論施工企業(yè)財務風險的控制和管理

李艷芬

摘要：近幾年，隨著我國建筑市場迅猛發(fā)展，市場經(jīng)濟體制下帶給建筑施工企業(yè)更大發(fā)展空間的同時，也帶來了新的挑戰(zhàn)和風險。面對市場的不斷變革，建筑施工企業(yè)市場供需不平衡，企業(yè)管理不善，投資、融資出現(xiàn)風險隱患，又因施工企業(yè)受到時機、政策、市場、社會環(huán)境等因素影響，造成企業(yè)財務出現(xiàn)巨大的風險。風險關乎企業(yè)生命，企業(yè)必須提高風險管理意識，加強財務風險管理能力，確保企業(yè)穩(wěn)步前進。

關鍵詞：施工企業(yè) 財務 風險 控制管理

一、前言

施工企業(yè)風險是企業(yè)目標實現(xiàn)的不確定因素發(fā)生的可能性及后果，是市場經(jīng)濟運作下客觀存在的市場規(guī)律帶來的。在當前市場體制有待完善、機制有待健全的環(huán)境下，提高在市場中抵御、抗拒風險的能力，是企業(yè)避免失敗、贏得成功的關鍵。研究和分析施工企業(yè)的一些常見主要風險，有針對性地防范和化解風險，，才能保證企業(yè)在激烈競爭和復雜多變的市場中，實現(xiàn)又快又好的可持續(xù)發(fā)展。

施工企業(yè)的風險大致分為：業(yè)主資信風險；合同風險；法律風險；質量與安全風險；工程分包風險；工程結算風險；資金風險；成本風險；稅務風險等。

二、施工企業(yè)財務風險特點及種類

（一）施工企業(yè)財務風險的特點

企業(yè)財務風險是指在財務運營活動中，因不確定性因素引起公司財務喪失償債能力，收益受損下降等風險，分為可控制風險和不可控制風險。控制與管理財務風險的前提是充分認識財務風險及其特點。財務風險具有不確定性、客觀性、可控制性、不平衡性等特點，財務風險是一把雙刃劍，既可以給企業(yè)帶來效益，也可以帶來毀滅性的風險。企業(yè)財務風險主要是資金風險、成本風險和稅務風險，表現(xiàn)為籌資管理不善、資金運營不佳、非主觀意愿的偷稅漏稅帶給企業(yè)的罰款、加收滯納金、聲譽損害等風險等方面。另外，財務部門管理意識不強，缺乏主動性，忽略自身獨立性，忽視資本運作帶給企業(yè)的收益也是財務風險的主要表現(xiàn)。

（二）施工企業(yè)財務風險的種類

1、資金風險

資金是企業(yè)的血液，對施工企業(yè)而言尤為如此。如果資金鏈斷裂，企業(yè)必定處于崩潰的邊緣。因此資金風險是關乎施工企業(yè)生死存亡的重要風險。主要表現(xiàn)為工程款和各類墊資、保證金無法及時回收的風險。施工企業(yè)項目較為分散，管理不集中，企業(yè)多是采用銀行貸款的方式籌資，承擔著銀行自身籌資壓力的風險，企業(yè)財務必然承受巨大的風險壓力，隱含著隨時可以爆發(fā)的財務風險。

2、成本風險

項目施工組織方案不合理、項目管理控制不得力，勞動力市場、材料市場、設備租賃市場價格的變化，都直接影響著工程項目的成本；材料或設備質量不合格或供應不及時，工程變更，新材料、新工藝、新技術帶來的挑戰(zhàn)都會增加工程成本的風險。工程分包及結算、工程質量與安全、工期滯后，都會加大企業(yè)運營成本，給企業(yè)帶來難以預計的損失。

3、稅務風險

企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金等風險；另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。這些行為使得企業(yè)面臨很大的稅務風險。

除此以外，經(jīng)濟環(huán)境風險、人員管理缺陷、資源分配不合理等企業(yè)運作都會產(chǎn)生財務風險，施工企業(yè)風險可想而知。

三、施工企業(yè)財務風險管理存在的主要問題

要提高施工企業(yè)財務管理風險的控制能力以及管理能力必須要有針對性，針對薄弱之處進行整改完善，才能真正管理好財務風險。

（一）財務管理意識不高

多數(shù)企業(yè)忽略財務管理的核心地位，導致財務管理人員未能有效進行管理，未能深入解決財務問題。此外，財務制度不健全，部分財務人員素質不高，專業(yè)技能不強，做事不嚴謹，導致財務工作全局把握不夠，整體效益跟不上，影響了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)濟效益要在每一個工作中體現(xiàn)出來，財務工作的每一個環(huán)節(jié)都必須要實實在在的落實到行動中來，確保財務管理的真實可靠性，否則只能是為企業(yè)財務運作留下隱患。

（二）財務信息滯后

財務信息對企業(yè)決策具有一定意義，及時到位的財務信息能夠為高層提供依據(jù)，對把控全局提供更為準確的資訊。施工企業(yè)分支較為分散，會計沒有統(tǒng)一規(guī)范的流程制約，各部門項目核算不及時或者不到位，甚至弄虛作假，嚴重影響了財務整體工作的進行。財務信息速度慢、時效差，都是影響企業(yè)資金歸集與運轉的因素。

（三）工程成本管理不善

一些工程項目管理不善，工作粗放不嚴謹，成本核算帶有隨意性，缺乏真實可靠性。成本核算管理人員意識淡薄，盲目把企業(yè)各項目支出歸為一體，導致成本針對性不強，核算不準確，出現(xiàn)亂攤現(xiàn)象，無形中加大了成本壓力。在項目施工過程中，資金收支管理缺乏，記賬不清晰，工程結算及撤場無專人處理，造成施工企業(yè)資金流失，加重企業(yè)負擔。

（四）責權失衡

施工企業(yè)體制不完善，工程項目承包機制松懈，人事制度紊亂，造成責任、權利混雜，出現(xiàn)財務狀況。負責人沒有嚴格的制度約束，責任感不足，弄虛作假，一味只追求產(chǎn)值、進度等指標的完成，不注重施工工程的質量，沒有把企業(yè)長足的經(jīng)濟效益作為主要管理目標，限制了企業(yè)的發(fā)展，影響財務工作的整體進行。

（五）監(jiān)督機制缺失

施工企業(yè)工作具有分散性、長期性等特點，在工程項目實施過程中缺乏監(jiān)督機制的控管，使得部分工作人員鉆空子，損害公司集體利益。財務管理機制應該嚴格遵守管理制度，受監(jiān)督系統(tǒng)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，確保企業(yè)整體的正常運轉，財務工作的有序進行。

四、施工企業(yè)財務風險管理的控制及步驟

風險管理是對施工項目潛在的風險進行辨識、評價、預防及控制的過程，是一種主動性的控制手段。風險控制管理是針對企業(yè)經(jīng)營中的工程合同管理、安全管理、技術質量管理、財務管理、物資設備管理、人力資源管理、信息化管理及國際經(jīng)營管理等部分展開研究，對于不同的風險要建立不同的風險駕馭和監(jiān)控的策略。加強企業(yè)內(nèi)部控制，采用風險可避的管理辦法，降低各類風險的發(fā)生。財務風險管理應貫徹：謹慎性原則、全面性原則、重要性原則、適應性原則、成本效益原則及可操作性原則。這是企業(yè)財務風險控制管理的基礎。endprint

總體思路：結合企業(yè)經(jīng)營實際情況，對六大會計要素展開逐一分析，重點分析資金、預算及成本，從中發(fā)現(xiàn)項目管理存在的問題，達到財務風險管理的目的。

具體步驟分為以下幾個方面：

（一）加強企業(yè)工程項目管理

處理好投標相關事宜，在符合客觀要求的基礎上做好定價工作。

第一，投標前進行全面分析，了解資金、工程、工期等相關情況，做好預算分析，對于重大投標工程要符合自身財務支付情況，謹慎投標。

第二，完善成本測算工作，根據(jù)企業(yè)自身情況制定目標成本方案，注意項目的可操作性以及客觀性，及時補充完善目標成本決案。

第三，成本總量與中標項目評估，總額控制經(jīng)營成本，將工作人員的工資、獎金發(fā)放、中標項目數(shù)量以及利潤聯(lián)系起來，將其納入財務流程。

工程整個過程必須嚴格按照管理流程進行，加強系統(tǒng)基礎管理、項目策劃、施工進度、合同管理和內(nèi)部分及勞務分包管理，加強成本測算、建造合同及索賠管理。項目工程分包行為要嚴格執(zhí)行分包申請和審批制度，堅持公平、公正、公開、擇優(yōu)選擇分包商的原則，杜絕工程分包中不正當行為的發(fā)生，保證工程項目的順利進行。

（二）建立健全財務管理制度

財務管理制度相關規(guī)定至少包括：會計制度、會計核算辦法、成本管理、費用報銷管理、資產(chǎn)管理、產(chǎn)權管理、稅務管理、預算管理及財務報告編制管理等相關制度。明確的財務管理制度能夠細化企業(yè)財務機構和財務人員的職責、工作流程及目標，能夠規(guī)范約束財務機構及人員的行為，保證企業(yè)正確地核算經(jīng)營成果，對財務管理工作有條不紊的進行具有重要作用，能夠更好的發(fā)揮財務的監(jiān)督管理職能。

（三）實行資金集中化管理

集團公司采取資金集中化管理模式，從源頭上杜絕資金浪費，及時了解資金動向，把握資金流向，提高資金合理使用效益，把資金集中到含金量高的項目中，實現(xiàn)施工企業(yè)整體資源配置合理化。加強風險預警，實現(xiàn)信息集成，提供及時有效的財務信息支持，使得資金有效利用，降低浪費，推動企業(yè)財務管理發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)資金高效用的管理模式。

（四）合同中的財務風險規(guī)避工作

加強分析合同財務風險，完全符合標準的合同才能夠簽訂，否則會增加企業(yè)施工風險。資金支付條件盡量達到理想狀態(tài)，條件不符合者不要急于簽訂合同。例如工程部撥預付款、質保金暫扣的占比例過大、計量充滿不確定依據(jù)等都不應該急于簽訂合同，這些情況極易引發(fā)財務風險，給企業(yè)留下財務隱患，造成潛性虧損的局面。再次，對于施工合同相關的補充協(xié)議也必須引起重視，要放在等同主題合同的位置上來。一項合同中，業(yè)主常以自身利益出發(fā)對施工合同進行多次補充或是修改，補充協(xié)議具有優(yōu)先適用的特點，優(yōu)于施工合同前述條款，針對工程款的撥付、稅金、主要材料款等的支付都有相關規(guī)定，必須要引起重視，以免企業(yè)利益受損。

（五）竣工結算、決算要及時

工程竣工后應該及時辦理決算，拖延導致欠款風險擴大化，不利于施工企業(yè)回收資金?？⒐そY算是施工企業(yè)承包工程項目重要的環(huán)節(jié)之一，直接關系著企業(yè)的財務運作，是企業(yè)財務風險的主要控制因素。施工后期，多數(shù)工程資金出現(xiàn)緊張狀態(tài)，工程結算這個時候尤其重要，業(yè)主往往托付工程款，拖延時間越長，企業(yè)回收資金的可能性就越低，風險也就越大。所以施工完成后必須及時辦理結算，嚴格遵照合同行事。施工流程設計若是變更或是業(yè)主因故使得工期停損等。期間產(chǎn)生的費用要到現(xiàn)場及時簽證，辦理階段合同價款工程結算等。最后，制定索賠工作計劃。施工過程中有索賠發(fā)生時必須遵照合同相關條款做好索賠工作，若是發(fā)生合同以外的以外事件，要遵照客觀情況收集資料，分析評估，提出索賠方案，彌補損失。索賠事項時保障工期進行、保障工作人員有序工作的后顧作業(yè)，做好索賠計劃工作，減少施工企業(yè)投入的資源損失，加快工程進行，減小財務風險。

（六）加強稅務籌劃，減少財務風險

施工企業(yè)在發(fā)展自身的同時，要加強對稅務籌劃的正確理解。財務人員具備過硬的專業(yè)知識和業(yè)務水平，是保證涉稅資料真實、科學、合法的重要砝碼，也是企業(yè)正確進行稅務風險管理的基礎，如果財務人員工作失誤過多，企業(yè)便會遇到較大的稅務風險。企業(yè)內(nèi)審制度是否健全也是關系到稅務風險水平的高低。以正確評價稅務風險為基礎，企業(yè)應加強對稅務風險的適時監(jiān)控，尤其在納稅義務發(fā)生前，對企業(yè)經(jīng)營全過程進行系統(tǒng)性審閱和合理性策劃，盡可能實現(xiàn)企業(yè)稅務的零風險。在實施監(jiān)控行為的具體過程中，要合理、合法地審閱納稅事項，合理規(guī)劃納稅事項的實施策略，包括對基本稅制、稅收慣例、各項稅收法律法規(guī)、各主要稅種及納稅范圍、稅率和計算基礎、與項目有關的稅收優(yōu)惠政策等相關信息做深入了解，對納稅模式不斷分析和調(diào)整，測定其稅收負擔，制定相應可行的納稅計劃。

（七）建立財務風險預警及監(jiān)控體系

財務風險預警與監(jiān)控十分重要，是提高企業(yè)財務運作有序進行的催化劑，是處理企業(yè)突發(fā)財務危機的依據(jù)，是預防財務隱患的現(xiàn)實需要。在企業(yè)稅收風險管理中建立稅收風險預警報告制度，設置財務風險監(jiān)控點，及時收集預測企業(yè)財務信息，分析整理預測財務風險，提出解決風險問題的方案和建議，提高企業(yè)財務管理的安全性。加強稅收風險管理，在應對工程所在國稅部門的審查、按章納稅的同時，又要盡量降低稅負，適當合法保護企業(yè)利益，規(guī)避稅收風險，在降低稅收風險的同時，保證利潤最大化。

（八）提高財務人員素質，進行后續(xù)培訓

財務管理人員的工作素質及態(tài)度影響著財務工作的進展。加強財務人員的風險意識，定期對財務人員進行培訓，提高財務人員的認識和分析風險的能力，采取積極的、相應的措施降低財務風險。例如，制定合理的獎懲機制，鼓勵財務人員積極創(chuàng)新，激勵工作人員加強自身塑造，確保財務風險控制順利進行，全面提高施工企業(yè)財務管理工作效率。

五、施工企業(yè)加強財務風險控制管理的現(xiàn)實意義

加強財務風險的控制及管理具有現(xiàn)實意義，首先利于企業(yè)業(yè)務整體向前發(fā)展，拓寬業(yè)務市場，增加資金能力，獲得市場競爭力。企業(yè)風險越高，企業(yè)信用越低；企業(yè)風險越高，企業(yè)競爭力越小，首先，必須加強風險的控制與管理，提高企業(yè)競標實力，確保業(yè)務拓展成功。其次，加強風險控制利于提高企業(yè)效益，提高利潤率，風險控管的重要內(nèi)容包括工程收款和成本管理的控制。工程與成本風險直接影響到企業(yè)的盈利，直接影響收支的平衡，收款風險決定著項目投資前的成本是否獲得回收；成本風險決定著企業(yè)純利潤是否持平。第三，企業(yè)風險控制與管理還影響著企業(yè)的創(chuàng)新活動，財務風險管理得好則企業(yè)獲得效益，那么就有資金投入到市場競爭力技術上，例如科技創(chuàng)新，這對企業(yè)長足的發(fā)展具有重要作用，能夠促進企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道理，不斷補充新鮮血液，促進技術工藝向前發(fā)展，使企業(yè)更具有市場競爭力。

六、結束語

總之，隨著市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，施工企業(yè)將面臨更大的挑戰(zhàn)，企業(yè)要想獲得長足發(fā)展，提高在市場環(huán)境下的競爭力，必須重視財務風險的管理與控制，提高企業(yè)全員的風險意識，切實把管理措施落實到現(xiàn)實工作中來，充分發(fā)揮財務管理的核心地位，以點帶面，以促進財務風險管理的水平的提高從而推進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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