消防部隊零星基本建設(shè)審計流程構(gòu)建

奚志華

消防部隊零星基本建設(shè)審計流程構(gòu)建

奚志華

基本建設(shè)審計是消防部隊審計監(jiān)督體系的重要組成部分，根據(jù)《公安消防部隊基本建設(shè)審計暫行規(guī)定》要求，凡是有基本建設(shè)活動的公安消防部隊各級各單位以及利用各種資金建設(shè)的工程建設(shè)項目，必須接受審計監(jiān)督。文章分析了消防部隊投資規(guī)模在200萬元以內(nèi)的零星項目基本建設(shè)的審計流程，指出如果達(dá)到招標(biāo)或者政府采購要求的，還需按照招投標(biāo)法、政府采購法等法律法規(guī)以及基本建設(shè)審計相關(guān)規(guī)定，開展事前事中事后審計。

消防部隊 零星基本建設(shè) 審計

基本建設(shè)審計是消防部隊審計監(jiān)督體系的重要組成部分，根據(jù)《公安消防部隊基本建設(shè)審計暫行規(guī)定》要求，凡是有基本建設(shè)活動的公安消防部隊各級各單位以及利用各種資金建設(shè)的工程建設(shè)項目，必須接受審計監(jiān)督?！吨袊嗣裎溲b警察消防部隊工程建設(shè)管理暫行規(guī)定》第五十八條規(guī)定“武警消防部隊各類工程建設(shè)項目，無論投資來自何種渠道，無論規(guī)模大小，均必須接受審計監(jiān)督?！薄豆蚕啦筷牷窘ㄔO(shè)審計暫行規(guī)定》第四條規(guī)定“投資金額部消防局40萬元（含）以上、總隊級單位30萬元（含）以上、支隊級單位20萬元（含）以上、大隊級單位10萬元（含）以上的，按照本規(guī)定實施審計監(jiān)督?！鄙鲜鲆?guī)定對消防部隊開展零星基本建設(shè)審計提供了依據(jù)，但這些規(guī)定比較籠統(tǒng)，缺少一定的審計流程，對關(guān)鍵控制點的審計形式、審計配合、職責(zé)分工、底稿記錄與復(fù)核、資料歸檔等實際操作不明確，在實際運用中主觀性和隨意性較大，存在一定的審計風(fēng)險，審計質(zhì)量也得不到保證。為此，筆者結(jié)合消防審計工作實踐，選取了一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)來構(gòu)建消防部隊零星基本建設(shè)審計流程。

本文所講零星基本建設(shè)，是指消防部隊投資規(guī)模在200萬元以內(nèi)的零星項目。如果達(dá)到招標(biāo)或者政府采購要求的，還需按照招投標(biāo)法、政府采購法等法律法規(guī)以及基本建設(shè)審計相關(guān)規(guī)定，開展事前事中事后審計。

一、合同（預(yù)算）審計流程

表1 基建項目合同送審表

1.項目執(zhí)行部門（經(jīng)辦人）報審：經(jīng)辦人在審計人員指導(dǎo)下，填制《基建項目合同送審表》（見表1），提供完整送審資料（表內(nèi)所列），并履行審核審批手續(xù)。

2.財務(wù)部門審核：就經(jīng)費來源及到位情況，經(jīng)費預(yù)算及列支渠道提出審批意見并簽署姓名與日期。

3.后勤部門審核：對項目立項手續(xù)完備情況、經(jīng)費保障情況等提出審批意見并簽署姓名與日期。

4.審計部門審計：（1）審查內(nèi)容。參與直接審計的審計員重點審查：工程立項的審批權(quán)限是否合規(guī)、審批手續(xù)是否完善（單位辦文、會議記錄等）、經(jīng)費是否納入預(yù)算（或計劃）、資金來源是否落實、施工單位的確定是否符合規(guī)定、施工單位是否具有相應(yīng)資質(zhì)、施工單位上報預(yù)算（施工圖紙）是否合理、擬簽訂的合同是否合法、合規(guī)、完整，（2）出具審核意見。審計人員根據(jù)審計情況編制《基本建設(shè)審計工作底稿》（合同審計類），記錄審計過程與結(jié)果，審計部門負(fù)責(zé)人對底稿進(jìn)行復(fù)核，在此基礎(chǔ)上審計部門出具審計意見書，審計部門負(fù)責(zé)人在表內(nèi)簽署審批意見、姓名與日期。

5.單位領(lǐng)導(dǎo)審批：按照本單位審批權(quán)限管理相關(guān)規(guī)定，單位領(lǐng)導(dǎo)提出審批意見。

二、結(jié)算審計流程

1.項目執(zhí)行部門（經(jīng)辦人）報審：經(jīng)辦人在審計人員指導(dǎo)下，填制《基建項目結(jié)算送審表》（見表2），提供完整送審資料（表內(nèi)所列），并履行審核審批手續(xù)，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批同意后將結(jié)算資料提交給審計部門進(jìn)行審計。

表2 基建項目結(jié)算送審表

表3 消防部隊零星基本建設(shè)審計流程圖

2.項目執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人審批意見：對結(jié)算資料進(jìn)行初步審核，提出審批意見并簽署姓名與日期。

3.單位領(lǐng)導(dǎo)審批意見：對項目送審結(jié)算進(jìn)行把關(guān)審批并簽名。

4.審計部門審計。（1）受理。審計員接到單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后的結(jié)算資料后，進(jìn)行初步審查，主要審查內(nèi)容有：結(jié)算資料是否完整（包括前期合同審計時所有資料、工程結(jié)算書、變更記錄、工程圖紙等基本審計資料），內(nèi)容是否真實，簽章手續(xù)是否完備，工程竣工結(jié)算書是否按合同相關(guān)要求編制，及時提醒相關(guān)部門補齊缺項、漏項資料，初步審查通過后，審計部門受理。（2）組織審計。審計部門按照規(guī)定組織進(jìn)入施工現(xiàn)場就地審計，審計應(yīng)在合同（預(yù)算）審核的基礎(chǔ)上注意：結(jié)算資料的完整性；預(yù)算的控制情況；深入施工現(xiàn)場勘測；注重合同條款的履行、預(yù)結(jié)算對照、額外增加的工程量、隱蔽工程量等審計?，F(xiàn)場審計工作量一般委托社會中介機(jī)構(gòu)開展。（3）報告審計結(jié)果。審計部門根據(jù)結(jié)算審計情況編制《基本建設(shè)審計工作底稿》（結(jié)算審計類），記錄反映審計基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題以及審計建議，審計部門負(fù)責(zé)人對底稿進(jìn)行復(fù)核，在此基礎(chǔ)上審計部門出具審計意見書，并將審計意見書和社會中介機(jī)構(gòu)出具的審計報告（簽章前）報送領(lǐng)導(dǎo)同意后簽章。而后，審計部門通知項目執(zhí)行部門（經(jīng)辦人）簽收審計意見書和審計報告。

三、審計資料歸檔流程

1.項目基本審計信息登記。結(jié)算審計完成后，審計員應(yīng)對項目基本審計信息進(jìn)行登記（包括項目名稱、施工單位名稱、資金來源、合同金額、送審金額、審減金額、審定金額及主要審減原因等），填制《基建項目結(jié)算審計統(tǒng)計表》。

2.歸集整理、形成檔案。結(jié)算審計完成后，審計員應(yīng)對審計項目的資料進(jìn)行歸集整理，形成審計檔案。應(yīng)將合同審計、結(jié)算審計查看的所有資料，經(jīng)辦單位送審的相關(guān)表格（復(fù)印件），審計員填制的表格和底稿，審計意見和審計報告等資料，按照逆審計順序編制《基建項目審計檔案目錄》，做好審計資料的歸檔。

[1]奚志華.消防部隊事前事中過程審計問題淺議.經(jīng)濟(jì)師，2014（9）

（作者單位：上海市公安消防總隊審計處 上海 200051）

（責(zé)編：若佳）

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1004-4914（2014）10-132-02