淺析煙草企業(yè)預算管理問題改進研究

吳城墾

摘 要：全面預算管理是企業(yè)管理的一種有效的管理機制，通過計劃、組織、控制和協(xié)調企業(yè)的人、財、物等各項資源來貫徹落實企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。本文通過對煙草行業(yè)當前面臨的內外部環(huán)境的分析，提出煙草企業(yè)內部管理的需求，并針對煙草行業(yè)全面預算管理在實際操作中的不足之處，提出改進和完善的建議。

關鍵詞：煙草；全面預算；管理

一、煙草行業(yè)內外部環(huán)境分析

（一）行業(yè)內部不協(xié)調、不可持續(xù)的深層次矛盾依然突出。1、市場卷煙規(guī)格過多，品牌培育難度加大；2、現(xiàn)代卷煙物流建設步伐緩慢，運行費用較高；3、重點費用控制任務艱巨，花錢大手大腳，鋪張浪費現(xiàn)象仍然存在；4、部分單位對行業(yè)決策、制度的執(zhí)行力不夠，工作落實不到位。

（二）行業(yè)外部面臨的“煙草控制、完善體制、構建和諧、國際競爭”四大挑戰(zhàn)依然嚴峻，國內外環(huán)境十分復雜，全球經濟表現(xiàn)疲弱，國內通脹壓力不減，控煙環(huán)境更加嚴峻，假煙制造依舊存在。

全面預算管理是企業(yè)管理的一種有效的管理機制，通過計劃、組織、控制和協(xié)調企業(yè)的人、財、物等各項資源來貫徹落實企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。[1]面對當前制約煙草經濟發(fā)展的環(huán)境，依靠市場需求拉動效益快速增長的發(fā)展方式已經較難實現(xiàn)。煙草企業(yè)必須完善全面預算管理，把強化預算管控作為提升企業(yè)管理的重要手段。

二、全面預算管理中存在的問題

煙草行業(yè)從2002年正式發(fā)文推行全面預算管理工作至今已有十多年時間，全面預算管理已逐步成為行業(yè)日常管理的一部分，預算編制、預算執(zhí)行、預算監(jiān)督都形成了較為完善的機制，但是由于預算工作涉及面廣，具體業(yè)務繁雜，在實際預算管理過程中，依舊存在著一些問題，主要表現(xiàn)在：

（一）預算重視程度不夠，管理責任落實不到位。全面預算管理工作從現(xiàn)行預算執(zhí)行情況看，部分單位由于缺乏對全面預算管理工作的重視，未深入推進全面預算管理工作，全面預算管理意識宣傳貫徹不到位，部分部門不清楚本部門權責義務，預算編制審核不全面，預算執(zhí)行監(jiān)督不到位，不能準確的按上級要求完成全面預算管理工作。

（二）企業(yè)年度規(guī)劃意識薄弱，預算編制和執(zhí)行缺乏導向。煙草行業(yè)部分基層企業(yè)，由于對預算認識存在偏差，工作缺少整體規(guī)劃，缺乏戰(zhàn)略意識，無法對年度預算編制形成有效指導，同時部分單位對預算執(zhí)行進度關注不密切，存在用到哪算哪的現(xiàn)象。

（三）預算編制時間短，方法單一，缺乏科學性。目前，煙草行業(yè)預算編制雖然形成了“三上三下”的機制。但是預算編制的時間短，基層單位缺少足夠的時間分析審核費用及資本性支出等的實際需求。年度預算主要以上年數(shù)據(jù)為依據(jù)，采取增量預算的編制方法。雖然該種預算編制方法速度快，但是籠統(tǒng)的參照上年數(shù)據(jù)，不深入分析企業(yè)實際需求，預算數(shù)據(jù)缺乏依據(jù)，難以形成對企業(yè)的有效管理。

（四）上下級部門信息不對稱，預算控制能力不足。自從煙草行業(yè)取消縣級法人資格以來，全面預算管理已成為企業(yè)管理的抓手，市局（公司）財務部門成為全市系統(tǒng)預算工作的管理部門，各職能部門為預算管理和控制的執(zhí)行部門，財務部門按管理要求制定了一系列的全面預算管理制度和工作流程，但市、縣公司存在職能機構和數(shù)據(jù)信息不對稱，下級單位不能準確理解上級部門布置的工作的現(xiàn)象，導致完成的工作同上級的要求存在偏差。

（五）考核機制不夠健全，預算執(zhí)行控制成本較低。目前，行業(yè)已將全面預算管理工作納入下級單位年度的工作業(yè)績考核，與下級單位領導的工作績效掛鉤。但是，全面預算管理考核所占比例對整體的考核結果影響較小，使部分下級單位領導對預算管理工作重視程度下降。缺少單位領導的支持，大刀闊斧的預算推進工作會變得障礙重重，甚至部分較好的工作方法只能流于形式，無法發(fā)揮其應有的功效。

（六）培訓機制不完善，制度規(guī)范傳達不到位。1、行業(yè)組織的預算管理培訓主要停留在理論的層次上，單位領導組織預算管理工作人員赴先進單位學習的機會較少，缺少獲取先進實踐經驗的機會；2、由于未形成完善的培訓機制，上級部門下達的制度和規(guī)范，下級單位存在不及時組織學習的現(xiàn)象，上級單位又難以監(jiān)督，有時由于下級單位未執(zhí)行到位，制度僅停留在紙上，無法發(fā)揮應有的規(guī)范作用。

三、解決問題的對策

（一）完善預算工作程序，理清職責權限。1、預算管理工作流程作為全面預算管理的業(yè)務手冊，需著力理清預算職能部門的職責權限，并將預算指標層層分解至各個歸口部門，發(fā)揮歸口部門的管理功能；2、明確預算編制程序，全面梳理預算編制、執(zhí)行、調整、考核的系統(tǒng)步驟，形成一套較為系統(tǒng)的預算管理工作流程；3、制定并完善預算定額標準體系，為加強預算管理提供依據(jù)。

（二）制定企業(yè)長遠發(fā)展戰(zhàn)略，為短期目標導航。1、“十二.五”期間，每家煙草單位都制定了本單位的“十二.五”發(fā)展規(guī)劃，為編制相對合理的年度業(yè)務預算提供了指導；2、目前煙草行業(yè)針對各類采購支出和項目管理類投資支出，要求先有采購計劃再有預算，通過計劃為預算指導的模式，為預算的數(shù)據(jù)來源提供支撐。

（三）留足預算編制時間，全面分析預算需求。當前煙草行業(yè)預算編制存在的難點是時間短、數(shù)據(jù)多、預算參數(shù)不完善等問題。面對這些實際困難，下級單位提前開展預算編制工作可以取得更好的效果。針對上級部門當前年度預算管理的要求，下級單位提前準備年度預算編制工作，為經辦部門充分的測算分析、歸口部門全面的審核預算需求留足時間，保證最終的預算結果更加契合實際。

（四）將溝通與檢查相結合，改善信息不對稱的問題。1、溝通包括橫向各個部門之間和縱向上下級之間的溝通，財務部門率先垂范，積極答疑解惑，努力營造良好的溝通氛圍。通過溝通及時解決存在的問題，提升配合部門及下級單位的工作積極性；2、安排專人負責檢查縣級分公司每日發(fā)生的經濟業(yè)務，對存在疑問的業(yè)務，及時詢問，獲取實際的業(yè)務信息，能有效的強化預算控制。

（五）加大考核力度，提升單位一把手的重視程度。全面預算管理工作涉及每個部門，內容繁雜。單位一把手具有全面調動各部門工作積極性的能力。加大考核力度，能引起單位領導的重視，有了領導的支持，財務部門落實全面預算管理工作的過程中才能夠獲取更多的諒解和配合，各個部門對預算管理工作的思考會更主動、更全面，積極性更高，推行全面預算管理工作更加順暢。

（六）加強培訓學習，提升整體工作能力。1、目前在行業(yè)內外有一批全面預算管理做的比較好的企業(yè)，例如一些大型的鋼鐵企業(yè)和行業(yè)內部分全面預算開展較早的企業(yè)。由單位領導親自帶隊組織預算管理人員赴先進單位學習全面預算管理的寶貴經驗，不僅使領導對預算工作有更為深刻的認識，同時也能拓寬預算管理人員的視野，學習更多的實踐經驗，優(yōu)化預算管理方法；2、鼓勵下級單位組織員工學習培訓，形成完善的培訓和學習機制。針對工作中出現(xiàn)的問題，定期組織業(yè)務人員進行培訓和交流，聚集集體智慧，妥善解決問題。

四、結束語

當前煙草行業(yè)面臨的內外部環(huán)境非常嚴峻，企業(yè)發(fā)展面臨眾多挑戰(zhàn)，必須推進行業(yè)發(fā)展方式從資源效益型向管理效益型轉變，推動經濟持續(xù)發(fā)展的立足點要從依靠市場資源拉動轉到依靠內在能力推動上來，把全面預算管理工作做實、做精、做細。（作者單位：浙江省煙草公司麗水市公司）

參考文獻：

[1] 劉智清. 湖南省煙草總公司全面預算管理應用研究.長沙：湖南大學，2006.