河南省擔(dān)保類企業(yè)管理控制研究

王鵬

摘 要：信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是連接銀行與企業(yè)的橋梁，對于改善企業(yè)融資環(huán)境和拓展銀行業(yè)務(wù)具有重要的意義。為中小企業(yè)融資提供擔(dān)保，可以保證中小企業(yè)融到資金，但是擔(dān)保機(jī)構(gòu)卻承擔(dān)著巨大的財務(wù)風(fēng)險。因此，擔(dān)保機(jī)構(gòu)對財務(wù)風(fēng)險的控制成為了擔(dān)保機(jī)構(gòu)能夠生存和有效運(yùn)行的關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：擔(dān)保類企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；對策

中圖分類號：F832.39 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）08-0257-03

一、擔(dān)保類企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概述

（一）擔(dān)保企業(yè)

個人或企業(yè)在向銀行借款的時候，銀行為了降低風(fēng)險，不直接放款給個人，而是要求借款人找到第三方為其做信用擔(dān)保，擔(dān)保公司應(yīng)運(yùn)而生。擔(dān)保公司實質(zhì)就是替借款人用自己的信用或資金進(jìn)行貸款保證，風(fēng)險由擔(dān)保公司來承擔(dān)。

（二）風(fēng)險

企業(yè)在實現(xiàn)其目標(biāo)的經(jīng)營活動中，會遇到各種不確定性事件，這些事件發(fā)生的概率及其影響程度是無法事先預(yù)知的，這些事件將對經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，從而影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的程度。這種在一定環(huán)境下和一定限期內(nèi)客觀存在的、影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件就是風(fēng)險。

（三）財務(wù)風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險是指公司財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、融資不當(dāng)使公司可能喪失償債能力而導(dǎo)致投資者預(yù)期收益下降的風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在財務(wù)管理過程中必須面對的一個現(xiàn)實問題，財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，企業(yè)管理者對財務(wù)風(fēng)險只能采取有效措施來降低風(fēng)險，而不可能完全消除風(fēng)險。

二、擔(dān)保類企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

擔(dān)保類企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，可以從宏觀和微觀兩方面來分析。

（一）從宏觀方面分析擔(dān)保類企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

從宏觀上來看，擔(dān)保類企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題主要有以下幾方面。

1.擔(dān)保市場體系不健全，運(yùn)行機(jī)制協(xié)調(diào)性欠缺

全國性的信用再擔(dān)保有限公司尚未建立，甚至有的地方至今還沒有成立省級再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，有些地方?jīng)]有互助性擔(dān)保與商業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)，造成了一方面擔(dān)保機(jī)構(gòu)少、擔(dān)保品種單一、尋保困難，另一方面各地?fù)?dān)保機(jī)構(gòu)不能形成業(yè)務(wù)合作，風(fēng)險防線少，缺少分散風(fēng)險的機(jī)制，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的組織化程度還很低，致使銀行對擔(dān)保機(jī)構(gòu)的放大倍數(shù)控制較嚴(yán)。

2.資金來源單一，缺乏資金補(bǔ)償機(jī)制

中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資金來源應(yīng)多元化，這也是國際上中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的成功經(jīng)驗。但在實際操作過程中，大部分地區(qū)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資金是以政府財政資金為主，其他渠道的資金來源很少。

3.政府部門存在不同程度的行政干預(yù)

我國目前大多數(shù)的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是在各級政府的直接支持下建立的，與當(dāng)?shù)卣蚱渲鞴懿块T在財務(wù)和人事關(guān)系上有著密切的關(guān)系，有的擔(dān)保機(jī)構(gòu)基本上是依附于當(dāng)?shù)卣蚱渲鞴懿块T。

（二）從微觀方面分析擔(dān)保類企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

從微觀方面來看，擔(dān)保類企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理主要存在以下問題。

1.我國企業(yè)的信用意識和信用制度不夠完善成熟

我國企業(yè)的信用意識和信用制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠完善成熟，一是許多中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者缺乏信用意識，導(dǎo)致企業(yè)行為也缺少對信用的重視；二是從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中，缺乏信用觀念培養(yǎng)和建設(shè)，留下了后患；三是我國企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏有效的信用管理機(jī)制，很少有企業(yè)設(shè)立專門的內(nèi)部信用管理的部門、機(jī)構(gòu)或人員。

2.擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理制度不完善

（1）企業(yè)治理結(jié)構(gòu)層面問題

這主要體現(xiàn)為，大股東通常主導(dǎo)股東大會，而眾多小股東喪失發(fā)言權(quán)，董事會沒有相應(yīng)的獨立性，而監(jiān)事會的監(jiān)督功能也并未得到充分發(fā)揮。另外，內(nèi)部人控制、管理人員與股東利益相悖等現(xiàn)象都十分嚴(yán)峻，使得擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制活動形同虛設(shè)。

（2）擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定不夠科學(xué)

目前，我國多數(shù)擔(dān)保企業(yè)對自身企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定并未考慮不同部門的要求與意見，使得制度所體現(xiàn)的通常僅是幾個部門或者僅是管理層的思想，使得這種制度難以獲取廣大員工的支持，而管理層也多會利用這種制度為自己的工作失誤尋找借口。

（3）擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部審計部門的獨立性較差

目前，我國不少擔(dān)保企業(yè)的審計部門設(shè)置極為隨意，在公司當(dāng)中更是缺乏應(yīng)有的地位，這使得審計部門并不具備應(yīng)有的權(quán)力。另外，審計工作也極為簡單，僅是關(guān)注賬目的調(diào)整、錯誤的糾正等方面，而對企業(yè)的總體經(jīng)營、戰(zhàn)略規(guī)劃等方面難以提供幫助。

（4）擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)型人才

擔(dān)保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)操作人員普遍存在金融、經(jīng)濟(jì)、法律、資產(chǎn)評估知識欠缺等問題，對擔(dān)保業(yè)務(wù)不熟練或經(jīng)驗不足，造成操作不當(dāng)或?qū)?dān)保對象判斷不準(zhǔn)確，甚至有些從業(yè)人員在擔(dān)保業(yè)務(wù)過程中存在營私舞弊、違規(guī)操作的現(xiàn)象。因此，部分擔(dān)保機(jī)構(gòu)高管人員專業(yè)性不強(qiáng)，專業(yè)知識和經(jīng)驗都比較欠缺，限制了擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身風(fēng)險識別和風(fēng)險防控能力的提高。

3.擔(dān)保機(jī)構(gòu)和金融機(jī)構(gòu)之間的風(fēng)險承擔(dān)不對稱

中小企業(yè)信用擔(dān)保過程中，銀行等金融機(jī)構(gòu)、信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)之間存在著委托—代理關(guān)系。中小企業(yè)作為融資活動的代理方對所融通資金的實際投向、使用效益、投資風(fēng)險以及償還貸款的概率等信息都比較了解，而信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)作為中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)，對這些信息的了解則處于相對弱勢。同時，由于由信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)融資提供擔(dān)保，銀行貸款前企業(yè)經(jīng)營狀況調(diào)查和資信標(biāo)準(zhǔn)就可能降低。這樣在整個擔(dān)?；顒又校y行、中小企業(yè)與信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)之間存在著嚴(yán)重的信息不對稱。銀行、中小企業(yè)之間的逆向選擇和道德風(fēng)險比較嚴(yán)重。

三、擔(dān)保類企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的應(yīng)對策略

（一）宏觀方面的應(yīng)對策略

1.加強(qiáng)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)

（1）建立健全擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制

為提高中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)抵御風(fēng)險的能力，各地區(qū)應(yīng)根據(jù)實際，逐步建立主要針對從事中小企業(yè)貸款擔(dān)保的擔(dān)保機(jī)構(gòu)的損失補(bǔ)償機(jī)制。鼓勵有條件的地區(qū)建立中小企業(yè)信用擔(dān)保基金和區(qū)域性再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，以參股、委托運(yùn)作和提供風(fēng)險補(bǔ)償?shù)确绞街С謸?dān)保機(jī)構(gòu)的設(shè)立與發(fā)展，完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的增信、風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制。

（2）完善擔(dān)保機(jī)構(gòu)稅收優(yōu)惠等支持政策

繼續(xù)執(zhí)行《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見的通知》（國辦發(fā)〔2000〕59號）中規(guī)定的對符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征三年營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策。同時，進(jìn)一步研究完善促進(jìn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)發(fā)展的其他稅收政策。

（3）加強(qiáng)對擔(dān)保機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)和服務(wù)

要建立健全擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信用評級制度，督促擔(dān)保機(jī)構(gòu)到有資質(zhì)的評級機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用評級，并將信用等級向社會公布。根據(jù)實際情況對擔(dān)保機(jī)構(gòu)實行備案管理，全面掌握擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營狀況，及時跟蹤指導(dǎo)。

各地區(qū)要組織開展面向中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的信息咨詢、經(jīng)驗交流、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、行業(yè)統(tǒng)計、權(quán)益保護(hù)、行業(yè)自律及對外交流等工作，切實推進(jìn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身建設(shè)和文化建設(shè)，促進(jìn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)持續(xù)健康發(fā)展。

2.建立擔(dān)保資金的補(bǔ)充制度

各級政府應(yīng)將扶持中小企業(yè)作為長期政策，將擔(dān)保資金列入政府年度預(yù)算，為擔(dān)?；顒犹峁┓€(wěn)定的資金來源。同時，應(yīng)采取多種措施鼓勵商業(yè)銀行、企業(yè)和富裕者為擔(dān)保基金提供資助。

3.加強(qiáng)政府支持和健全中小企業(yè)信用法律體系

（1）建立分層次的政府支持的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系

我國的財政收入比較分散，中央政府財力相對薄弱。因此，可以建立中央和地方政府分層次的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，以地方政府為主。中央和地方政府的擔(dān)保重點應(yīng)有所不同。中央政府實行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和辦法，重點對一些特殊項目以及貧困地區(qū)和不發(fā)達(dá)地區(qū)的中小企業(yè)提供信用擔(dān)保，或?qū)@些地區(qū)的地方政府的擔(dān)保計劃提供再擔(dān)保；地方政府則根據(jù)本地中小企業(yè)的特點，確定地區(qū)扶持重點。

（2）健全中小企業(yè)信用法律體系

應(yīng)當(dāng)抓緊制定《中小企業(yè)信用擔(dān)保管理辦法》，規(guī)范信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入、退出及內(nèi)控制度，明確信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的行業(yè)定位及職能，進(jìn)一步促進(jìn)全國中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的規(guī)范化發(fā)展。

（二）微觀方面的應(yīng)對策略

微觀方面，則需要中小企業(yè)和擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身的不斷努力。

1.建立和完善企業(yè)內(nèi)部信用制度

一是要加快企業(yè)改革，建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)成為真正的市場主體，建立信用制度的微觀基礎(chǔ)。要通過政企分開、產(chǎn)權(quán)明晰的改革，確立企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)，使企業(yè)真正把信譽(yù)當(dāng)成企業(yè)的生命，合法經(jīng)營，講究信譽(yù)。二是要強(qiáng)化信用管理。國內(nèi)外成功的實踐經(jīng)驗證明，信用管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一，企業(yè)沒有健全的信用管理，就沒有競爭力。

2.深化中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理

（1）構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)

對擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制制度制定的首要任務(wù)就是協(xié)調(diào)好不同部門的意見，在維護(hù)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的前提下，盡量考慮到不同部門的利益，進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，從而制定合理的制度。這實質(zhì)上也要求擔(dān)保企業(yè)必須明確不同崗位人員的職責(zé)與權(quán)力，確保不同部門之間的權(quán)力相互制衡，避免出現(xiàn)個別部門主導(dǎo)制度制定的狀況。針對行業(yè)特點，擔(dān)保企業(yè)必須設(shè)立獨立的風(fēng)險管理部門，負(fù)責(zé)具體制定并實施識別、評估、監(jiān)測和控制風(fēng)險的制度、程序以及方法，保障風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)。風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)人的任免、薪酬應(yīng)當(dāng)征得公司決策機(jī)構(gòu)的同意，對項目審批機(jī)構(gòu)通過項目具有一定否決權(quán)限。

（2）配套加強(qiáng)風(fēng)險防范機(jī)制

擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立需要對其風(fēng)險防范機(jī)制進(jìn)行加強(qiáng)，這要求不同部門有針對性的提升自身的風(fēng)險防范意識，而擔(dān)保企業(yè)有必要在結(jié)合不同部門風(fēng)險評估機(jī)制的基礎(chǔ)上，構(gòu)建完善的風(fēng)險控制系統(tǒng)，從而可以對風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警、分析，并及時控制與排除。系統(tǒng)的風(fēng)險管理機(jī)制是擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的保證。

（3）完善內(nèi)部審計系統(tǒng)

對內(nèi)部審計的忽視，也是弱化內(nèi)部人控制的直接體現(xiàn)。為保障內(nèi)部控制制度的完備性，有效的企業(yè)內(nèi)部審計十分重要。運(yùn)用內(nèi)部審計，綜合對擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)等情況進(jìn)行評估，從而確保會計信息披露的真實性，提升其經(jīng)營指導(dǎo)力。另外，審計部門應(yīng)在董事會的指導(dǎo)下成立，具備獨立性。

（4）充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建一套快速、高效、準(zhǔn)確的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)

伴隨信息化的發(fā)展，擔(dān)保企業(yè)有必要在內(nèi)部控制工作中充分運(yùn)用這一技術(shù)，并且建立信息技術(shù)團(tuán)隊，不僅著力于系統(tǒng)的正確使用，而且也要求對相應(yīng)的電子記錄進(jìn)行準(zhǔn)確的核查，從而發(fā)揮出信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的優(yōu)勢地位，最終快速發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，并對其進(jìn)行有效防范。

（5）建立健全中小企業(yè)高管培訓(xùn)機(jī)制，培養(yǎng)專業(yè)人才

中小企業(yè)管理者普遍管理能力較差，中小企業(yè)協(xié)會應(yīng)定期舉辦管理培訓(xùn)，提高中小企業(yè)高管的管理水平，使他們從家族式管理的瓶頸中解放出來，用科學(xué)的方法管理企業(yè)，提高企業(yè)資金利用率，減少壞賬損失。中小企業(yè)應(yīng)努力克服自身的缺陷，規(guī)范經(jīng)營，并按現(xiàn)代企業(yè)制度挖掘內(nèi)部潛力，按市場規(guī)律發(fā)展經(jīng)濟(jì)，重視科技開發(fā)和產(chǎn)品更新?lián)Q代，提高產(chǎn)品檔次和科技含量，完善財務(wù)管理，提高核算水平，樹立良好的信用觀念，建立良好的企業(yè)信譽(yù)，爭取銀行對企業(yè)的廣泛信賴和支持。

3.構(gòu)筑多層次融資平臺

針對目前存在的中小企業(yè)信息不對稱的問題，應(yīng)盡快建立一套完整的中小企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)銀行與中小企業(yè)之間的合作。建立和完善中小企業(yè)行業(yè)協(xié)會，共同搭建河南省中小企業(yè)融資平臺，改善現(xiàn)階段中小企業(yè)融資環(huán)境，提高對中小企業(yè)的貸款比例，盡力緩解中小企業(yè)的資金困難。銀行要積極開發(fā)適合中小企業(yè)的信貸產(chǎn)品，加大資金支持和金融產(chǎn)品創(chuàng)新力度，挖掘非銀行金融機(jī)構(gòu)的融資功能。

參考文獻(xiàn)：

[1] 梁宏梅.中小企業(yè)信用擔(dān)保風(fēng)險影響因素[J].財會通訊，2011，（3）：147-148.

[2] 張惠，陸岷峰.擔(dān)保公司的風(fēng)險類型與基本管理策略[J].福建金融管理干部學(xué)院報，2011，（3）：27-32.

[責(zé)任編輯 王 佳]