我國(guó)構(gòu)建綠色稅收體系的可行性分析

朱雅琴

摘 要：稅收政策作為政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要方式，應(yīng)該符合低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，構(gòu)建促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綠色稅收體系是至關(guān)重要的。基于此，分析了我國(guó)建立綠色稅收體系的必要性和可能性，探討了實(shí)施綠色稅收在我國(guó)是否可行。

關(guān)鍵詞：綠色稅收；環(huán)境保護(hù)；可行性

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）08-0171-02

引言

目前，面對(duì)世界各國(guó)自然環(huán)境的逐漸惡化，關(guān)注環(huán)境保護(hù)問(wèn)題已經(jīng)不容忽視，而構(gòu)建綠色稅收體系是提高環(huán)境質(zhì)量和促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的不可缺少的方式。20世紀(jì)90年代，世界綠色稅收開始出現(xiàn)；進(jìn)入21世紀(jì)，針對(duì)出現(xiàn)的全球氣候變暖及環(huán)境遭到嚴(yán)重污染等問(wèn)題，在全球推廣綠色稅收更顯得尤為重要。在2009年11月召開的哥本哈根聯(lián)合國(guó)氣候變化大會(huì)上，我國(guó)政府宣布預(yù)期在2020年實(shí)現(xiàn)單位GDP碳排放比2005年減少40%—45%的目標(biāo)；2010年“兩會(huì)”期間，多次提到“低碳經(jīng)濟(jì)”；同年，上海世博會(huì)提出了“低碳世博”。黨的十八大報(bào)告首次單篇論述“生態(tài)文明”，全國(guó)黨代會(huì)報(bào)告第一次提出“推進(jìn)綠色發(fā)展、循環(huán)發(fā)展、低碳發(fā)展”，并第一次把“美麗中國(guó)”作為未來(lái)生態(tài)文明建設(shè)的宏偉目標(biāo)。因此，加快構(gòu)建我國(guó)完善的綠色稅收體系，對(duì)于有效地促進(jìn)人與自然的和諧，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略，有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國(guó)構(gòu)建綠色稅收體系的必要性分析

（一）綠色稅收與稅收的“公平原則”相吻合

庇古早在1932的《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》就提出“外成本內(nèi)在化”的經(jīng)濟(jì)外部理論。根據(jù)庇古的外部效應(yīng)理論，早在20世紀(jì)70年代，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）就提出了“污染者付費(fèi)原則”，污染者承擔(dān)其與所造成社會(huì)損失相當(dāng)?shù)亩愂?。綠色稅收是對(duì)污染和破壞環(huán)境的企業(yè)征收的一種稅，并可將稅款用于治理污染和保護(hù)環(huán)境，則可以使污染環(huán)境的企業(yè)形成的負(fù)外部經(jīng)濟(jì)性內(nèi)在化，符合“誰(shuí)污染、誰(shuí)治理”這一基本原則。只有這樣，才能與稅收的“公平原則”相吻合，從而促進(jìn)企業(yè)參與環(huán)保的積極性和主動(dòng)性。

（二）綠色稅收可以促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的大力發(fā)展

綠色稅收，既對(duì)污染環(huán)境及破壞自然資源的行為和產(chǎn)品征稅，也對(duì)防治環(huán)境污染和保護(hù)資源的行為和產(chǎn)品給予稅收優(yōu)惠。因此，綠色稅收可以促進(jìn)我國(guó)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，不僅包括防治污染類產(chǎn)品，而且包括環(huán)保產(chǎn)品開發(fā)和營(yíng)銷、環(huán)保技術(shù)轉(zhuǎn)讓、環(huán)保咨詢、低公害產(chǎn)品等領(lǐng)域的綜合性新興產(chǎn)業(yè)。

（三）綠色稅收有利于增強(qiáng)企業(yè)和個(gè)人的環(huán)保意識(shí)

稅收具有強(qiáng)制性，凡是法律規(guī)定有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，必須依法納稅，任何單位和個(gè)人都不能例外，否則就要接受法律的制裁。開征綠色稅收，可以增強(qiáng)企業(yè)和個(gè)人的法律意識(shí)，是提高全社會(huì)環(huán)保意識(shí)的重要途徑；可以有效地促使企業(yè)節(jié)約、合理利用資源，控制污染，提高企業(yè)治理和控制污染的積極性，有助于提高全社會(huì)的環(huán)保意識(shí)。同時(shí)，企業(yè)和個(gè)人在繳納綠色稅收時(shí)，自然也會(huì)認(rèn)識(shí)到保護(hù)環(huán)境的重要性。

二、我國(guó)構(gòu)建綠色稅收體系的可能性分析

（一）我國(guó)實(shí)行的排污費(fèi)制度為綠色稅收提供了技術(shù)上的可能

早在20世紀(jì)70年代末期，我國(guó)按照現(xiàn)實(shí)情況，同時(shí)借鑒國(guó)外的成熟經(jīng)驗(yàn)，就提出了“誰(shuí)污染、誰(shuí)治理”的原則。1978年12月31日，中共中央批準(zhǔn)了《環(huán)境保護(hù)工作匯報(bào)要點(diǎn)》，首次提出排污費(fèi)制度。1982年2月5日，國(guó)務(wù)院頒布《征收排污費(fèi)暫行辦法》，從當(dāng)年7月1日起在全國(guó)開始實(shí)施，排污費(fèi)制度在我國(guó)正式啟動(dòng)。2003年頒布的《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》和《排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)管理辦法》，使我國(guó)的排污收費(fèi)制度走向成熟。征收項(xiàng)目包括水、氣、固體廢物、噪聲及放射性廢物五大類共113項(xiàng)。

排污費(fèi)制度實(shí)施30多年來(lái)，獲得了很好的效果，污染治理能力有所增強(qiáng)，而且有效地促進(jìn)了環(huán)保系統(tǒng)的建設(shè)。同時(shí)，觀測(cè)廢物排放物質(zhì)的密集度和統(tǒng)計(jì)方面的技術(shù)也在取得不斷進(jìn)步，加大了利用工具直接測(cè)量污染并付費(fèi)的可行性，為我國(guó)綠色稅的征收提供了技術(shù)上的可能。

（二）國(guó)外課征綠色稅收的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)為我國(guó)提供啟示

20世紀(jì)五六十年代，西方發(fā)達(dá)國(guó)家就面臨了嚴(yán)重的社會(huì)污染問(wèn)題，自從20世紀(jì)90年代以來(lái)，為了保護(hù)環(huán)境，國(guó)外陸續(xù)開征綠色稅收。國(guó)外課征綠色稅收的政策，主要體現(xiàn)在利用稅收杠杠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)，加大低碳技術(shù)的創(chuàng)新力度。其一，國(guó)外普遍開征環(huán)境稅，包括噪音稅、水污染稅、對(duì)固體廢棄物處理征稅和空氣污染稅等；其二，利用稅收優(yōu)惠，加大對(duì)低碳排放發(fā)電站技術(shù)的研究；其三，將碳作為征稅對(duì)象，征收專門的碳稅，來(lái)減少碳的消耗排放等。這些稅種的開征，有效地控制了生態(tài)環(huán)境的惡化。國(guó)外的成功做法為我國(guó)構(gòu)建綠色稅收體系提供借鑒的經(jīng)驗(yàn)，在開征綠色稅收的過(guò)程中，應(yīng)該充分借鑒國(guó)外一些成熟的做法，盡量少走“彎路”。

（三）我國(guó)政府重視環(huán)境保護(hù)使構(gòu)建綠色稅收體系成為可能

近年來(lái)，我國(guó)政府非常重視環(huán)境保護(hù)，采取了一系列的措施，如出臺(tái)了《中國(guó)21世紀(jì)議程》、《關(guān)于環(huán)境保護(hù)若干問(wèn)題的決定》和《全國(guó)生態(tài)環(huán)境保護(hù)綱要》等多個(gè)綱領(lǐng)性文件，全國(guó)人大八屆四次會(huì)議批準(zhǔn)通過(guò)了《國(guó)民經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》，確立了一系列的環(huán)境發(fā)展目標(biāo)。又建立了多個(gè)自然保護(hù)區(qū)，不斷宣傳稅法，推廣稅法知識(shí)，極大地增強(qiáng)了企業(yè)和個(gè)人的納稅意識(shí)，社會(huì)的納稅風(fēng)氣好轉(zhuǎn)。此外，人們對(duì)環(huán)境質(zhì)量的要求越來(lái)越高，人們深刻地認(rèn)識(shí)到保護(hù)環(huán)境的重要性，也寄希望于政府采取強(qiáng)有力的措施來(lái)改善環(huán)境，為我國(guó)引入和建立綠色稅收提供了契機(jī)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)具備構(gòu)建綠色稅收的主、客觀條件，在我國(guó)進(jìn)行綠色稅收體系的優(yōu)化既是必要的，也是可行的。因此，在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，與世界稅制改革的走向—構(gòu)建綠色稅收體系是必然趨勢(shì)。

我國(guó)的資源是有限的，保護(hù)環(huán)境是我們應(yīng)盡的義務(wù)。而綠色稅收作為保護(hù)環(huán)境的重要手段，意義尤為重大。因此，我國(guó)應(yīng)該加大稅制改革的步伐，盡快建立一套完善的適應(yīng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綠色稅收體系。

參考文獻(xiàn)：

[1] 董雪.促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的綠色稅收研究[D].廈門：廈門大學(xué)，2012.

[2] 李毅.我國(guó)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的稅收政策選擇[J].財(cái)會(huì)研究，2010，（24）：25-26.

[3] 陳萬(wàn)山.構(gòu)建我國(guó)綠色稅制的問(wèn)題與對(duì)策探討[D].武漢：華中師范大學(xué)，2008.

[4] 鮑文.生態(tài)稅與低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2010，（2）：126.

[5] 王小寧，等.基于低碳經(jīng)濟(jì)的稅收制度研究[J].會(huì)計(jì)之友，2011，（10）：94-95.

[6] 彭燕麗.我國(guó)綠色稅收體系的構(gòu)建與完善[J].商業(yè)時(shí)代，2011，（34）：93-94.

[7] 鄧秋柳.我國(guó)綠色稅收體系構(gòu)建的經(jīng)驗(yàn)借鑒與現(xiàn)實(shí)選擇[J].會(huì)計(jì)之友，2010，（12）：101-103.

[8] 程黎.完善我國(guó)綠色稅收體系的建議[J].中國(guó)財(cái)政，2011，（23）：47-48.

Analysis of the feasibility of establishing green taxation system in China

ZHU Ya-qin

（Management School ，Shenyang Engineering college，Shenyang 110136，China）

Abstract：Tax policy as an important way for the government to regulate economy，should meet the demands of the development of low carbon economy，promoting the construction of low carbon economic development of green tax system is crucial. Based on this，analyses the necessity and possibility of establishing green taxation system in China，discusses the implementation of the green tax in China is feasible.

Key words：green tax；environmental protection；feasibility

[責(zé)任編輯 柯 黎]