強化執(zhí)行，剛性考核，提升預(yù)算管理

福安公司為適應(yīng)國網(wǎng)公司日益復(fù)雜的精細化管理模式，借機提升企業(yè)管理水平，增強電網(wǎng)企業(yè)的實力，對企業(yè)的現(xiàn)狀進行診斷分析，針對多年來管控粗放，未實行職能歸口管理，預(yù)算閉環(huán)管理不到位，造成預(yù)算管理流于形式這一現(xiàn)象，提出加大考核力度，細化考核標準，加強過程監(jiān)督，堅持剛性考核，民主公開考核結(jié)果，致力于將戰(zhàn)略目標迅速轉(zhuǎn)化為執(zhí)行結(jié)果，促進提升公司的預(yù)算管理水平。

“全面預(yù)算”是公司最高決策機構(gòu)討論通過的企業(yè)未來一定期間的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標、經(jīng)營決策，是一個連接戰(zhàn)略與戰(zhàn)略執(zhí)行的管理工具，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種主要方法。預(yù)算閉環(huán)管理作為預(yù)算管理的末端環(huán)節(jié)，是否能夠執(zhí)行到位，不讓預(yù)算管理流于形式，起到至關(guān)重要的作用。

原則及指導(dǎo)思想

深入理解全面預(yù)算，實現(xiàn)全員動員；設(shè)置科學(xué)的預(yù)算指標體系，指定明確的預(yù)算目標；選擇合適的預(yù)算編制方法及標準，增加預(yù)算管理的可行性；實行預(yù)算管理全過程審計監(jiān)督，注重預(yù)算閉環(huán)管理，有利于將戰(zhàn)略目標迅速轉(zhuǎn)化為執(zhí)行結(jié)果；積極審慎調(diào)整預(yù)算，維護管理的嚴肅性；完善預(yù)算的編制程序，增強預(yù)算的可操作性；注重過程管控，強化執(zhí)行力度，堅持剛性考核與監(jiān)督，有效提升公司的預(yù)算管理水平。

具體實施

一、預(yù)算體系設(shè)置

全面預(yù)算管理含以總經(jīng)理辦公會為最高決策機構(gòu)、預(yù)算管理委員會為工作機構(gòu)和各職能部門為責(zé)任單位的三個工作組織。決策機構(gòu)以審定預(yù)算管理制度、確定預(yù)算編制及管理的原則及目標、審定預(yù)算及預(yù)算調(diào)整方案為主要職責(zé)，工作機構(gòu)以建立健全管理制度、組織預(yù)算相關(guān)工作、提交草案、下達預(yù)算及監(jiān)督執(zhí)行、開展獎懲工作、協(xié)調(diào)解決管理問題為主要職責(zé)，責(zé)任單位（財務(wù)資產(chǎn)部、發(fā)展建設(shè)部、營銷部、運維檢修部、人力資源部、辦公室等）負責(zé)執(zhí)行并為執(zhí)行后果承擔(dān)責(zé)任。

（一）公司全面預(yù)算管理辦法流程如圖1。細部管理介紹如下：

圖1 公司全面預(yù)算管理辦法流程

（二）預(yù)算執(zhí)行流程：

預(yù)算總額—分解為分月分部門細化預(yù)算指標—每月下達累計進度指標—跟蹤協(xié)調(diào)推進重點部門重點項目—月初提交完成情況考核意見---黨群工作部全過程監(jiān)督—部門考核申述—績效委員會審批

（三）主要流程說明

編制與審批。依據(jù)國家、企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度及上級部門要求結(jié)合公司發(fā)展現(xiàn)狀，以量效為出、綜合平衡，效益優(yōu)先、確保重點，方法科學(xué)、依據(jù)充分，兼顧公平、切實可行，連續(xù)滾動、動態(tài)管理為編制原則進行編制。根據(jù)不同項目，針對固定、彈性、滾動、零基預(yù)算等方法進行合理選擇，并遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，以使預(yù)算的編制具有科學(xué)的方法和標準。

公司實行標準成本管理，統(tǒng)一成本預(yù)算編制標準，規(guī)范各項成本費用列支范圍和渠道，分類核定各項成本費用定額，推行作業(yè)成本管理，嚴格控制成本開支范圍和規(guī)模，提高成本支出的效率和效益。運用標準成本對上級部門下達的成本預(yù)算指標進行二次分配。

經(jīng)預(yù)算管理委員會審批的責(zé)任預(yù)算，由各部門編制預(yù)算并上報財務(wù)資產(chǎn)部，分解下達分月預(yù)算細化指標。分月預(yù)算一經(jīng)下達，各部門須實行二級預(yù)算歸口管理、月度滾動及現(xiàn)金流管理，以確保預(yù)算目標的實現(xiàn)，注意對未納入預(yù)算的項目不予安排資金。

執(zhí)行、控制和分析。上級部門預(yù)算一經(jīng)下達，各責(zé)任部門必須認真組織實施，各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位得到落實，形成全面的預(yù)算責(zé)任體系，切實體現(xiàn)“花錢進盤子、付款憑預(yù)算”的控制原則。預(yù)算應(yīng)作為組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，健全原始記錄、完善管理制度、嚴格執(zhí)行指標，同時做好實時監(jiān)控。嚴格控制預(yù)算外支出，對未納入預(yù)算項目支出，有關(guān)部門需提出申請、歸口管理部門審核，經(jīng)財務(wù)資產(chǎn)部審查后，定期提交決策機構(gòu)審定，納入預(yù)算管理，若確因生產(chǎn)急需，通過申請、審定后，取得審批后再追加預(yù)算。

完善月度現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度，將年度預(yù)算按照時間序列分解，實現(xiàn)預(yù)算管理與現(xiàn)金流管理的緊密銜接，通過現(xiàn)金流量合理安排融資規(guī)模，按照資金管理權(quán)限控制收支過程，監(jiān)管資金流動。

建立重大預(yù)算偏差事項報告制度，主要含重大會計政策或會計估計變更事項、非經(jīng)常性損益事項和其他導(dǎo)致單位預(yù)算編制假設(shè)條件發(fā)生變更的重大事項。結(jié)合財務(wù)信息化，預(yù)算控制需在信息系統(tǒng)中隨業(yè)務(wù)流程開展。最終，公司預(yù)算分析報告應(yīng)由財務(wù)資產(chǎn)部、各職能部門及基層單位共同完成，預(yù)算分析中應(yīng)突出重點，主要內(nèi)容為：預(yù)算的執(zhí)行情況；外部環(huán)境變化對企業(yè)預(yù)算的影響；經(jīng)營方針、經(jīng)營策略、增收節(jié)支措施對預(yù)算的影響；影響預(yù)算完成的其他因素；各項預(yù)算完成情況及因素分析；存在的問題及解決的措施；下一階段預(yù)算安排。如果預(yù)算項目出現(xiàn)較大波動預(yù)期對本期利潤指標的影響金額較大，應(yīng)在發(fā)生的當(dāng)季隨預(yù)算執(zhí)行分析報告向預(yù)算管理委員會進行報告。管理層方面，預(yù)算管理委員會應(yīng)定期召開預(yù)算分析會議，確保預(yù)算目標完成。

預(yù)算調(diào)整。必須明確，預(yù)算一經(jīng)下達，在一般預(yù)算期內(nèi)一般不予調(diào)整。但若出現(xiàn)政策法規(guī)發(fā)生重大變化、不可抗力因素（如自然災(zāi)害）、業(yè)務(wù)量發(fā)生重大變化（但符合彈性預(yù)算調(diào)整范圍）、執(zhí)行中發(fā)生較大優(yōu)化調(diào)整、概算調(diào)整等因素時，致使原預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立或?qū)?dǎo)致執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，應(yīng)先由原編制單位提出變更申請、調(diào)整方案，經(jīng)財務(wù)資產(chǎn)部匯總并提出申述理由，按照審批程序，上報審批。如需調(diào)整，調(diào)整內(nèi)容應(yīng)含主要財務(wù)指標執(zhí)行情況、主要財務(wù)指標調(diào)整建議及調(diào)整方案和保障措施及有關(guān)建議，遵循“目標一致、講求效益、責(zé)任落實、例外管理”等原則。同時，如出現(xiàn)預(yù)算項目累計使用額已超過原預(yù)算額時、新增加支出項目等情況時，同樣需對預(yù)算進行變更處理。各部門、單位填寫《預(yù)算變更調(diào)整申批表》，說明變更調(diào)整理由，經(jīng)主管部門、歸口管理部門和財務(wù)資產(chǎn)部門審查，分管領(lǐng)導(dǎo)和總會計師審核，總經(jīng)理審批后，提交財務(wù)資產(chǎn)部辦理變更調(diào)整。財務(wù)資產(chǎn)部將預(yù)算變更調(diào)整信息定期匯總后，形成各部門責(zé)任預(yù)算調(diào)整草案，交預(yù)算委員會審批。

考核與監(jiān)督。建立起完善的績效考核體系，將預(yù)算的實施情況按節(jié)點納入考核體系中，進一步強調(diào)了預(yù)算執(zhí)行的剛性。預(yù)算考核與評價包括財務(wù)考核指標的定量考核和預(yù)算管理工作的定性評價。財務(wù)考核指標的定量考核嚴格按照財務(wù)關(guān)鍵績效指標管理辦法有關(guān)規(guī)定進行，由財務(wù)資產(chǎn)部提出相應(yīng)考核意見，交績效考核委員會審定，納入季度、年度績效。預(yù)算管理工作的定性評價主要包括：預(yù)算編制的及時性、準確性、完整性；預(yù)算控制的嚴格性、偏離度；預(yù)算分析的透徹性、預(yù)見性、及時性等。黨群工作部門根據(jù)相關(guān)規(guī)定和要求對預(yù)算的執(zhí)行和決算情況進行審計和監(jiān)督，內(nèi)容應(yīng)含：預(yù)算是否符合國家財經(jīng)法律法規(guī)、企業(yè)各項預(yù)算管理規(guī)章制度；各項財務(wù)收支是否全部納入預(yù)算管理；預(yù)算編制與調(diào)整是否符合管理和審批權(quán)限；預(yù)算指標是否層層分解下達執(zhí)行；內(nèi)部控制機制是否健全；預(yù)算分析考核是否按規(guī)定進行。

具體操作為：每月發(fā)布本月止累計應(yīng)完成目標值及上月止累計完成進度至部門及部門分管領(lǐng)導(dǎo)，按周通報預(yù)算完成情況，按周提出預(yù)警，每月終了按部門累計進度完成情況（據(jù)表1）提出考核意見至公司績效委員會通過后進行考核及全公司通報考核結(jié)果。

綜上所述，福安公司通過建立以組織機構(gòu)為基礎(chǔ)，以發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，形成全面覆蓋、全員參與和全過程管理體系，服務(wù)于公司年度預(yù)算目標； 建立注重閉環(huán)管理，以強化執(zhí)行、剛性考核為手段，預(yù)算執(zhí)行考核的長效監(jiān)督機制，將有效提升公司的預(yù)算管理水平。

（作者單位：國網(wǎng)福建福安市供電有限公司）