商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化格局的不斷推進(jìn)，我國(guó)企業(yè)走出國(guó)門，登上國(guó)際市場(chǎng)的舞臺(tái)，而部分外資企業(yè)進(jìn)入到中國(guó)市場(chǎng)，從而給企業(yè)之間帶來(lái)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在這種大環(huán)境下，我國(guó)商業(yè)零售企業(yè)取得了較快的發(fā)展。特別是近年來(lái)大量的外資商業(yè)零售企業(yè)進(jìn)入到我國(guó)的市場(chǎng)中來(lái)，其所帶來(lái)的不僅是先進(jìn)的企業(yè)管理理念，而且還具有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，并在企業(yè)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)都得以有效的滲透，使企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以快速發(fā)展。這是我國(guó)商業(yè)零售企業(yè)需要充分借鑒的地方。文中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行了概述，并進(jìn)一步對(duì)商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容進(jìn)行了具體的闡述。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

企業(yè)內(nèi)部控制的定義。企業(yè)內(nèi)部控制是通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、人力、資產(chǎn)和工作流等進(jìn)行有效監(jiān)管，從而確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠有序的進(jìn)行。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制，可以有效的確保企業(yè)的資產(chǎn)的準(zhǔn)確性和完整性，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，通過(guò)對(duì)企業(yè)員工、工作流程及物流的有效管控，從而確保在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中建立有效的監(jiān)督機(jī)制，以加快企業(yè)健康有序的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制的要素。企業(yè)內(nèi)部控制要素通常包括五個(gè)部分，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、

信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。這五個(gè)要素在企業(yè)內(nèi)部控制中缺一不可。

在企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部環(huán)境作為最重要的基礎(chǔ)，其主要包括企業(yè)治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，可以使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中能夠及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)識(shí)別，并針對(duì)所存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析，從而確保有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。對(duì)于企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，可以根據(jù)具體的評(píng)估結(jié)果，從而采取科學(xué)有效的控制措施，確保對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，這即是企業(yè)內(nèi)部控制中的控制活動(dòng)要素。當(dāng)前是信息社會(huì)，所以企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中需要對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)的信息進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的收集，這樣就可以有效的確保信息能夠在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通。通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督可以有效的實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)部控制建立和實(shí)施的具體情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，在確保內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)上，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并及時(shí)進(jìn)行解決。

二、商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

貨幣資金的內(nèi)控。商業(yè)零售企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，其貨幣資金主要由現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金所組成，可以說(shuō)在商業(yè)零售企業(yè)發(fā)展中，貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，而且企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也是將各種資源轉(zhuǎn)化為貨幣資金，從而用于償還企業(yè)借貸和支付債務(wù)，而且在企業(yè)中發(fā)生的各種舞弊行為大多也都與貨幣資金息息相關(guān)，所以加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制具有極其必要性。在具體實(shí)施過(guò)程中，貨幣資金內(nèi)部控制大體可以分為幾個(gè)部分。

收款內(nèi)部控制：嚴(yán)格錢、貨分離制度，所有柜組必須設(shè)置收銀臺(tái)，營(yíng)業(yè)員銷售商品應(yīng)開(kāi)收款小票，一聯(lián)交顧客，一聯(lián)交柜組留存，一聯(lián)交收銀員，有條件的企業(yè)，應(yīng)推行商用POS系統(tǒng)管理，用微機(jī)直接控制銷售。

付款內(nèi)部控制：建立支票申領(lǐng)制度，明確申領(lǐng)范圍、申領(lǐng)批準(zhǔn)及支票簽發(fā)、支票報(bào)銷等；對(duì)現(xiàn)金報(bào)銷付款，應(yīng)建立報(bào)銷制度。

零用現(xiàn)金內(nèi)部控制：對(duì)零售企業(yè)附設(shè)的非獨(dú)立核算的部門的零用現(xiàn)金控制，應(yīng)采用定額備用金制度，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)報(bào)銷憑證的審查，以達(dá)到控制零用現(xiàn)金的目的。

（二）商品流轉(zhuǎn)內(nèi)控系統(tǒng)

商品實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制。主要涉及商品采購(gòu)、驗(yàn)收、保管和銷貨四個(gè)環(huán)節(jié)。大中型零售企業(yè)品種繁多，購(gòu)進(jìn)商品管理應(yīng)實(shí)行ABC管理法，A類商品由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)購(gòu)進(jìn)；B類和C類商品由商品部組織購(gòu)進(jìn)。所有商品購(gòu)進(jìn)應(yīng)建立購(gòu)貨合同管理制度，所有購(gòu)進(jìn)必須由有關(guān)部門填制請(qǐng)購(gòu)單，建立購(gòu)貨審批制度和進(jìn)貨責(zé)任制。

庫(kù)存商品控制是重點(diǎn)，實(shí)物柜組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)庫(kù)存商品的金額、商品的價(jià)值狀況負(fù)全面責(zé)任，不論哪類商品，均應(yīng)由樞組長(zhǎng)先在商品請(qǐng)購(gòu)單上簽字，再按管理權(quán)限由各職能部門各級(jí)主管人員審批，對(duì)現(xiàn)款進(jìn)貨，應(yīng)指定進(jìn)貨人為取得增值稅專用發(fā)票的責(zé)任人。

商品驗(yàn)收也應(yīng)按“ABC管理”原則，對(duì)A類及大宗的B類商品驗(yàn)收由獨(dú)立的驗(yàn)收部門監(jiān)督，小宗B類商品及C類商品由購(gòu)貨柜組直接驗(yàn)收，由柜組長(zhǎng)填制驗(yàn)收單。

銷售環(huán)節(jié)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銷售價(jià)格監(jiān)控，建立物價(jià)管理制度和銷售退回與折讓管理制度，銷貨退回必須由業(yè)務(wù)主管人員及收貨人（柜組長(zhǎng)）簽字。

商品價(jià)值流轉(zhuǎn)記錄程序控制。購(gòu)進(jìn)商品環(huán)節(jié)，現(xiàn)款進(jìn)貨根據(jù)審批手續(xù)齊全的“請(qǐng)購(gòu)單”辦理付款，并確保有關(guān)責(zé)任人及時(shí)取回增值稅專用發(fā)票，代銷商品付款，根據(jù)審核確定的已銷出部分，由柜組長(zhǎng)和商品部經(jīng)理填制“貨款結(jié)算審批單”辦理結(jié)算付款。會(huì)計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)驗(yàn)收單的管理，做到請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、銀行付款憑證三相符。

存儲(chǔ)環(huán)節(jié)：嚴(yán)格對(duì)柜組長(zhǎng)所管理的商品進(jìn)行監(jiān)控，每月盤點(diǎn)情況由柜組長(zhǎng)填制庫(kù)存商品盤點(diǎn)表，并報(bào)企業(yè)會(huì)計(jì)部門。企業(yè)職能部門定期或不定期抽查盤點(diǎn)庫(kù)存商品。

銷售環(huán)節(jié)：收款臺(tái)每日每筆銷售業(yè)務(wù)的收款小票累計(jì)數(shù)應(yīng)與柜組每日交款單核算相符，對(duì)退貨付款應(yīng)由柜組長(zhǎng)填寫(xiě)紅字收款小票并簽字證明所退商品已收回，經(jīng)商品部經(jīng)理簽批后方可到收款臺(tái)退款。收款臺(tái)收款人員應(yīng)實(shí)行不定期“職務(wù)輪換”，以防內(nèi)部人員串通舞弊。交款單是明確當(dāng)天柜組經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)，一聯(lián)隨交款轉(zhuǎn)到會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)留存，因此，應(yīng)由柜組長(zhǎng)和當(dāng)班助手同時(shí)簽字，作為核算銷售的依據(jù)。

往來(lái)賬務(wù)的內(nèi)控。商業(yè)零售企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，其企業(yè)往來(lái)賬戶不斷增多，這不可避免的會(huì)有壞賬及不良資產(chǎn)產(chǎn)生，而且近年來(lái)各商業(yè)企業(yè)的壞賬和不良資產(chǎn)還呈不斷增加的趨勢(shì)。這給商業(yè)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了嚴(yán)竣的考驗(yàn)。由于商業(yè)零售企業(yè)往來(lái)賬戶的增多，這就導(dǎo)致在往來(lái)賬核算中存在著不規(guī)范的地方，管理也較為混亂，信息失真情況嚴(yán)重，這給企業(yè)的資產(chǎn)帶來(lái)了流失的風(fēng)險(xiǎn)。所以作為商業(yè)零售企業(yè)，需要加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬務(wù)的內(nèi)部控制。對(duì)于發(fā)生的任何一筆往來(lái)款項(xiàng)都需要對(duì)其進(jìn)行明確的記載，制定完善的催繳及監(jiān)督手續(xù)，財(cái)務(wù)部門需要利用會(huì)計(jì)專業(yè)方法對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行科學(xué)的監(jiān)控。在往來(lái)賬管理上，需要與往來(lái)單位定期對(duì)往來(lái)賬進(jìn)行核對(duì)，及時(shí)在核對(duì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并加強(qiáng)溝通，及時(shí)找出問(wèn)題的原因，確保雙方在賬目上的保持一致性。在往來(lái)賬管理和控制過(guò)程中，還需要抓好財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作，從而增強(qiáng)企業(yè)的自我約束力。

商業(yè)零售企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，特別是國(guó)內(nèi)的商業(yè)企業(yè)，在全球經(jīng)濟(jì)一體化格局下更面臨著重大的機(jī)遇和激戰(zhàn)。目前顧客的需求瞬息萬(wàn)變，這就需要商業(yè)零售企業(yè)需要更好的與外部環(huán)境進(jìn)行適應(yīng)，所以需要建立健全內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，確保企業(yè)成本的降低，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展提供必要的保障。

（作者單位：齊齊哈爾第一百貨商店（集團(tuán)）有限公司）