企業(yè)銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)管控

銀行承兌匯票以其固有的信用優(yōu)勢(shì)，被企業(yè)廣泛使用。盡管銀行承兌匯票存在低風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)勢(shì)，但在現(xiàn)實(shí)中由于假票、背書不規(guī)范等諸多原因而導(dǎo)致各種糾紛，使企業(yè)蒙受損失或增加企業(yè)收款成本。該文從銀行承兌匯票匯票的業(yè)務(wù)流程分析存在的風(fēng)險(xiǎn)，然后從內(nèi)部控制體系的角度在總結(jié)歷年實(shí)踐的基礎(chǔ)上，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)管控提出解決方法，以期能

對(duì)企業(yè)降低銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)提供幫助。

銀行承兌匯票是出票人簽發(fā)的，委托銀行在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。因其加載了銀行信用，所以被企業(yè)廣泛接受使用。但由于存在假票、背書不規(guī)范等諸多原因，帶來各種糾紛，影響到企業(yè)收款或者增加企業(yè)收款成本。本文對(duì)銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的全流程進(jìn)行逐一風(fēng)險(xiǎn)分析，在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施方案。

一、企業(yè)作為銀行承兌匯票出票人的風(fēng)險(xiǎn)分析

銀行承兌匯票因其不需要企業(yè)及時(shí)足額支付款項(xiàng)，并且在很多情況下不需要全額保證或者可以用非現(xiàn)金質(zhì)押給銀行開具而給企業(yè)帶來短期資金融通的便利，備受企業(yè)親賴。但是對(duì)于非全額擔(dān)保的銀行承兌匯票開具申請(qǐng)，銀行一般都有嚴(yán)格的信用控制要求，并且銀行審批流程也比較長(zhǎng)。因此企業(yè)在申請(qǐng)開具銀行承兌匯票時(shí)，可能存在被銀行拒絕承兌的風(fēng)險(xiǎn)或者未在合同要求時(shí)間開出銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)作為銀行承兌匯票接受方的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.收受銀行承兌匯票環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)在收受銀行承兌匯票的環(huán)節(jié)，是企業(yè)接觸銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的開端。在這個(gè)環(huán)節(jié)，存在如下風(fēng)險(xiǎn)：

收到了克隆票、假票等銀行承兌匯票，導(dǎo)致公司損失。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，不乏存在克隆票、假票、小額票改成大額票等等諸多虛假票據(jù)，因此不可避免的存在收到虛假票據(jù)的可能。

收到的銀行承兌匯票被盜、被遺失等未入公司賬，導(dǎo)致公司損失。這存在這諸多情況，比如在攜帶銀行承兌匯票回公司途中遺失或者被盜，比如被員工據(jù)為己有等等，導(dǎo)致公司損失。

收到的銀行承兌匯票背書不規(guī)范，導(dǎo)致公司不能及時(shí)收回款項(xiàng)或者散失收到款項(xiàng)的權(quán)利。銀行承兌匯票在很多時(shí)候被當(dāng)做“現(xiàn)金“來使用，未按照票據(jù)法要求，嚴(yán)格的進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓。所以很多企業(yè)都沒有背書轉(zhuǎn)讓的經(jīng)歷，因此存在背書不規(guī)范，導(dǎo)致票據(jù)持有人在到期托收時(shí)被承兌行拒付；這就增加了企業(yè)額外的人力物力。

2.保管銀行承兌匯票環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)分析

銀行承兌匯票保管不當(dāng)，造成票據(jù)滅失、毀損、被盜等，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。銀行承兌匯票作為有價(jià)證券，跟現(xiàn)金一樣不可避免的由于各種不當(dāng)保管，導(dǎo)致丟失、毀損等現(xiàn)象，這些給企業(yè)帶來了損失風(fēng)險(xiǎn)。

銀行承兌匯票在到期前的保管期間被其他企業(yè)公示催告，散失票據(jù)權(quán)利，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，企業(yè)可以向人民法院申請(qǐng)公示催告票據(jù)權(quán)利。這一票據(jù)書面審查補(bǔ)救措施，被一些不法企業(yè)利用牟利而損害票據(jù)持有企業(yè)的利益。因?yàn)楦鶕?jù)公示催告的實(shí)踐，很多票據(jù)持有企業(yè)很難發(fā)現(xiàn)其所持有的票據(jù)被其它企業(yè)公示催告，因而散失了正常的票據(jù)權(quán)利。

3.背書轉(zhuǎn)讓或者到期托收銀行承兌匯票環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)分析

背書轉(zhuǎn)讓不規(guī)范，影響被背書人權(quán)利，產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)糾紛。在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)會(huì)將收到的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)讓給供應(yīng)商作為貨款支付，也可能向銀行或者其他企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)。在這個(gè)過程中，由于背書轉(zhuǎn)讓不規(guī)范，影響被背書人的權(quán)益，存在經(jīng)濟(jì)糾紛的風(fēng)險(xiǎn)。

未及時(shí)提示付款，影響企業(yè)按時(shí)收到款項(xiàng)。銀行承兌匯票應(yīng)該在快到期前向承兌銀行提示付款，存在企業(yè)未在到期前向承兌銀行提示付款，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)收到款項(xiàng)。

三、企業(yè)針對(duì)銀行承兌匯票風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

建立健全規(guī)章制度，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)規(guī)模、銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)量等，建立與之相對(duì)應(yīng)的銀行承兌匯票的管理規(guī)定等規(guī)章制度及報(bào)告制度，明確相關(guān)人員的職責(zé)、權(quán)限，建立交接報(bào)告制度等。

企業(yè)應(yīng)該建立檢查反饋制度，以確保規(guī)章制度能夠有效運(yùn)行。同時(shí)對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，通過分析問題所在的癥結(jié)，進(jìn)一步完善規(guī)章制度。

企業(yè)需要根據(jù)規(guī)章制度和流程，調(diào)整相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)，在考慮成本效益前提下，做到不相容崗位的相互分離和相互制衡。

企業(yè)一定要重視接觸到銀行承兌匯票人員的道德修養(yǎng)，以防道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

建立事前事中控制流程，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

企業(yè)在發(fā)生銀行承兌匯票業(yè)務(wù)之前，需要對(duì)購(gòu)銷合同進(jìn)行審核，明確合同的付款條款，對(duì)銀行承兌匯票金額大小及期限進(jìn)行明確；同時(shí)需要明確銀行承兌匯票的承兌行等信息。

在合同生效的前提下，按照合同要求開具銀行承兌匯票，或者接收銀行承兌匯票。在此過程中，需要注意合同的履行情況，以便視情況支付銀行承兌匯票或者催促客戶支付銀行承兌匯票。

在收取或者支付銀行承兌匯票過程中，需要注意交接方式。在考慮成本效益原則下，優(yōu)先采用專人取送的方式，將銀行承兌匯票交付經(jīng)對(duì)方授權(quán)的人員或者授權(quán)本企業(yè)人員收取。在專人取送成本較高的情況下，應(yīng)該優(yōu)先考慮規(guī)范的、有規(guī)模的快遞公司進(jìn)行遞送，同時(shí)需要考慮是否需要購(gòu)買保險(xiǎn)以確保票據(jù)遞送出現(xiàn)的損失。此時(shí)需要注意應(yīng)該嚴(yán)格按照票據(jù)法的要求，進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓，將相關(guān)要素填寫清楚，比如被背書人，背書時(shí)間等。此外背書需要在規(guī)定的范圍內(nèi)蓋章，并且蓋章清楚。如不清楚，可要求出具證明文件，以減少后期的麻煩。在交接完畢后，一定需要對(duì)方出去收據(jù)或者向?qū)Ψ匠鼍呤論?jù)，收據(jù)內(nèi)容應(yīng)該體現(xiàn)購(gòu)銷合同，銀行承兌匯票票面要素。授權(quán)本企業(yè)員工收取銀行承兌匯票的，一定要及時(shí)檢查被授權(quán)人是否按時(shí)上交銀行承兌匯票。將銀行承兌匯票支付給供應(yīng)商的，一定要與對(duì)方進(jìn)行溝通確保銀行承兌匯票已經(jīng)上交給對(duì)方公司。

收到銀行承兌匯票后，應(yīng)該按照現(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)定保管，如果對(duì)方未在被背書人處填寫本企業(yè)的名稱，應(yīng)該在收到的第一時(shí)間填寫完畢，切不可背書簽章。此外記賬職責(zé)與保管職責(zé)要分離，背書需要的簽章與票據(jù)保管人員分離。再者，需要有盤點(diǎn)檢查制度，以確保賬實(shí)相符。

在銀行承兌匯票貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，需要確保符合法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度。按照授權(quán)處理相關(guān)業(yè)務(wù)。

在銀行承兌匯票到期托收環(huán)節(jié)，需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員提前向承兌行提示付款，一般以10-15天為宜，這樣能確保按期收款。如果票據(jù)存在背書不規(guī)范，這樣也能有足夠的時(shí)間在到期前收到證明，以保證收款。萬一存在背書不規(guī)范的情形，需要及時(shí)跟上一手聯(lián)系，以便以最快的速度收到背書不規(guī)范的證明材料。

借助外部資源，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。銀行作為銀行承兌匯票的專業(yè)機(jī)構(gòu)，在銀行承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)管理上有許多的資源優(yōu)勢(shì)，企業(yè)可以購(gòu)買相應(yīng)的服務(wù)來降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。比如企業(yè)可與銀行簽訂票據(jù)池業(yè)務(wù)，約定銀行在承兌匯票托管時(shí)運(yùn)用銀行的匯票鑒定機(jī)器在入池時(shí)對(duì)票面進(jìn)行鑒定，以減低收到假票和克隆票的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)要求票據(jù)托管銀行向票據(jù)承兌銀行發(fā)查詢函，進(jìn)一步確保票據(jù)的真實(shí)性。

利用銀行的信息優(yōu)勢(shì)，要求托管銀行對(duì)在池的銀行承兌匯票定期跟蹤，以防被其他企業(yè)以催示公告的方式損害企業(yè)的票據(jù)權(quán)利。

優(yōu)先使用電子銀行承兌匯票，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。電子銀行承兌匯票是在出票人（即承兌申請(qǐng)人）以數(shù)據(jù)電文形式向開戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)承兌銀行審批并同意承兌后，保證承兌申請(qǐng)人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。因電子銀行承兌匯票在銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)間運(yùn)行，其來源及去向都是銀行系統(tǒng)，因而能夠有效的規(guī)避克隆票、假票等風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也避免了紙質(zhì)票據(jù)在流通過程中產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。

雖然存在諸多的風(fēng)險(xiǎn)，但銀行承兌匯票以其特有的信用好，承兌性強(qiáng)；流通性強(qiáng)，靈活性高；節(jié)約資金成本等為企業(yè)帶來諸多利益。因此只要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，銀行承兌匯票不失為一種很好的結(jié)算工具。

（作者單位：薩維奧（山東）紡織機(jī)械有限公司）