納稅籌劃中出現(xiàn)問(wèn)題的原因及對(duì)策

宋德志 SONG De-zhi

（唐山海港開(kāi)發(fā)區(qū)供水工程管理處，唐山 063611）

（Tangshan Seaport Development Area Water Supply Project Management Office，Tangshan 063611，China）

納稅籌劃中出現(xiàn)問(wèn)題的原因及對(duì)策

宋德志 SONG De-zhi

（唐山海港開(kāi)發(fā)區(qū)供水工程管理處，唐山 063611）

（Tangshan Seaport Development Area Water Supply Project Management Office，Tangshan 063611，China）

納稅籌劃自產(chǎn)生以來(lái)越來(lái)越多地在涉稅業(yè)務(wù)中應(yīng)用，可籌劃的結(jié)果卻有喜有憂。許多在使用初期被看作十分成功的案例卻在業(yè)務(wù)發(fā)生后的數(shù)年間變成了反面教材，不但沒(méi)有達(dá)到節(jié)稅的目的反而給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。文章分析了納稅籌劃失敗的原因并提出了合理規(guī)劃。

納稅籌劃；稅收；稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)

0 引言

所謂納稅籌劃是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，制作一套完整的納稅操作方案，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃自問(wèn)世以來(lái)，已成為投資人第三個(gè)賺錢(qián)渠道。越來(lái)越多的人通過(guò)納稅籌劃，獲得了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。因此納稅籌劃也被越來(lái)越多的投資人認(rèn)可和接受。然而，隨著納稅籌劃的進(jìn)一步發(fā)展，許多問(wèn)題也接踵而來(lái)，一方面納稅籌劃被有些財(cái)務(wù)人員當(dāng)做升職的本錢(qián)，或成為少數(shù)注冊(cè)稅務(wù)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師招攬咨詢(xún)業(yè)務(wù)的砝碼；另一方面，部分財(cái)務(wù)人員每當(dāng)遇到問(wèn)題時(shí)，不是想怎樣按章納稅，而是思考怎樣逃避繳納稅款，從而制造出許多逃避納稅的“鬧劇”。

1 造成“納稅籌劃”出現(xiàn)尷尬局面的原因分析

納稅籌劃是指納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，選擇稅負(fù)最輕或稅收優(yōu)惠最多的經(jīng)營(yíng)方式和方案，以達(dá)到減少稅收費(fèi)用的目的。依法納稅就是依照稅收法律規(guī)定繳納稅款，依法納稅是由納稅人的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系決定的。作為法人，企業(yè)獨(dú)立地享有政府提供公共商品和勞務(wù)的權(quán)利，并從政府提供的公共商品中受益，因而也必須獨(dú)立地承擔(dān)依法納稅的義務(wù)。所以說(shuō)，沒(méi)有依法也就沒(méi)有籌劃，不依法的籌劃就是違法。當(dāng)前，許多企業(yè)由于對(duì)稅收籌劃的不理解，一味將稅收籌劃當(dāng)做少納稅的手段，甚至不惜偷逃稅，使稅收籌劃工作陷入尷尬境地。顯然，一個(gè)無(wú)法否認(rèn)的事實(shí)是：目前許多“納稅籌劃”操作被稅務(wù)檢查人員認(rèn)定為逃避繳納稅款。為什么會(huì)出現(xiàn)如此尷尬的局面呢？筆者結(jié)合在工作中的實(shí)踐，認(rèn)為原因有以下幾點(diǎn)：

1.1 不懂稅法原則 合法性是納稅籌劃獲得成功的前提和基礎(chǔ)，也是納稅籌劃最為重要的特征。要想進(jìn)行成功的納稅籌劃，首先要做的就是系統(tǒng)全面地理解稅收政策和稅法的立法原則，只有這樣，公司在進(jìn)行納稅規(guī)劃時(shí)，才不會(huì)因?yàn)椴欢惙ǘ霈F(xiàn)尷尬。目前，許多專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員為了提高公司效益，降低成本，往往寄希望于納稅籌劃。但在實(shí)際操作中，這些財(cái)務(wù)人員因?yàn)閷?duì)稅法知識(shí)掌握不足或?qū)Χ愂照叩睦斫獬霈F(xiàn)偏差，導(dǎo)致納稅籌劃出現(xiàn)失敗，得不償失。

1.2 “太專(zhuān)業(yè)”有時(shí)，盡管一些公司納稅籌劃的操作流程明明符合其操作原理，但依然在實(shí)際操作環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問(wèn)題，造成籌劃失敗。通過(guò)調(diào)查，我們可以發(fā)現(xiàn)，這些涉稅問(wèn)題企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，個(gè)個(gè)都很專(zhuān)業(yè)，對(duì)資金運(yùn)動(dòng)的核算與監(jiān)督管理等業(yè)務(wù)熟練。但他們卻忽視了納稅籌劃的綜合性，沒(méi)有掌握好籌劃的“度”和具體操作細(xì)節(jié)，在實(shí)際工作中出現(xiàn)了失誤。

1.3 不熟悉業(yè)務(wù)流程 眾所周知，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作是一門(mén)實(shí)踐性強(qiáng)并且綜合能力要求很高的技術(shù)工作，財(cái)會(huì)人員既要掌握現(xiàn)代會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、稅法、金融、財(cái)政、計(jì)算機(jī)理論和技術(shù)，又要具有一定實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)。因此，在企業(yè)的納稅籌劃過(guò)程中，很多財(cái)務(wù)人員認(rèn)為自己已經(jīng)具備了豐富的稅務(wù)知識(shí)，便開(kāi)始進(jìn)行策劃工作，結(jié)果因?yàn)椴皇煜て髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)操作流程，進(jìn)而造成相關(guān)法律知識(shí)的空白，不可避免地出現(xiàn)了策劃問(wèn)題。

1.4 奉行“經(jīng)驗(yàn)主義”很多企業(yè)的財(cái)務(wù)從業(yè)人員往往從事財(cái)務(wù)工作多年，具備豐富的理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。因此，在為企業(yè)做稅務(wù)籌劃時(shí)，他們一般依據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)，盲目開(kāi)展策劃，進(jìn)行實(shí)務(wù)操作，最終因?yàn)榕袛嗍д`，造成籌劃失敗。實(shí)際上，要想策劃出一份高水準(zhǔn)的納稅籌劃方案，財(cái)務(wù)人員除了掌握必備的財(cái)務(wù)知識(shí)外，還要具備系統(tǒng)性理論修養(yǎng)，僅僅依靠業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)是絕對(duì)行不通的。

納稅籌劃是一門(mén)技術(shù)要求很高的學(xué)問(wèn)，在實(shí)際操作中可能會(huì)遇到種種問(wèn)題，需要具體問(wèn)題具體分析，不能一概而論，財(cái)務(wù)人員一味奉行“經(jīng)驗(yàn)主義”是絕對(duì)不行的。在從事納稅籌劃工作時(shí)，相關(guān)財(cái)務(wù)人員要懂得審時(shí)度勢(shì)，通過(guò)分析判斷，最終找出最為合適的做法。只有在掌握了豐富的稅務(wù)知識(shí)和其他綜合性理論知識(shí)的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確分析籌劃情況，合理判斷，相關(guān)財(cái)務(wù)人員才有可能取得納稅籌劃的成功。

2 企業(yè)選擇業(yè)務(wù)外包的原因

在納稅籌劃人員還沒(méi)作好充分準(zhǔn)備的情況下，企業(yè)應(yīng)該怎樣處理相關(guān)業(yè)務(wù)呢？筆者認(rèn)為，在目前的發(fā)展情況下，避免盲目籌劃，選擇相關(guān)業(yè)務(wù)外包，不失為明智之舉。具體理由如下：

2.1 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和相關(guān)法律體系的健全，依法納稅已被我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)認(rèn)識(shí)和重視。為了在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)充分利用稅收政策來(lái)達(dá)到節(jié)約稅收成本的目的；實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的需求越來(lái)越強(qiáng)烈。研究納稅籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)對(duì)整合企業(yè)資源，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力意義重大。然而由于種種原因，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不能完成規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)務(wù)操作，尤其是一些復(fù)雜業(yè)務(wù)，如企業(yè)對(duì)外擴(kuò)張、并購(gòu)、資產(chǎn)重組等高端業(yè)務(wù)。這就需要專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)和專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)?nèi)耸刻峁└咚降淖稍?xún)服務(wù)，如專(zhuān)題、專(zhuān)項(xiàng)納稅籌劃等。

2.2 目前，部分企業(yè)的決策人將涉稅事項(xiàng)的處理責(zé)任都?xì)w于財(cái)務(wù)部門(mén)，而事實(shí)上，企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生環(huán)節(jié)有80%以上不在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。所以在發(fā)達(dá)國(guó)家許多大型企業(yè)集團(tuán)自身不僅設(shè)立了專(zhuān)業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的咨詢(xún)專(zhuān)家為其做顧問(wèn)。納稅籌劃作為法定的涉稅服務(wù)已經(jīng)得到國(guó)家稅務(wù)總局的認(rèn)可，在社會(huì)上也涌現(xiàn)出了許多高水平的專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，納稅人可以與此類(lèi)機(jī)構(gòu)尋求交流與合作。

2.3 我國(guó)企業(yè)目前急需進(jìn)行納稅籌劃的往往就是那些不可量化的納稅籌劃事項(xiàng)，在這個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅籌劃，常常是投入少、收獲多，能夠給企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。比如利用稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交易重組，降低企業(yè)的交易成本；稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以幫助企業(yè)形成良好的聲譽(yù)，提升企業(yè)的形象，幫助企業(yè)直接或間接地創(chuàng)造價(jià)值。

3 小結(jié)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一切與生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)都要受到法律的約束。目前我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，社會(huì)經(jīng)濟(jì)正向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)渡，各種規(guī)范社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的法律、法規(guī)不斷出臺(tái)，這就必然要加大征收和管理力度。新會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，新企業(yè)所得稅法的頒布，都給企業(yè)理財(cái)帶來(lái)了重大挑戰(zhàn)。在這種情況下，有關(guān)企業(yè)的涉稅、納稅籌劃問(wèn)題就更需要財(cái)稅咨詢(xún)業(yè)的幫助。企業(yè)接受這些專(zhuān)業(yè)服務(wù)可以提升企業(yè)的管理水平，強(qiáng)化某些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)處理的合法性、合理性。在享受涉稅服務(wù)的同時(shí)也正是企業(yè)相關(guān)人員了解新的環(huán)境、掌握新的方法、學(xué)習(xí)新的技術(shù)的過(guò)程，這種形式上的互補(bǔ)，效益上的共贏，能夠促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展，不失為目前經(jīng)濟(jì)條件下一種良性的發(fā)展模式。

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Reasons for Tax Planning Problems and Countermeasures

Tax planning is more and more widely used to tax-related business since its production,but the plan results have good aspects and also have bad aspects.Many cases are very successful in the initial stage,however after a few years they become negative examples.Because they not only are failed to achieve the purpose of tax saving,but bring economic losses.This article analyzes the reasons for the failure of tax planning and makes the rational planning.

tax planning；tax；tax service agency

宋德志（1979-），男，河北唐山人，畢業(yè)于天津科技大學(xué)，研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)管理。

F810.42

A

1006-4311（2014）11-0191-02