鐵路企業(yè)債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范研究

溫妙濃

摘 要：在鐵路企業(yè)走向市場(chǎng)過(guò)程中，加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，是謀求生存發(fā)展的迫切需要。在對(duì)鐵路企業(yè)債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)分析的基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)鐵路企業(yè)債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范須處理好防患未然與事后補(bǔ)救、個(gè)人情面與權(quán)利行使、訴訟救濟(jì)與規(guī)則運(yùn)用、集中整治與機(jī)制建設(shè)等關(guān)系。

關(guān)鍵詞：債權(quán)債務(wù)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范機(jī)制

中圖分類號(hào)：F83

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2014）11-0126-02

0 引言

在現(xiàn)代企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，怎樣防范企業(yè)債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是各企業(yè)關(guān)心的熱門話題。對(duì)于走向市場(chǎng)不久的鐵路企業(yè)來(lái)說(shuō)，更是關(guān)系到能否生存發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題。在此，筆者結(jié)合廣鐵集團(tuán)的現(xiàn)實(shí)情況，就加強(qiáng)鐵路企業(yè)債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作些探討。

1 鐵路企業(yè)債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的問(wèn)題分析

1.1 債權(quán)債務(wù)的防范意識(shí)不強(qiáng)

在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不但要在成本、價(jià)格上下功夫，而且必須大量地運(yùn)用商業(yè)信用等方式經(jīng)營(yíng)。但是，一些鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，為了迅速占領(lǐng)市場(chǎng)份額，在事先未對(duì)付款人的資信深入調(diào)查，未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，盲目地采用賒銷、代銷等方式去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，只重視賬面的高營(yíng)業(yè)額、高利潤(rùn)，忽視了資金被客戶拖欠占用不能及時(shí)收回的問(wèn)題，導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)糾紛隱患較多，有的甚至已經(jīng)出現(xiàn)了壞賬、呆賬等嚴(yán)重后果。

1.2 債權(quán)債務(wù)的防范水平不高

在鐵路走向市場(chǎng)過(guò)程中，一些鐵路企業(yè)的市場(chǎng)觀念仍然滯后，未能很好地把握市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)理念和運(yùn)行規(guī)律，對(duì)債權(quán)債務(wù)的處理水平不高，常常在患得患失中被牽著鼻子走。如有的鐵路企業(yè)認(rèn)為債務(wù)催得太緊會(huì)使對(duì)方不愉快，影響以后的交易，不到最后日期，不愿意行使作為債權(quán)人的權(quán)利，當(dāng)行使權(quán)利時(shí)又難以找到債務(wù)人，結(jié)果常常錯(cuò)過(guò)債務(wù)期限；有的鐵路企業(yè)登門追債時(shí)，看到客戶處有另外的客人就走開(kāi)，害怕影響到客戶的經(jīng)營(yíng)，殊不知這是最好的追債時(shí)機(jī)，但作為債權(quán)人卻缺乏有效的催債方法和藝術(shù)。

1.3 債權(quán)債務(wù)的防范機(jī)制不全

有的鐵路企業(yè)存在債權(quán)債務(wù)無(wú)專門機(jī)構(gòu)、專人管理的現(xiàn)象；有的雖然成立了管理機(jī)構(gòu)，但是形同虛設(shè)，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。至于企業(yè)該什么時(shí)候履行債務(wù)償還義務(wù)，該什么時(shí)候行使權(quán)利，沒(méi)有規(guī)范程序和預(yù)警機(jī)制；往往要等到對(duì)方催告履行債務(wù)時(shí)，才發(fā)現(xiàn)對(duì)外債務(wù)應(yīng)該履行了；沒(méi)有事先的充分準(zhǔn)備，債務(wù)到期時(shí)，因難以調(diào)度經(jīng)營(yíng)資金和其他資源，往往造成不能立即履行債務(wù)，而產(chǎn)生額外的違約責(zé)任或經(jīng)濟(jì)糾紛。同時(shí)，缺乏有效的責(zé)任追究機(jī)制，對(duì)一些失職失責(zé)的行為懲處不力，未能達(dá)到及時(shí)糾正錯(cuò)誤行為的目的。

2 加強(qiáng)鐵路企業(yè)債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范須處理好幾個(gè)關(guān)系

2.1 須處理好防患未然與事后補(bǔ)救的關(guān)系

對(duì)債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，防患未然起到的是“釜底抽薪”作用，使風(fēng)險(xiǎn)不能發(fā)生；而事后補(bǔ)救則是“亡羊補(bǔ)牢”的做法，往往是在造成損害之后不得已而為之。因此，債權(quán)債務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，關(guān)鍵要突出事前防范和事中控制，而不能僅僅停留在事后補(bǔ)救的層面上。

2.1.1 增強(qiáng)防范意識(shí)

提高債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)的前提條件。一是強(qiáng)化高級(jí)管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要使管理者建立起依規(guī)合法取得債權(quán)、行使債權(quán)、保護(hù)債權(quán)和履行債務(wù)的思維模式，比如在進(jìn)行重大事項(xiàng)決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮到是否具有法律依據(jù)或存在財(cái)務(wù)法制障礙，已經(jīng)預(yù)見(jiàn)到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否采取了有效的防范措施等。二是提高全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范素養(yǎng)。要充分利用辦公網(wǎng)絡(luò)、電視臺(tái)、報(bào)刊等媒介，大力營(yíng)造依法治企的文化氛圍，提高全體員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范素養(yǎng)，形成按財(cái)務(wù)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度辦事的思維方式，從而構(gòu)建穩(wěn)固的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.2 提高防范能力

提高防范能力是做好債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要內(nèi)在因素。實(shí)踐中合同是產(chǎn)生債權(quán)債務(wù)的主要形式，過(guò)去鐵路企業(yè)合同的主體基本上都是鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位，即使發(fā)生糾紛都比較容易協(xié)商解決，但是走向市場(chǎng)之后，合同的另一方主體多為路外企業(yè)，出于利益本位主義原因，合同的“陷阱”相對(duì)較多，稍有不慎就會(huì)陷入被動(dòng)窘境。因此，必須要提高合同的審查能力，對(duì)合同的可信性、操作性、合法性和抗風(fēng)險(xiǎn)性等進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，從源頭上消滅潛在的隱患，才能把債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減少到最低程度。

2.2 須處理好個(gè)人情面與權(quán)利行使的關(guān)系

“買賣不成仁義在”，說(shuō)的就是企業(yè)既要按市場(chǎng)規(guī)則經(jīng)營(yíng)、行使權(quán)利和履行義務(wù)，又要顧及彼此間的情面，不要為了買賣傷了和氣。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，作為經(jīng)濟(jì)主體的鐵路企業(yè)，在依法行使權(quán)利的同時(shí)，還要掌握市場(chǎng)運(yùn)行法則、提高權(quán)利行使水平，才能真正做到和氣生財(cái)。

2.2.1 掌握市場(chǎng)運(yùn)行法則

鐵路企業(yè)走向市場(chǎng)，就是從一個(gè)熟人社會(huì)走向一個(gè)陌生人社會(huì)，要適應(yīng)新的生存發(fā)展環(huán)境，就必須要掌握其運(yùn)行法則。一是掌握市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制，包括供求機(jī)制、價(jià)格機(jī)制、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制；二是掌握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一般規(guī)律，包括價(jià)值規(guī)律、競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律和供求規(guī)律；三是掌握經(jīng)濟(jì)基本心理規(guī)律，包括邊際消費(fèi)傾向遞減規(guī)律、資本的邊際效率遞減規(guī)律、流動(dòng)性偏好規(guī)律等。作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，只有懂得市場(chǎng)運(yùn)行是依靠?jī)r(jià)格、供求、競(jìng)爭(zhēng)等市場(chǎng)要素的相互作用，自動(dòng)調(diào)節(jié)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而不是哪個(gè)企業(yè)能決定的；只有懂得企業(yè)間的合作都是為了盈利，而沒(méi)有哪個(gè)企業(yè)的根本目的是為了做善事；只有懂得絕大多企業(yè)都是理性的，而不是感情用事，才能擺正自己的位置，在合作中變被動(dòng)為主動(dòng)，不至于被對(duì)方牽著走。

2.2.2 提升權(quán)利行使水平

催債是一門藝術(shù)，也一門學(xué)問(wèn)。只有研究和掌握這門藝術(shù)，才能更好地行使自己的權(quán)利。一是把握時(shí)機(jī)。一般來(lái)說(shuō)在對(duì)方將貨品銷到80%的時(shí)候清欠效果最好，如等到把貨賣光了，他可能把錢轉(zhuǎn)到別的方面用了或者覺(jué)得你的貨品不好，或者他又有了新的目標(biāo)，他可能已經(jīng)打定主意不再跟你做了，這時(shí)候你要錢反而困難了，有時(shí)即使扯破情面也不一定能達(dá)到目的。二是了解實(shí)情。盡可能詳細(xì)地了解對(duì)方的經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，尤其是對(duì)方的進(jìn)貨周期和結(jié)算周期，這可以保證領(lǐng)先其他企業(yè)一步，別人就只能等下一趟車。三是加強(qiáng)溝通。經(jīng)常與客戶溝通，不但要與對(duì)方的老板溝通、部門負(fù)責(zé)人溝通，還包括對(duì)方的財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員等，才能避免“閻王好過(guò)，小鬼難搪”的情況出現(xiàn)。

2.3 須處理好集中整治與機(jī)制建設(shè)的關(guān)系

集中整治是解決積重難返問(wèn)題的有效手段，能在短期內(nèi)取得顯著效果，但往往只起到治標(biāo)的作用，慣性問(wèn)題很容易反彈；機(jī)制建設(shè)能從根本上鏟除問(wèn)題的根源，但對(duì)一些頑固性的問(wèn)題有時(shí)也束手無(wú)策。因此，在債權(quán)債務(wù)問(wèn)題已經(jīng)積累一定程度的情況下，要達(dá)到長(zhǎng)治久安的目的，就必須采取“標(biāo)本兼治”的策略。既要在走向市場(chǎng)中抓好防范機(jī)制建設(shè)，又要在集中整治中逐步完善機(jī)制建設(shè)。

2.3.1 抓住走向市場(chǎng)時(shí)機(jī)建立機(jī)制

防范機(jī)制建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)工程，重點(diǎn)要抓好組織、度制、流程和績(jī)效等建設(shè)。一是成立組織機(jī)構(gòu)。鐵路企業(yè)要根據(jù)自身情況，成立債權(quán)債務(wù)管理、合同管理機(jī)構(gòu)，配置專兼職管理人員，進(jìn)行專業(yè)化管理。二是建立預(yù)警制度。要定期召開(kāi)有主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、經(jīng)營(yíng)管理人員、法律顧問(wèn)等參加的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及應(yīng)收賬款情況分析會(huì)，對(duì)合同的履行、資金回收、存在的風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行系統(tǒng)分析，研究提出應(yīng)對(duì)措施。三是規(guī)范操作流程。要制定應(yīng)收賬款的催收、簽認(rèn)、資料保管等具體操作規(guī)范流程，保全相關(guān)證據(jù)，完善財(cái)務(wù)手續(xù)。四是落實(shí)績(jī)效考核。要把應(yīng)收賬款作為考核經(jīng)營(yíng)管理部門、財(cái)務(wù)部門，以及相關(guān)人員業(yè)績(jī)的主要內(nèi)容，并與工資、獎(jiǎng)金掛鉤，充分調(diào)動(dòng)其積極性，對(duì)玩忽職守、濫用職權(quán)者依法追究責(zé)任。

2.3.2 借助整治契機(jī)促進(jìn)機(jī)制完善

有效的機(jī)制大多來(lái)源于實(shí)踐，只有經(jīng)過(guò)實(shí)踐錘煉的機(jī)制才能得以升華。如近期廣鐵集團(tuán)在一些單位全面開(kāi)展債權(quán)債務(wù)清理整治活動(dòng)，北羊公司對(duì)每筆債權(quán)債務(wù)形成的原因、時(shí)間和金額進(jìn)行全面分析，結(jié)合實(shí)際情況倒排清理計(jì)劃，細(xì)化措施要求，落實(shí)責(zé)任到人，確保如期完成；文廣公司由領(lǐng)導(dǎo)班子成員牽頭，成立8個(gè)催款小組，做好各欠款客戶的催款工作，同時(shí)建立相應(yīng)的通報(bào)考核制度，每周通報(bào)催款情況并嚴(yán)格考核；瑞威公司完善債權(quán)債務(wù)清理預(yù)警和包保機(jī)制，與相關(guān)商家形成“一對(duì)一”包保，分階段進(jìn)行定點(diǎn)清繳等。由此可見(jiàn)，在債權(quán)債務(wù)清理過(guò)程中，也形成了一些有效的辦法和制度，對(duì)防范機(jī)制的完善起到極大的促進(jìn)。

3 結(jié)束語(yǔ)

債權(quán)債務(wù)糾紛是鐵路企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免的，隨著企業(yè)逐漸成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，企業(yè)間的債權(quán)債務(wù)糾紛也不斷增多。作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者，只有不斷筑牢企業(yè)債權(quán)債務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范屏障，才能預(yù)防和杜絕一些無(wú)謂的糾紛，更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，在日益殘酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

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