信用社審計稽核的重要性及對策

劉凡

（河南省農村信用社監(jiān)察總隊，河南 鄭州 450000）

摘 要：農村信用社是我國金融機構重要的組成部分，對我國的金融穩(wěn)定和社會經濟發(fā)展都起著重要的作用，本文探討了信用社審計稽核工作的重要性，并對信用社審計稽核提出了一些發(fā)展對策。

關鍵詞：信用社；審計稽核；綜合考評

從改革開放以來，我國的農村信用合作社在我國的金融體系中占有非常重要的地位，為我國的金融事業(yè)做出了很大的貢獻。農村信用合作社在發(fā)展中不斷的完善，審計稽核對于信用社的健康有序發(fā)展至關重要。目前我國的信用社審計稽核工作還存在著一些問題，針對問題，本文提出了一些改進對策，旨在對信用社的審計稽核工作的不斷完善和發(fā)展有所幫助。

一、信用社審計稽核的重要意義

審計稽核工作對于信用社的發(fā)展有著重要的意義。信用社進行了法人治理結構的改革，促進信用社轉換內部機制，建立起更加科學合理的運營和管理機制。信用社要將監(jiān)督權、經營權和所有權進行分開，以便于三權相互制約。因此，信用社法人治理改革的關鍵就在于風險控制考核機制、激勵機制以及經營機制的建立。有效的內部控制是改革的難點和要點，也是以上機制能否建立起來的關鍵。在改革過程中，要對信用社內部的監(jiān)審和督管體系進行完善，建立科學有效的風險規(guī)避體制，信用社要成為市場的主體，就必須自擔風險、自我發(fā)展、自我約束，做到真正的自主經營。這就必須保證信用社的所有工作做到合法合規(guī)，進行有效的內部控制。

此外，在金融行業(yè)的改制過程中，信用社的自身經營管理必須更加現(xiàn)代化和規(guī)范化，經營手段和管理手段都要向現(xiàn)代化銀行看齊。這也是市場經濟時代對信用社提出的一個挑戰(zhàn)。信用社要做到人力資源的合理配置、產業(yè)結構的合理優(yōu)化、業(yè)務盈利能力的不斷提升，才能在金融市場中搶占份額，站穩(wěn)腳跟。信用社的競爭手段和經營手段會更加的多樣化和復雜化，增強創(chuàng)新意識。這是信用社發(fā)展的新趨勢，但也會給信用社的經營和運轉帶來更多的不確定因素。因此，如何規(guī)避風險，保障信用社能夠健康穩(wěn)步的發(fā)展就是擺在信用社面前的一個新問題，也是必須要解決的問題。對此，信用社要不斷的提升內部控制水平，建立健全監(jiān)督體系，不斷對監(jiān)督的方式和手段進行創(chuàng)新，以適應時代的發(fā)展需求。

二、信用社審計稽核工作的現(xiàn)狀和問題

信用社內部控制和監(jiān)督的重要性決定了信用社必須加強對審計稽核方面的投入力度。近年來，隨著金融體制改革的不斷深入，我國的信用社都進行了很多內部改革，審計稽查工作也在信用社中全面的展開，但仍然存在一些不足之處。

（一）審計稽核管理體系不健全。經過一段時間的改革改

制，農村信用社與銀行的差距正在逐漸的縮小。然而，信用社的審計稽查制度卻仍然相對落后，難以跟上我國其他金融企業(yè)的步伐。（1）盲目性。與現(xiàn)代化的銀行相比，信用社的審計稽核工作還存在一定的盲目性，這主要是因為信用社沒有建立起完善的審計稽核制度體系。目前我國信用社對審計稽核工作的規(guī)章制度較少，而且也只有抽象的、大范圍的規(guī)定，缺少具體可行的細則。審計稽核工作在整個信用社的內部控制體系中沒有得到應有的重視，其工作程序、職責和職能都沒有嚴格的劃分，導致了審計稽核工作的盲目性。（2）依賴性。信用社的審計稽核工作帶有很大的依賴性，不能完全獨立。信用社的審計稽核領導組織的級別不夠高，有效性和獨立性都受到了阻礙。我國絕大部分信用社實行的都是上收下派的傳統(tǒng)制度，難以對審計稽核工作的穩(wěn)定性進行保障，更無法對其獨立性進行保障。信用社目前的審計稽核工作大多都是接受上級部門的指導和指揮，自身的審計稽核能力較弱。

（二）審計稽核部門工作的全面性難以落實。按照國家的相關規(guī)定，信用社的審計稽核部門是一個內部的監(jiān)督部門，其工作范圍包括干部離任稽核審計、出納業(yè)務和會計賬務的稽核、經營效益的稽核、結算業(yè)務的稽核、資產業(yè)務的稽核、負債業(yè)務的稽核、自有資金的稽核和內部控制制度的評價。然而目前的審計稽核部門的全面性難以落實，一些人事部門的工作沒有明確的決定，審計稽核部門也難以對其進行有效的資金監(jiān)督。

（三）綜合考評制度不健全。對信用社的整體經營水平和競爭力進行綜合考評是審計稽核工作的一項重要內容，要對信用社內進行的各項業(yè)務進行評價，對信用社的管理水平進行考評，進而對整個信用社作為一個主體經營企業(yè)的核心經營實力進行科學有效的評價。然而，目前的審計稽核工作在考評制度方面在存在一些不合理因素，沒有建立起行之有效的考評體系，總是問題出現(xiàn)之后才進行查漏補缺。審計稽核無法對信用社的核心經營實力做出實質性的評價，只是流于表面。

三、改善信用社審計稽核工作的對策

針對目前我國信用社在審計稽核工作方面暴露出的一些問題，本人結合了多年的實際工作經驗，嘗試對這些問題提出一些改善意見和對策，希望能夠對信用社完善審計稽核體系做出一些參考。信用社要正視改革的迫切性，加強對審查稽核工作的重視，充分認識到審計稽核工作對于信用社發(fā)展的重要性和必要性。

（一）轉變觀念，確立現(xiàn)代化的審計稽核新觀念。很多信用社都在加強內部控制工作，而審計稽核就是內部控制的一個重要組成部分。要做好審計稽核工作，首先就要轉變觀念，確立現(xiàn)代化的審計稽核觀念。及時發(fā)現(xiàn)問題、抓好工作、促進信用社的工作開展才是審計稽核的真正目的，而不是找出問題、上報問題。通過審計稽核找出問題之后，最重要的是進行整改。

信用社要利用好審計稽核工作，找出信用社內部的問題，然后深入分析，找出改正的辦法，將問題帶來的損失降低到最小。信用社要把注意力放在問題的解決上面來，根據(jù)審計稽核的結果，提出及時、可行的整改方案，對整治工作進行嚴格的督導，消除安全隱患。對于審計稽核中查出問題的單位，要及時進行改良和改進，規(guī)避風險，保證服務，提高管理水平和內部控制水平。這才是現(xiàn)代化審計稽核的真正目的和根本目標。

（二）完善審計稽核制度。完善的審計稽核機構是內部控制的重要組成部分，對于金融機構控制風險、防范風險有著重要的作用。信用社在審計稽核制度的建設方面還比不上現(xiàn)代化的銀行，審計稽核工作沒有發(fā)揮出真正的作用。為了適應市場經濟的發(fā)展形勢和需求，信用社的管理層必須要建設起完善的組織結構和股權結構，建立起完善的審計稽核機構，將審計稽核制度貫穿下去。

（三）重視審計稽核體系的完善。在建立了完善的審計稽核制度的前提下，審計稽核還需要一系列切實可行、操作性強的規(guī)章制度。審計稽核工作的涵蓋范圍廣，信用社所有的信貸資產都要納入審計稽核工作的范圍中來，做到不留空白。此外，完善審計稽核體系建設有利于審計稽核工作的順利展開，審計稽核工作不能僅僅停留在審計監(jiān)督上，而是要向綜合評價過渡。獨立、完善的審計稽核體系要能夠真實科學的反映出信用社整體的財務狀況和運營情況。

（四）加大投入，提高效率。目前我國的金融機構正處于快速發(fā)展的階段，隨著農村金融市場的發(fā)展與擴大，信用社面臨著良好的發(fā)展機遇。然而這既是機遇也是挑戰(zhàn)，信用社面臨的金融風險和市場風險也在提高，經濟案件出現(xiàn)率也在增高。因此，信用社必須加大對審計稽核的投入，強化基礎設施建設，提高審計稽核工作的效率和質量，防范經濟案件。

總之，審計稽核工作是信用社進行內部控制的一個重要組成部分，對于信用社的發(fā)展有著重要的意義。信用社要對審計稽核的重要性進行重視，針對現(xiàn)階段審計稽核工作中暴露的一些問題，進行及時的改進和完善，建立起現(xiàn)代化審計稽核制度，發(fā)揮審計稽核工作的作用，為信用社在市場經濟時代的發(fā)展起到推動作用。

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