試析加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的方法和措施

方燕萍

摘 要：作為一種社會(huì)資源——會(huì)計(jì)信息，是廣大的管理人投資者以及社會(huì)公眾認(rèn)識(shí)去改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況等等方面的一個(gè)主要依據(jù)。根據(jù)行為規(guī)范，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，不論是直接關(guān)系到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有序運(yùn)作。加強(qiáng)內(nèi)部控制，規(guī)范的質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息披露，以提高政府監(jiān)管的效率和效益，從而提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。文章筆者結(jié)合自身的工作實(shí)踐，具體來(lái)談一談在實(shí)際的過(guò)程中， 應(yīng)該如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息；內(nèi)部控制；方法與措施

隨著深入發(fā)展的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代企業(yè)制度，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度要引起當(dāng)事人的重視和關(guān)心。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的實(shí)施的重要組成部分，也是基礎(chǔ)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利進(jìn)行的基礎(chǔ)與關(guān)鍵所在。規(guī)范會(huì)計(jì)工作管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的方法與措施，提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際情況，以確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)完善公司治理和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，確保資本市場(chǎng)的有效運(yùn)作具有很大的意義

一、當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控所面臨的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方式衰變。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式的衰變是造成的原因之一。規(guī)范和科學(xué)的企業(yè)會(huì)計(jì)管理相對(duì)來(lái)說(shuō)比較薄弱，不健全的體制失衡現(xiàn)象存在。很多企業(yè)的發(fā)展速度和與業(yè)務(wù)發(fā)展不同步，兩者之間也不符合我國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的要求，在這過(guò)程中也沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的改革和創(chuàng)新。不能在企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)作的實(shí)際基礎(chǔ)上，符合內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上特點(diǎn)，建立最有效的制度。加上缺乏政府部門在這方面的強(qiáng)有力的監(jiān)督，許多內(nèi)部會(huì)計(jì)內(nèi)部控制力度弱內(nèi)控工作極其不合邏輯，管理制度，以及缺乏監(jiān)測(cè)及故障現(xiàn)象非常嚴(yán)重

（二）管理人員缺乏監(jiān)督和自我監(jiān)督的力度。當(dāng)下我國(guó)的管理人員缺乏監(jiān)督以及自我監(jiān)督的力度也是導(dǎo)致我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)控力度不強(qiáng)的原因之一。由于企業(yè)會(huì)計(jì)管理公司的認(rèn)識(shí)不足，主要是因?yàn)樗麄儾唤∪钠髽I(yè)管理，采取由管理人員的管理方法不是很妥當(dāng)，會(huì)計(jì)工作過(guò)多干預(yù)過(guò)度分權(quán)并存，這反過(guò)來(lái)又導(dǎo)致了大量的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度出現(xiàn)缺口，內(nèi)部系統(tǒng)不能正常運(yùn)行，將會(huì)對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生巨大影響。

（三）不穩(wěn)定的基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)管理。企業(yè)會(huì)計(jì)當(dāng)中的基礎(chǔ)工作相對(duì)落后，一些不合理的任務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)分工不明確，專業(yè)素質(zhì)差的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)等的道德標(biāo)準(zhǔn)會(huì)導(dǎo)致基礎(chǔ)性工作不過(guò)關(guān)，所以許多公司都廣泛假賬，各類成本擁擠的攤位，再加上動(dòng)員賬目混亂，沒(méi)有規(guī)則的獎(jiǎng)金，福利等非法行為，這會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)失衡非常嚴(yán)重的混亂。

二、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控管理，逐步提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平 （一）營(yíng)造良好的控制環(huán)境。控制環(huán)境是指建立，加強(qiáng)或削弱多種因素影響其效率的具體政策和程序。它是一種氛圍，塑造企業(yè)文化，影響員工的控制意識(shí)，影響每個(gè)成員的內(nèi)部控制意識(shí)的實(shí)施，以決定其他控制因素是否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的其他元素的作用的關(guān)鍵因素。

（1）培養(yǎng)與優(yōu)化企業(yè)文化。企業(yè)文化在企業(yè)管理中的重要性使其必然會(huì)影響企業(yè)的內(nèi)部控制。當(dāng)下我國(guó)企業(yè)發(fā)展自己的文化，應(yīng)避免短期只注重內(nèi)部和企業(yè)文化，并應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的員工建立一種普遍接受的企業(yè)文化，使真正從內(nèi)心深處想著的企業(yè)，只有這樣員工才能產(chǎn)生一個(gè)凝聚力，從而為建立內(nèi)部控制制度打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。（2）組織結(jié)構(gòu)和責(zé)任分配制度。組織結(jié)構(gòu)建立在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生直接影響公司控制的效果，降低管理，減少管理層次，控制管理幅度，提倡一崗多編，一專多能，使組織機(jī)構(gòu)變扁、變瘦，以促進(jìn)提高組織效率和降低費(fèi)用。（3）加強(qiáng)人力資源管理，不斷提高人員素質(zhì)。工作人員包括政治思想，教育程度，技術(shù)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。企業(yè)通過(guò)培訓(xùn)，挖掘企業(yè)人員的潛能，采用多種措施，不斷提高員工的素質(zhì)。

（二）加強(qiáng)信息流動(dòng)與溝通。信息流動(dòng)與溝通，是組織內(nèi)部各部門之間通過(guò)信息的交流和傳播，達(dá)到相互理解，相互協(xié)調(diào)的過(guò)程。信息技術(shù)的應(yīng)用應(yīng)該能夠滿足管理的需要，提高管理水平；管理應(yīng)該納入信息系統(tǒng)的規(guī)范運(yùn)作，先進(jìn)的管理理念應(yīng)不斷融入信息系統(tǒng)。在企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)，不僅過(guò)程中產(chǎn)生的信息，而且還處理與外部信息，活動(dòng)和環(huán)境問(wèn)題。為了實(shí)現(xiàn)有效的溝通，管理人員，尤其是領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注意以下幾條： （1）盡量減少組織層次，以選擇最佳的通信網(wǎng)絡(luò)。（2）做數(shù)據(jù)資源管理方面做得很好，尤其是在信息系統(tǒng)的建設(shè)工作。（3）下屬的上司應(yīng)該建立一個(gè)求實(shí)的作風(fēng)，溝通信息，以確?？陀^真理。在“謊報(bào)軍情”者，給予懲罰，獎(jiǎng)勵(lì)那些如實(shí)報(bào)道的會(huì)計(jì)任運(yùn)。（4）善于因人，因時(shí)因地制宜地使用各種通訊方式，包括正式和非正式的溝通。兩者的結(jié)合，相互補(bǔ)充，可以更有效地溝通信息。（5）及時(shí)反饋進(jìn)行，建立雙向的溝通交流，關(guān)注和方法，如語(yǔ)言藝術(shù)或者會(huì)議的方法等等。良好的信息系統(tǒng)不僅要有一個(gè)下行溝通管道，還應(yīng)有向上的、橫向的以及對(duì)外界的信息溝通管道。

（三）建立并完善風(fēng)險(xiǎn)防控體系。首先樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理層和全體員工的基本責(zé)任，所以各級(jí)企業(yè)應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。其次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面分析。通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和可能的風(fēng)險(xiǎn)的重要性進(jìn)行綜合分析，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。在財(cái)務(wù)方面，風(fēng)險(xiǎn)控制，我們通常是根據(jù)自己的判斷對(duì)使用可接受的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施控制，分散轉(zhuǎn)移，監(jiān)測(cè)和規(guī)避策略。但是控制策略的選擇不能只看風(fēng)險(xiǎn)的重要程度（風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生所產(chǎn)生的損失）和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，應(yīng)通過(guò)雙方的綜合分析來(lái)確定。最后，建立監(jiān)測(cè)和危機(jī)管理機(jī)制。建立監(jiān)測(cè)機(jī)制和危機(jī)管理機(jī)制，為風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的大力支持。由于法律約束的成本效益，判斷人的決策失誤，風(fēng)險(xiǎn)控制規(guī)劃管理人員采取行動(dòng)超越其他因素的存在，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)只能提供合理保證，而非絕對(duì)保證戰(zhàn)略發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，我們必須打破監(jiān)督弱化的情況下的現(xiàn)行制度，充分發(fā)揮監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用，以確保風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)能有效地發(fā)揮作用。同時(shí)建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)管理系統(tǒng)，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)突發(fā)事件，提供對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的強(qiáng)大支持能力。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的作用

除此之外，獨(dú)立性和權(quán)威性。隨著金融領(lǐng)域業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，監(jiān)管機(jī)構(gòu)工作人員的組成也應(yīng)多元化，因此我們不僅要了解人才的財(cái)政審計(jì)，還要精通相關(guān)業(yè)務(wù)專長(zhǎng)業(yè)務(wù)選擇豐富的業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，加入內(nèi)部監(jiān)管部門，使內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用。建立內(nèi)部控制體系，內(nèi)部審計(jì)的作用將更多地體現(xiàn)在預(yù)防和控制的事情提前。舉例來(lái)說(shuō)，一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)充分了解組織的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，審查和評(píng)價(jià)其充分性和有效性，以幫助組織管理和有效的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。在完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的評(píng)價(jià)后，內(nèi)部審計(jì)管理組織是否應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧﹣?lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)一步評(píng)估。最后，要加強(qiáng)外部監(jiān)督的作用。除了建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部的自我檢查和評(píng)估，同時(shí)也接受企業(yè)的政府監(jiān)管，同時(shí)也聘請(qǐng)建立健全社會(huì)中介組織和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估的。監(jiān)督社會(huì)企業(yè)主要是從獨(dú)立審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。監(jiān)管機(jī)構(gòu)以其獨(dú)特的社會(huì)公正和法律的認(rèn)可，具有較強(qiáng)的公正性和權(quán)威性。但內(nèi)部審計(jì)職能的檢查和監(jiān)督之外，不能更換，只能再補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，兩者只有有機(jī)結(jié)合，使內(nèi)部控制監(jiān)管是真正有效的。

結(jié)語(yǔ)：總而言之，內(nèi)部控制在一定程度上的有效性性管理，決定了企業(yè)的發(fā)展前景，只有加強(qiáng)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)公司的內(nèi)部運(yùn)作的順利進(jìn)行，使內(nèi)部管理工作順利開(kāi)展。我們可以看到這是公司之間激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存中必經(jīng)之路，所以企業(yè)的業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作的進(jìn)行落實(shí)，以便確保企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從而更好地促進(jìn)有效發(fā)展國(guó)民經(jīng)濟(jì)

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