金融審計與金融風(fēng)險防范

姚雁雁

摘 要：金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，金融業(yè)自身所引發(fā)的系統(tǒng)性風(fēng)險將會給社會經(jīng)濟秩序帶來深重危害。金融審計可以在防范金融風(fēng)險中發(fā)揮積極作用。因此，這要求我們要對金融審計進行強化，提高金融審計的效率和質(zhì)量，有效防范金融風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險防范；金融審計

中圖分類號：F224 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2014）14-0101-02

金融是現(xiàn)代市場經(jīng)濟的中樞命脈，現(xiàn)今全球頻發(fā)的金融危機對我國經(jīng)濟發(fā)展的不利影響還在持續(xù)，金融風(fēng)險逐漸擴大，如任其發(fā)展將會引起系統(tǒng)性金融風(fēng)險，會對金融業(yè)乃至國民經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定帶來非常不利的影響。審計署在“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃中提出，金融審計以維護安全、推動改革、促進發(fā)展為目標(biāo)，揭示和防范金融風(fēng)險，完善金融監(jiān)管，推動建立健全高效安全的現(xiàn)代金融體系和系統(tǒng)性風(fēng)險防范機制。因此，國家審計部門應(yīng)采取一定的措施，來加強金融審計的作用，保護金融安全。

1 金融審計的內(nèi)涵

金融審計是央行實施金融監(jiān)管的一種重要職能，是審計機構(gòu)對金融企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行評價和監(jiān)督。金融審計依法加強對金融機構(gòu)的監(jiān)督，揭示金融機構(gòu)真實的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，及時發(fā)現(xiàn)從事金融業(yè)務(wù)的違規(guī)違法行為，促進金融機構(gòu)健全制度、完善機制、合法合規(guī)經(jīng)營，在防范化解金融風(fēng)險，促進經(jīng)濟平穩(wěn)、健康可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮重要的作用。

2 金融審計防范金融風(fēng)險的理論依據(jù)

由于金融審計的自身優(yōu)勢，金融審計對防范金融風(fēng)險有著重要的作用。

2.1 國家金融審計地位獨立超脫

金融審計是國家審計的重要組成部分，國家法律賦予國家審計特有的獨立性，其公共受托責(zé)任決定了它金融業(yè)的監(jiān)督，審計機關(guān)和金融機構(gòu)沒有行政關(guān)系，也沒有利益關(guān)系，獨立存在于金融系統(tǒng)外部，是超脫于管理活動之外的獨立監(jiān)督。因此，金融審計能客觀公正地行使監(jiān)督職權(quán)，提出切實的金融改革建議，對防范金融風(fēng)險有著無可替代的作用。

2.2 法定職責(zé)要求國家金融審計維護金融安全

《中華人民共和國審計法》明確提出，要著力加強國家的審計監(jiān)督，維護國家財政經(jīng)濟秩序，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展”。這關(guān)系到國家管理成本與國家管理效能，對金融安全有著重要的意義。

2.3 金融審計具有權(quán)威性

預(yù)防和化解金融風(fēng)險的關(guān)鍵是能夠準(zhǔn)確及時的發(fā)現(xiàn)金融領(lǐng)域中存在的潛在的問題，政府金融審計具有較強的職業(yè)優(yōu)勢，它能夠全面及時地獲得并有效的分析金融企業(yè)的財務(wù)信息，能更直觀、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)金融機構(gòu)經(jīng)營中存在的問題和金融業(yè)的潛在和顯性風(fēng)險所在，審計結(jié)果具有較強的權(quán)威性。

2.4 審計工作自身的特點為金融審計提供基礎(chǔ)

審計工作的基本方法和程序，為金融審計揭露金融風(fēng)險提供了基礎(chǔ)保證。審計的基本工作就是檢查財務(wù)資料，包括會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等，充分反映了單位的整個經(jīng)濟活動。同樣，金融審計工作的整個過程，也是通過全面檢查財務(wù)資料，了解被審計單位實際狀況，所以說審計工作本身為金融審計揭示金融風(fēng)險并發(fā)揮作用提供了直接途徑和可靠依據(jù)。

3 我國金融審計發(fā)揮防范金融風(fēng)險作用存在的差距

與不足

近年來，我國金融審計工作有了較大的進步，重點表現(xiàn)在審計內(nèi)容、方法、手段、法制建設(shè)等方面。但是，從國家金融審計發(fā)揮監(jiān)督職能的實際效果來看，仍有較大的差距。

3.1 存在審計盲區(qū)

根據(jù)《審計法》第21條和《審計法實施條例》第19條的規(guī)定：審計機關(guān)對國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行或者非銀行金融機構(gòu)，可以進行審計監(jiān)督。也就是說，非國有金融機構(gòu)不在國家審計監(jiān)督范圍之內(nèi)，然而諸如農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作基金會以及小額借貸等民間金融機構(gòu)絕大多數(shù)內(nèi)部管理水平低下，存在較為嚴重的經(jīng)營風(fēng)險；證券公司、擔(dān)保公司、基金公司等非銀行金融機構(gòu)違法違規(guī)操作現(xiàn)象十分普遍。在我國金融業(yè)和國際資本市場接軌的今天，這一審計盲區(qū)中存在較大的金融風(fēng)險，將直接影響我國金融市場的有序發(fā)展。

3.2 審計功能不均衡

金融審計具有預(yù)防、揭露和抵御三大功能，目前，我國國家金融審計的揭露功能在查處重大案件、糾正違法違規(guī)現(xiàn)象等方面發(fā)揮了重要的作用。但是預(yù)知風(fēng)險、提前預(yù)警等預(yù)防功能較弱，抵御功能的發(fā)揮有待加強，因此需要通過審計工作使金融機構(gòu)規(guī)范管理、完善政策法規(guī)、明確職責(zé)。

3.3 審計內(nèi)容不完善

很久以來，我國金融審計工作主要停留在對傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)的審計上，然而隨著我國金融市場和國際接軌，金融衍生產(chǎn)品、理財規(guī)劃等新業(yè)務(wù)大大增加，但金融審計對國際業(yè)務(wù)和金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)基本沒有涉及。特別是由于金融業(yè)操作程序復(fù)雜、業(yè)務(wù)品種繁多、信息具有嚴格的保密性等多種原因，針對金融行業(yè)的審計工作仍處于發(fā)展階段。

3.4 審計關(guān)系缺乏協(xié)調(diào)

想要較好的發(fā)揮國家審計功能，必須充分調(diào)動一切有利因素，全力協(xié)調(diào)國家審計與其他監(jiān)管部門的關(guān)系，形成完善有力的監(jiān)督體系。當(dāng)前，在審計工作關(guān)系的協(xié)調(diào)上，金融審計經(jīng)常有越俎代庖的疑慮，各監(jiān)管部門也有各行其是、重復(fù)工作的現(xiàn)象，以及由于權(quán)責(zé)分工不明導(dǎo)致的金融監(jiān)督盲區(qū)。

4 金融審計在金融風(fēng)險防范中如何發(fā)揮作用

為促進我國金融業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，針對當(dāng)前我國金融審計中存在的問題，我們必須進一步全面完善國家金融審計機制和體制，從審計體系、立法、內(nèi)容、預(yù)警等方面全面重塑金融審計體系，不斷提高國家金融審計質(zhì)量和效能。

4.1 金融監(jiān)管體系的優(yōu)化

目前我國的金融監(jiān)管體系是金融審計和“一行三會”格局的分業(yè)監(jiān)管體制并存，法律對審計機構(gòu)和一行三會的權(quán)限和職責(zé)界定模糊，現(xiàn)實工作中內(nèi)容有較多的交叉，國家審計機構(gòu)和一行三會又隸屬于不同的行政管理系統(tǒng)，非常不利于金融業(yè)的發(fā)展及監(jiān)管。在兩者相互補充、相互協(xié)調(diào)的作用下應(yīng)不斷完善金融監(jiān)管體系。一是合理劃分金融審計與金融監(jiān)管的職責(zé)分工。審計部門為促使各金融企業(yè)和金融監(jiān)管機構(gòu)更加有效地履行各自職責(zé)，發(fā)揮各自的作用，應(yīng)依法加強對金融機構(gòu)系統(tǒng)性風(fēng)險審計和對監(jiān)管機構(gòu)績效的再監(jiān)督。金融監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)重點對金融企業(yè)進行日常業(yè)務(wù)監(jiān)管，充分發(fā)揮行業(yè)管理和常規(guī)風(fēng)險監(jiān)管職能。二是要在央行、財政部、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、審計署等眾多的金融監(jiān)管部門之間建立一個有效的協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)優(yōu)勢互補和信息共享，進行明確分工，切實保證金融監(jiān)管工作的有效性和全面性。三是進一步強化金融審計，真正發(fā)揮國家審計在金融監(jiān)管中的作用。

4.2 強化國家金融審計法律地位

目前我國關(guān)于國家金融審計相關(guān)法制建設(shè)尚不完善，法律定位較模糊。所以，應(yīng)在如《中國人民銀行法》、《審計法》、《證券法》和《商業(yè)銀行法》等法律法規(guī)中加快完善相關(guān)的法律條文，進一步明確審計機構(gòu)開展金融審計的職權(quán)，改善國家金融審計和其他金融監(jiān)管部門之間存在的工作內(nèi)容交叉重復(fù)、監(jiān)管效益低下等問題。同時，進一步明確國家金融審計對金融企業(yè)內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)指導(dǎo)作用，明確國家金融審計機關(guān)對社會審計組織的監(jiān)管職責(zé)，提高審計質(zhì)量，形成監(jiān)督合力。

4.3 完善國家金融審計業(yè)務(wù)內(nèi)容

在我國金融業(yè)高速發(fā)展的今天，為適應(yīng)金融業(yè)的發(fā)展，我們要不斷完善國家金融審計的內(nèi)容范圍，一是要加大對網(wǎng)絡(luò)銀行產(chǎn)品、金融衍生品、理財規(guī)劃等新穎的金融業(yè)務(wù)和國際業(yè)務(wù)的審計力度，我國金融機構(gòu)的海外業(yè)務(wù)也應(yīng)歸入金融審計范疇。二是進一步改進金融審計技術(shù)方法，積極探索數(shù)字化審計方式，利用各種數(shù)據(jù)進行分析研究，不斷取得新的研究成果。三是要隨時把握國家的宏觀調(diào)控政策和央行貨幣政策的調(diào)整動態(tài)，充分發(fā)揮國家審計的時效性。

4.4 積極拓展金融管理績效審計

為了加強宏觀金融監(jiān)督、充分發(fā)揮國家金融審計職能，應(yīng)積極拓展金融管理績效審計。一是將金融監(jiān)管機構(gòu)的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向金融監(jiān)管績效審計。當(dāng)前，我們在金融監(jiān)管部門僅僅開展財政財務(wù)收支審計，今后我們還要關(guān)注監(jiān)管職能的履行及監(jiān)管績效，關(guān)注其資金使用效益，關(guān)注它在執(zhí)行國家經(jīng)濟金融政策以及履行監(jiān)管職責(zé)的效能。二是為加強金融風(fēng)險的管理及全過程的監(jiān)管，我們應(yīng)將金融企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的績效評價作為審計的重要內(nèi)容，加強金融風(fēng)險的識別與評估外。

4.5 構(gòu)建金融審計預(yù)警體系

為實現(xiàn)金融審計的預(yù)防功能，我們應(yīng)著力于金融審計預(yù)警體系的構(gòu)建。一是預(yù)警功能，國家審計通過審計預(yù)警的方式，及時發(fā)現(xiàn)運行公共權(quán)力的過程中和經(jīng)濟運行中存在的矛盾和風(fēng)險，發(fā)出預(yù)警；另一方面是修補功能，通過實行國家審計提出建設(shè)性意見，結(jié)合相關(guān)監(jiān)管單位指導(dǎo)被審計單位完善相關(guān)管理機制。金融審計預(yù)警體系的構(gòu)建一般來說包括設(shè)定預(yù)警目標(biāo)、設(shè)計預(yù)警指標(biāo)、確定預(yù)警閥值、產(chǎn)生預(yù)警信號、根據(jù)反饋完善系統(tǒng)建設(shè)等五個環(huán)節(jié)。

綜上所述，我們從各個層面完善金融審計體系。審計部門應(yīng)與其他金融監(jiān)管部門一起，采取一定的措施，加強并充分發(fā)揮金融審計的作用，以防范金融風(fēng)險，促進金融業(yè)健康、穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展。

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