基于電子商務(wù)的稅收征管存在的問(wèn)題分析

劉珞

摘要：隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)展和電子商務(wù)應(yīng)用的廣泛，電子商務(wù)稅收征管成為了我國(guó)稅收機(jī)構(gòu)的一個(gè)重點(diǎn)難題，并引起了各行各業(yè)的廣泛關(guān)注。本文首先利用數(shù)據(jù)對(duì)電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行了簡(jiǎn)要的介紹，然后分析了電子商務(wù)稅收征管中存在的幾個(gè)問(wèn)題，最后就這些問(wèn)題提出了一些解決方案，希望對(duì)電子商務(wù)稅收征管問(wèn)題有所裨益。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù) 稅收征管 問(wèn)題分析

一、電子商務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀

據(jù)2012年中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心發(fā)布的《第30次中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展?fàn)顩r統(tǒng)計(jì)報(bào)告》顯示，截至2012年6月底，中國(guó)網(wǎng)民數(shù)量達(dá)到5.38億，互聯(lián)網(wǎng)普及率為39.9。網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶規(guī)模達(dá)到2.10億，使用率提升至39.0%，較2011年底用戶增長(zhǎng)8.2%。2012年上半年，移動(dòng)電子商務(wù)市場(chǎng)呈現(xiàn)高速發(fā)展，手機(jī)網(wǎng)購(gòu)用戶半年增長(zhǎng)59.7%，成為增長(zhǎng)最快的手機(jī)應(yīng)用；購(gòu)物分享類網(wǎng)站快速滲透，對(duì)電商網(wǎng)站的流量帶動(dòng)也更加明顯。計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的普遍運(yùn)用和網(wǎng)民規(guī)模的大幅度上升都促進(jìn)了電子商務(wù)市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展，甚至帶動(dòng)了移動(dòng)電子商務(wù)市場(chǎng)的高速發(fā)展，電子商務(wù)市場(chǎng)發(fā)展空間極為廣闊。

與傳統(tǒng)的商業(yè)形式相較，電子商務(wù)具有減少管理運(yùn)營(yíng)成本、提升工作效率、提高客戶滿意程度、帶動(dòng)快遞、客服、儲(chǔ)蓄等其他電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)，這使得電子商務(wù)購(gòu)物市場(chǎng)的發(fā)展越來(lái)越迅速?！?012年中國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物市場(chǎng)研究報(bào)告》中顯示，2012年，我國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物市場(chǎng)交易金額達(dá)到12594億元，較2011年增長(zhǎng) 66.5%。2012年網(wǎng)絡(luò)零售市場(chǎng)交易總額占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的 6.1%。2012 年，我國(guó)網(wǎng)購(gòu)用戶人均年網(wǎng)購(gòu)消費(fèi)金額達(dá)到 5203 元，與 2011 年相比增加 1302 元，增長(zhǎng) 25%。用戶網(wǎng)購(gòu)頻次有了顯著的提升，用戶半年平均網(wǎng)購(gòu)次數(shù)達(dá)到 18 次，較 2011年增加 3.5 次。這些數(shù)據(jù)都表明了我國(guó)網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展，這帶動(dòng)了全社會(huì)資源的有效配置，并增加了社會(huì)就業(yè)。

二、電子商務(wù)稅收征管中存在的問(wèn)題

（一）逃稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重

目前，我國(guó)電子商務(wù)逃稅漏稅現(xiàn)象極為嚴(yán)重。由于網(wǎng)上交易的供貨來(lái)源與途徑等信息存在一定的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)構(gòu)往往不能夠確定能否進(jìn)行稅收的征管，逃稅已經(jīng)成為普遍的現(xiàn)象，然而稅務(wù)部門落后的電子商務(wù)稅收體制卻導(dǎo)致逃稅漏稅現(xiàn)象無(wú)從查起。電子商務(wù)具有產(chǎn)銷直連的特點(diǎn)，商家在關(guān)聯(lián)全國(guó)甚至全世界的網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行產(chǎn)品交易和產(chǎn)品管理，一些企業(yè)還申請(qǐng)了外國(guó)服務(wù)器進(jìn)行企業(yè)交易的管理，這使得中間環(huán)節(jié)稅收的征管無(wú)法得到明確，因此由中間環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)管理和稅務(wù)征收的方式無(wú)法得到適用，逃稅漏稅現(xiàn)象一直無(wú)法得到明確的解決。

（二）監(jiān)管難度高

電子商務(wù)都是通過(guò)數(shù)字化信息進(jìn)行交易，所以電子商務(wù)的信息不能夠體現(xiàn)在紙張上，這對(duì)傳統(tǒng)稅收方式造成了巨大沖擊。電子商務(wù)中的交易者往往是匿名交易，缺乏直觀性和明確性，更沒有辦法立下憑據(jù)。傳統(tǒng)運(yùn)用于企業(yè)中的對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核監(jiān)管來(lái)征管稅收的辦法已經(jīng)不能夠滿足電子商務(wù)稅收征管的需要。且目前計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全存在極大的隱患，電子數(shù)據(jù)篡改、隱藏等現(xiàn)象嚴(yán)重，大大增加了稅收征管的難度。在付費(fèi)方式方面，網(wǎng)上銀行和電子貨幣在為人們交易過(guò)程帶來(lái)方便的同時(shí)，也給稅務(wù)機(jī)構(gòu)的商務(wù)交易管理和電子商務(wù)監(jiān)督帶來(lái)了一定的麻煩，大大降低了稅務(wù)部門的管理監(jiān)督力度。目前，電子商務(wù)中交易都是通過(guò)電子合同來(lái)實(shí)現(xiàn)的，然而電子合同自身存在著大量不合理因素及安全問(wèn)題，這對(duì)消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)帶來(lái)了一定的沖擊。因此，無(wú)論是何種形式的電子商務(wù)交易，稅務(wù)部門都無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)交易者雙方信息的核實(shí)以及交易環(huán)節(jié)的監(jiān)管，納稅人申報(bào)的是否屬實(shí)也就成為了未知數(shù)，無(wú)法證實(shí)其合法性。

（三）納稅人身份及課稅對(duì)象不明確

互聯(lián)網(wǎng)是一個(gè)虛擬且范圍廣泛的空間，電子商務(wù)的運(yùn)作需要依靠互聯(lián)網(wǎng)來(lái)運(yùn)作，雖然電子商務(wù)可以利用互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)工作的方便、高效，但與此同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)納稅人身份及課稅對(duì)象不明確的情況?；ヂ?lián)網(wǎng)中的交易者往往都是以匿名的方式進(jìn)行交易來(lái)往，利用電子貨幣進(jìn)行結(jié)算而不能在稅務(wù)機(jī)構(gòu)中進(jìn)行申報(bào)，使得網(wǎng)上交易出現(xiàn)信息失真的情況，人們無(wú)法正確而全面地了解網(wǎng)絡(luò)交易的具體情況，這樣會(huì)增加電子商務(wù)征稅的難度。電子商務(wù)交易是數(shù)字化交易，它能夠?qū)⒂行蔚漠a(chǎn)品轉(zhuǎn)化為虛擬的數(shù)字信息，簡(jiǎn)化交易形式，方便交易進(jìn)行，然而電子商務(wù)交易改變了真正的課稅對(duì)象，這使得傳統(tǒng)的征稅方式出現(xiàn)了一定的模糊，傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)不再適用于電子商務(wù)稅收征管。在版權(quán)維護(hù)方面，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化的信息處理方式也給電子商務(wù)這方面的事務(wù)帶來(lái)一定的問(wèn)題，如許多互聯(lián)網(wǎng)上的商品交易和服務(wù)無(wú)法明確交易者稅收管轄歸屬地和收入來(lái)源等。

三、完善電子商務(wù)稅收征管的對(duì)策

（一）建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記

應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)交易商家和個(gè)人的稅務(wù)登記，并在登記表中仔細(xì)填寫交易者的交易網(wǎng)址，服務(wù)內(nèi)容和其他相關(guān)問(wèn)題。稅收部門相關(guān)專業(yè)人員對(duì)稅收登記表進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)和審核，最終形成系統(tǒng)全面的資料檔案，在保密的情況下發(fā)放相關(guān)稅務(wù)登記號(hào)。電子商務(wù)交易商家和個(gè)人應(yīng)將該號(hào)碼在經(jīng)營(yíng)者專門的網(wǎng)站上進(jìn)行公示，這樣可以方便審核人員對(duì)該網(wǎng)站進(jìn)行審核和管理，確保網(wǎng)站上的相關(guān)事實(shí)與經(jīng)營(yíng)者填寫的稅務(wù)登記一致，。稅收部門通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)者稅務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，減少了電子商務(wù)因?yàn)槠浔旧淼哪涿耘c隱蔽性所帶來(lái)的諸多麻煩和錯(cuò)誤，減少了信息失真。

（二）納稅申報(bào)網(wǎng)絡(luò)化

為了提高稅收征管的有效性，稅收部門也可以在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁(yè)，并在主頁(yè)中設(shè)置規(guī)范的納稅申報(bào)表及其附表，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)網(wǎng)絡(luò)化。經(jīng)營(yíng)者可以從該主頁(yè)上下載該表并依照模板進(jìn)行申報(bào)數(shù)據(jù)的填寫，填寫好以后可以通過(guò)電子郵箱發(fā)送至稅收部門的電子郵箱中。為了保證稅務(wù)申報(bào)的真實(shí)性，經(jīng)營(yíng)者還應(yīng)同時(shí)發(fā)送一封實(shí)體信給稅收部門。稅收部門對(duì)申報(bào)信息和安全性確認(rèn)完畢后，將申報(bào)信息備份并將該表統(tǒng)計(jì)進(jìn)入稅收部門的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中。

（三）加快稅務(wù)部門自身的網(wǎng)絡(luò)建設(shè)

為了提高我國(guó)稅收機(jī)構(gòu)的辦事效率和行動(dòng)能力，稅收部門需要一步一步建立起來(lái)網(wǎng)絡(luò)化信息管理。在了解我國(guó)稅收征管的具體問(wèn)題的情況下，對(duì)目前我國(guó)的稅收業(yè)務(wù)流程進(jìn)行簡(jiǎn)化和管理，優(yōu)化管理程序，并實(shí)現(xiàn)全國(guó)性計(jì)算機(jī)稅務(wù)系統(tǒng)的建立，規(guī)范應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)。在計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)的影響下，行政管理、信息管理和稅收業(yè)務(wù)都能夠得到嚴(yán)格的控制和監(jiān)控，提高稅收部門稅務(wù)信息的有效管理，提高稅收征管的網(wǎng)絡(luò)化和信息化，提高稅收征管的效率和技術(shù)含量。

（四）建立網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)和網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心

為適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)虛擬化、隱藏性的特點(diǎn)，建立和完善網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)平臺(tái)是一個(gè)有效的方法，并實(shí)現(xiàn)稅收征管有形化向無(wú)形化的轉(zhuǎn)變。網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)申報(bào)、登記和稅款的繳納都可以在這個(gè)稅務(wù)平臺(tái)上進(jìn)行，這大大方便了繳稅人的繳稅過(guò)程。另外應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)執(zhí)行電子商務(wù)稅收征管核心任務(wù)的綜合性網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)認(rèn)證中心，稅收機(jī)構(gòu)可以根據(jù)納稅人的交易情況進(jìn)行納稅人發(fā)票真實(shí)性、稅務(wù)登記證號(hào)、是否按期申報(bào)等問(wèn)題進(jìn)行判斷，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人是否出現(xiàn)逃稅漏稅現(xiàn)象，并在線進(jìn)行核查，減少了電子商務(wù)稅收征管中的盲目性。

（五）開發(fā)稅收征管軟件

隨著電子商務(wù)稅收征管形勢(shì)日益嚴(yán)峻，對(duì)稅收征管問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)研究是勢(shì)在必行的。稅收部門應(yīng)當(dāng)調(diào)集計(jì)算機(jī)人員根據(jù)電子商務(wù)稅收征管的特點(diǎn)進(jìn)行智能稅收征管軟件的開發(fā)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收征管軟件的研發(fā)、設(shè)計(jì)、監(jiān)控。這樣的軟件可以利用高科技技術(shù)對(duì)電子商務(wù)交易活動(dòng)進(jìn)行全程跟蹤，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上交易的科學(xué)鑒定，增強(qiáng)了電子商務(wù)的稅收征管保障，減少了商家偷稅漏稅現(xiàn)象，并為電子商務(wù)稅務(wù)征管提供技術(shù)支持。

（六）提高網(wǎng)絡(luò)稅收專業(yè)素質(zhì)

隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展，稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)也得到了新的挑戰(zhàn)。要想改善電子商務(wù)稅收征管的消極現(xiàn)狀，提高稅務(wù)人員的專業(yè)基礎(chǔ)素質(zhì)是十分必要的，尤其是應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)和培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人員。這就要求稅務(wù)人員既要對(duì)電子商務(wù)管理稅收知識(shí)有一個(gè)深刻的了解，又要能夠熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，通過(guò)對(duì)專業(yè)知識(shí)的拓展運(yùn)用和工作經(jīng)驗(yàn)的不斷積累，對(duì)現(xiàn)代電子商務(wù)稅收體制做出深刻見解，并實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)稅收征管難題的攻克，這才是提高我國(guó)電子商務(wù)稅收征管的基本手段。

四、總結(jié)

隨著我國(guó)信息技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，我國(guó)稅收征管也隨之迎來(lái)了巨大挑戰(zhàn)。在巨大的挑戰(zhàn)之下我們應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)，這既是一種挑戰(zhàn)，也是一種機(jī)遇。根據(jù)已經(jīng)出現(xiàn)的實(shí)際問(wèn)題，稅收機(jī)構(gòu)不斷提高我國(guó)稅收方式的有效性并改善我國(guó)稅務(wù)信息系統(tǒng)，順應(yīng)網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展和時(shí)代的潮流，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)者的納稅管理和信息管理，不僅能夠降低納稅成本和征稅成本，更能夠減少電子商務(wù)稅務(wù)征管過(guò)程中的各種逃稅漏稅等問(wèn)題，為人們大眾提供良好的收水環(huán)境，改善稅收服務(wù)。

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（責(zé)任編輯：張彬）