工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究

王子嫻

摘 要：應(yīng)在現(xiàn)有市場經(jīng)濟體質(zhì)下，我國大多數(shù)企業(yè)，采用賒銷的形式銷售商品，提供勞務(wù)，以擴大銷售規(guī)模，提高市場占有率，促進企業(yè)發(fā)展，增強企業(yè)競爭實力。因此本文對應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，以及存在的問題進行討論和研究，借鑒中外對應(yīng)收賬款研究文獻進行探究，整理出工業(yè)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過程中尋在的主要問題，從而提出相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理對策以及解決措施，以降低企業(yè)承擔的風(fēng)險，促進資金周轉(zhuǎn)。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；應(yīng)收賬款管理

1.緒論

1.1研究背景

隨著社會的不斷發(fā)展和中國市場經(jīng)濟體制的完善，我國企業(yè)的競爭和發(fā)展已經(jīng)成為影響中國經(jīng)濟發(fā)展的最重要的因素。對于大多數(shù)企業(yè)來說，用來評判企業(yè)業(yè)績好壞的一項關(guān)鍵指標便是銷售收入。企業(yè)為了擴大企業(yè)的銷售規(guī)模，增加企業(yè)占有的市場份額，以商業(yè)信譽為依據(jù)的賒銷，成為了企業(yè)不可或缺的一種銷售手段。賒銷這種銷售方式雖然能為企業(yè)雖然能夠吸引顧客，增加銷售量，但同賒銷同步產(chǎn)生的應(yīng)收賬款時也使得企業(yè)產(chǎn)生一系列問題。

1.2 應(yīng)收賬款的定義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而形成的債權(quán)，是指企業(yè)在經(jīng)營過程中同企業(yè)外部和內(nèi)部單位或個人發(fā)生的在貨幣、商品、勞務(wù)等方面的債權(quán)[1]。而應(yīng)收賬款在企業(yè)應(yīng)收款項中是一項非常重要的組成部分。

1.3應(yīng)收賬款發(fā)生的原因

發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因有兩點：第一，商業(yè)競爭。商業(yè)競爭是導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款掛賬的原因之一。無論是發(fā)達的市場經(jīng)濟還是落后的經(jīng)濟條件下，商業(yè)競爭無處不在，想要在競爭中立足，處于不敗之地，各個企業(yè)通過各種手段吸引盡可能多的客戶，擴大銷售，占領(lǐng)市場。第二，銷售和收款的時間差距。企業(yè)與客戶的時機交貨時間和企業(yè)收到客戶打過來的貨款的時間往往存在時間不一致的現(xiàn)象，這個時間差也會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生[2]。

1.4應(yīng)收賬款管理的概念和作用

應(yīng)收賬款管理是指在整個應(yīng)收賬款的發(fā)生到其收回或者無法收回而產(chǎn)生壞賬計入損益這整個一個過程中，銷售企業(yè)運用合理的辦法對應(yīng)收賬款的全過程進行的一種管理[3]。企業(yè)對應(yīng)收賬款進行合理而恰當?shù)墓芾恚軌蚴箲?yīng)收賬款的回收期限縮短，降低企業(yè)面臨的風(fēng)險，將更多的資產(chǎn)投入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中去。通過應(yīng)收賬款管理，企業(yè)能夠依據(jù)客戶信用評級制定合理的收賬政策，降低應(yīng)收賬款為企業(yè)帶來的呆賬風(fēng)險和財務(wù)危機，加快應(yīng)收賬款循環(huán)，促進企業(yè)資金循環(huán)，減少企業(yè)的占用資金，提高企業(yè)的經(jīng)營效率及效果[4]。

2.工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題

我國工業(yè)企業(yè)之所以存在大量逾期應(yīng)收賬款，是由于企業(yè)的風(fēng)險防范意識不強，內(nèi)部控制制度不健全，企業(yè)日常應(yīng)收賬款管理不力導(dǎo)致的。

2.1企業(yè)風(fēng)險防范意識不強。應(yīng)收賬款風(fēng)險是指由于企業(yè)掛賬的應(yīng)收賬款無法收回而使得企業(yè)增加了壞賬損失、資金成本和管理成本[5]。大多數(shù)的企業(yè)管理者的風(fēng)險防范意識不強，沒有對應(yīng)收賬款一些質(zhì)量指標進行分析而一味的追求高利潤，在事前也沒有對客戶的背景和信用狀況作深入調(diào)查、也沒有對客戶應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險進行合理評估的情況下，企業(yè)管理者盲目運用賒銷去吸引客戶，沒有進行良好的事前控制，因而成為加大應(yīng)收賬款風(fēng)險的主要原因。

2.2內(nèi)部控制制度不健全。防范企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效率的效果是以健全的企業(yè)內(nèi)部控制機制為基礎(chǔ)的。然而我國現(xiàn)今大多數(shù)工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全，管理層大多忽視企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督體系的完善，無法合理發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控住系統(tǒng)應(yīng)有的特征；在我國大多數(shù)工業(yè)企業(yè)，尤其缺少有效合理的內(nèi)審工作，削弱了內(nèi)部控制的有效性，而大部分企業(yè)并沒有對應(yīng)收賬款的事前控制產(chǎn)生足夠的重視，而導(dǎo)致大量呆賬壞賬的發(fā)生，在事中和事后控制上的管理也有所欠缺，增加了收賬難度，以為擴大銷售，忽視應(yīng)收賬款中呆賬和壞賬發(fā)生對企業(yè)的損失，損害了企業(yè)的利益。

2.3應(yīng)收賬款日常管理不力。我國現(xiàn)今大多數(shù)工業(yè)企業(yè)管理者并沒有在日常工作中很好的進行應(yīng)收賬款的管理。企業(yè)以利潤最大化為目標忽視了貨款回收，也沒有考慮到賒銷為企業(yè)帶來的成本。企業(yè)與企業(yè)之間存在著越來越多的相互拖欠貨款的現(xiàn)象，致使企業(yè)大部分流動資金被未追回的應(yīng)收賬款而占用，資金流動效率下降，無法進行進一步的生產(chǎn)和經(jīng)營活動。

3.應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險防范措施

3.1建立專門的信用治理部分并調(diào)查企業(yè)信用。對于一個制度相對健全的企業(yè)來說，企業(yè)應(yīng)當獨立設(shè)置信用治理部分，信用治理具有比較強的專業(yè)性，因而企業(yè)應(yīng)聘用具有相關(guān)專業(yè)知識的信用治理的人員來確保企業(yè)信用治理職能的實現(xiàn)應(yīng)收賬款管理的首要依據(jù)是對客戶的信用狀況進行調(diào)查，包括對客戶的付款歷史、客戶經(jīng)營產(chǎn)品的生產(chǎn)過程、客戶目前的經(jīng)營狀況、財務(wù)實力的估算數(shù)據(jù)、企業(yè)主要所有者及管理者背景等[6]。信用調(diào)查大體上可以分為兩類：直接調(diào)查和間接調(diào)查。

3.2提高企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量，增強企業(yè)自身競爭力。除了采用賒銷方式吸引客戶外，企業(yè)可以采用提高產(chǎn)品競爭力的方式吸引更多的顧客，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。為提高企業(yè)產(chǎn)品競爭力，企業(yè)應(yīng)當采用較為先進的生產(chǎn)設(shè)備，聘用有能力的技術(shù)職員，從而能夠生產(chǎn)出物美價廉，適應(yīng)市場的商品，提高企業(yè)的競爭力，吸引更多的顧客，相應(yīng)的應(yīng)收賬款數(shù)額便會在一定程度上下降。

3.3完善激勵和約束機制。對于企業(yè)管理者來說，應(yīng)當對企業(yè)內(nèi)部爐石催收應(yīng)收賬款的責任，將各個業(yè)務(wù)部門的績效考核與應(yīng)收款項的回收掛鉤。激勵對推動員工實現(xiàn)優(yōu)秀業(yè)績方面十份有效?？梢园丛禄蛑辽侔醇径龋怨べY的百分比的形式對積極收回賬款的部門及員工進行獎勵。而對于導(dǎo)致應(yīng)收賬款逾期未收回或收回不利的部門和人員，企業(yè)可以在企業(yè)或部門內(nèi)部以合適的方式給予警示，并且接受其他員工的監(jiān)督。對于那些造成壞賬損失的部門和人員，企業(yè)可以酌情按照企業(yè)相關(guān)考核機制按一定比例扣減其工資。

3.4企業(yè)可以通過將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)來降低風(fēng)險。票據(jù)的特征之一是具有追索性。并且票據(jù)在其到期日前能夠進行背書轉(zhuǎn)讓或者進行貼現(xiàn)，因此如果應(yīng)收賬款到期而客戶無法償還時，可以要求客戶開具承兌匯票來抵消其所欠應(yīng)收賬款，這樣在某些程度上可以減少企業(yè)承擔的風(fēng)險和損失。

3.5應(yīng)收賬款保理。應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將其通過賒銷而形成的尚未收回的部分應(yīng)收賬款，將這部分應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，但需滿足一定的條件。轉(zhuǎn)讓后企業(yè)可以從保理商處獲得相應(yīng)數(shù)量的流動資金，類似于應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，這是加快資金周轉(zhuǎn)的一種應(yīng)收賬款管理的方法，這么做在某些程度上可減少應(yīng)收賬款風(fēng)險。

4.結(jié)論

隨著我國經(jīng)濟不斷的發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展仍以擴大銷售，提高企業(yè)的市場占有率為方向，因而企業(yè)仍會采取賒銷這一重要手段來增加企業(yè)產(chǎn)品的市場占有率，而由于賒銷手段的運用，必然將導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額的增加，進而企業(yè)所面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險也隨之增加。由此可見，應(yīng)收賬款的管理在企業(yè)生存發(fā)展過程中有著不可小覷的作用。企業(yè)管理者如果注重對應(yīng)收賬款的管理，采取合理的管理措施，可以使企業(yè)減小財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性，盡量避免應(yīng)收賬款可能帶來的財務(wù)危機。（作者單位：蘇州大學(xué)東吳商學(xué)院）

參考文獻：

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[4] John.G.Salek，Accounts Receive Management Best Pratices[M].第2版.經(jīng)濟科學(xué)出版社.2009

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[6] 繩穎.談企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].商情.2011（29）