善組織結(jié)構(gòu)；培養(yǎng)健康有力的內(nèi)控文化。

2.2.2 構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

上市公司內(nèi)控的重要組成部分是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其是實(shí)施內(nèi)控的前提，在能夠正確識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，才能對(duì)內(nèi)控活動(dòng)進(jìn)行針對(duì)性的展開(kāi)，所以需要對(duì)河南省上市公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)進(jìn)行完善。具體來(lái)說(shuō)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性要特別重視；進(jìn)一步完善內(nèi)控過(guò)程中的評(píng)級(jí)方法；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)在內(nèi)控中的計(jì)量分析與應(yīng)用；建立和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。

2.2.3 開(kāi)展有效的內(nèi)控活動(dòng)

根據(jù)河南省上市公司內(nèi)控的客觀要求，需要制定和實(shí)施相關(guān)的政策、制度及程序，能夠在系統(tǒng)的梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和各項(xiàng)管理活動(dòng)的基礎(chǔ)上，建立對(duì)所有活動(dòng)及環(huán)節(jié)的約束控制體系，在構(gòu)建河南省上市公司風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)平臺(tái)，進(jìn)而有效實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，促進(jìn)提升風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。具體包括：首先梳理各業(yè)務(wù)流程，在建立健全內(nèi)控體系及科學(xué)合理的授權(quán)制度和崗位責(zé)任制，然后有關(guān)于事前、事中及事后的監(jiān)督機(jī)制，最后能實(shí)行嚴(yán)格的物品管理制度。

2.2.4 建立有效的信息系統(tǒng)

上市公司系統(tǒng)是一種控制系統(tǒng)，其是為了滿足公司經(jīng)營(yíng)管理的需要而建立，包括信息的收集、整理及貯存，以及之后對(duì)信息的加工和傳遞，其中對(duì)于內(nèi)控系統(tǒng)正常運(yùn)行最關(guān)鍵的是要有足夠的信息及有效的交流與溝通。因此，河南省上市公司構(gòu)建良好的信息系統(tǒng)是提高內(nèi)控的效率及效果的必要條件。具體來(lái)說(shuō)，就是對(duì)電子化信息系統(tǒng)的建設(shè)和基礎(chǔ)工作進(jìn)行加強(qiáng)和改進(jìn)；為保障信息安全，健全電子信息風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)；為實(shí)現(xiàn)信息的快速傳遞，對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部管理報(bào)告體系進(jìn)行建立和完善。

2.2.5 完善多層次的監(jiān)督評(píng)價(jià)系統(tǒng)

構(gòu)建全面的監(jiān)督檢查系統(tǒng)，具體包括：上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)不僅要組織和督促各職能部門(mén)及分支機(jī)構(gòu)建立和健全內(nèi)控制度，而且還要監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)其健全性及有效性，及時(shí)處理和糾正內(nèi)控中存在的問(wèn)題；各業(yè)務(wù)部門(mén)要不定期的檢查本業(yè)務(wù)部門(mén)的內(nèi)控情況，主要有上級(jí)對(duì)下級(jí)業(yè)務(wù)部門(mén)的檢查、主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)分管業(yè)務(wù)的檢查、業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)主管業(yè)務(wù)的檢查；事后監(jiān)督部門(mén)對(duì)臨柜業(yè)務(wù)的檢查；對(duì)各機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)部門(mén)的再監(jiān)督。

2.3 優(yōu)化內(nèi)控的外部環(huán)境

大量的內(nèi)控實(shí)踐表明，完善內(nèi)控的外部環(huán)境對(duì)完善內(nèi)控起著非常重要的作用，河南省上市公司也不例外，具體而言，應(yīng)從以下幾個(gè)方面努力優(yōu)化。

2.3.1 經(jīng)濟(jì)環(huán)境方面

經(jīng)濟(jì)環(huán)境涉及的因素有許多，比如經(jīng)濟(jì)體制間接決定內(nèi)控的內(nèi)容；現(xiàn)代企業(yè)制度允許委托人通過(guò)企業(yè)的內(nèi)控制度來(lái)了解經(jīng)營(yíng)者目前履行自己責(zé)任的情況，并據(jù)此評(píng)價(jià)工作績(jī)效；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)促使內(nèi)控向效益改善方向轉(zhuǎn)變；對(duì)外開(kāi)放不僅能增強(qiáng)企業(yè)自身管理體制，而且能促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的建立及完善。

2.3.2 法律法規(guī)及規(guī)范方面

內(nèi)控是一種過(guò)程，它為企業(yè)取得經(jīng)營(yíng)效果、保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)等而提供合理保證。因此，所有的法律法規(guī)及規(guī)范只要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為有約束力，則都應(yīng)該作為內(nèi)控的法律環(huán)境的組成部分。一方面，只有在知道內(nèi)控的目標(biāo)、內(nèi)容、實(shí)施過(guò)程、效果評(píng)價(jià)、控制工具和控制方法都是合法的，這樣才能保證內(nèi)控系統(tǒng)的合法性，才能保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的合法合規(guī)性；從另一方面來(lái)看，內(nèi)控流程需要是有法可依的管理過(guò)程，只有這樣其才具有權(quán)威性，才能發(fā)揮應(yīng)有的效應(yīng)。

2.3.3 政府管制方面

關(guān)于政府管制的概念在經(jīng)濟(jì)學(xué)界和法學(xué)界已經(jīng)被廣泛的使用，不過(guò)在其含義方面還沒(méi)有形成共識(shí)，但是可以從下列幾個(gè)方面繼續(xù)優(yōu)化政府管制。例如，政府管制必須由享有強(qiáng)制力的政府機(jī)關(guān)執(zhí)行；政府管制的主題必須是企業(yè)；政府管制的手段、范圍等都必須根據(jù)法律、法規(guī)來(lái)設(shè)定；在復(fù)雜多變的情況下應(yīng)將原則性、靈活性的規(guī)范授權(quán)結(jié)合起來(lái)使用；在政府管制中，將消極及積極管制結(jié)合起來(lái)。一直具體到內(nèi)控，政府在履行管制職能時(shí)，一方面要對(duì)頒布的法規(guī)政策等進(jìn)行指導(dǎo)，其中就包括有內(nèi)控的規(guī)定；另一方面政府還要負(fù)責(zé)起對(duì)相關(guān)法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督。

2.3.4 科學(xué)技術(shù)進(jìn)步方面

科學(xué)技術(shù)進(jìn)步對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制制度建設(shè)、控制手段的改進(jìn)、控制內(nèi)涵及各項(xiàng)控制工作都產(chǎn)生很大的影響，對(duì)相關(guān)領(lǐng)域的變革和創(chuàng)新都起到了巨大的作用。從具體的角度看，科學(xué)技術(shù)進(jìn)步要求內(nèi)控應(yīng)適應(yīng)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步帶來(lái)的控制業(yè)務(wù)創(chuàng)新；內(nèi)控系統(tǒng)的信息化得到實(shí)現(xiàn)，使得企業(yè)內(nèi)控工作的各項(xiàng)職能得到巨大的發(fā)展；內(nèi)控制度應(yīng)積極突破傳統(tǒng)的內(nèi)控業(yè)務(wù)的范圍，在將企業(yè)管理控制制度完善后，使科學(xué)技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致的新業(yè)務(wù)、新流程都納入其控制體系；在內(nèi)控過(guò)程中，要保證對(duì)各種資源和要素的合理有效地使用。

3 結(jié) 語(yǔ)

通過(guò)對(duì)河南省上市公司內(nèi)控的研究，主要得到如下結(jié)論：

①盡管河南省上市公司在內(nèi)控建設(shè)上已經(jīng)取得了一定的成績(jī)，但還存在以下問(wèn)題：內(nèi)控環(huán)境不夠完善，組織結(jié)構(gòu)不合理，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍小，評(píng)估手段落后，信息系統(tǒng)溝通不暢，系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)水平，應(yīng)用水平有待提高，內(nèi)部審計(jì)理念落后，內(nèi)審獨(dú)立性有待提高。

②導(dǎo)致河南省上市公司內(nèi)控出現(xiàn)問(wèn)題的內(nèi)部原因是：產(chǎn)權(quán)制度的缺陷，層級(jí)控制現(xiàn)象加劇了內(nèi)控的乏力，上市公司對(duì)經(jīng)濟(jì)利益的追求使其放松了內(nèi)控；外部原因是：金融生態(tài)的自我調(diào)節(jié)機(jī)制被嚴(yán)重破壞，金融工作環(huán)境不夠優(yōu)化。

③建立以董事會(huì)為核心的公司內(nèi)部治理控制，是約束管理人員日常行為，也是保證內(nèi)控向正確方向發(fā)展的關(guān)鍵。在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估上、風(fēng)險(xiǎn)管理方法上致力于提高內(nèi)部稽核的權(quán)威性和獨(dú)立性，不斷改進(jìn)內(nèi)部稽核尤為必要。

④內(nèi)控環(huán)境反映了董事會(huì)及管理部門(mén)對(duì)內(nèi)控的重視程度，也反映了內(nèi)控的基本要求和框架，同時(shí)也是內(nèi)控運(yùn)行的基礎(chǔ)。

⑤政府行為決定金融生態(tài)。因此，必須轉(zhuǎn)變政府職能，改變過(guò)去政府過(guò)多干預(yù)的狀況，加強(qiáng)監(jiān)管當(dāng)局的外部監(jiān)管力量，積極推進(jìn)同業(yè)公會(huì)建設(shè)，加強(qiáng)行業(yè)內(nèi)溝通、協(xié)調(diào)和信息共享，積極推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)，建立健全金融法律法規(guī)，完善其實(shí)施環(huán)境。

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