財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的應(yīng)用解析

【摘要】財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人可以根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，并作出進(jìn)一步的活動(dòng)安排，它是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在進(jìn)行決策的時(shí)候的重要依據(jù)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和不斷完善，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)越來越受到企業(yè)及單位領(lǐng)導(dǎo)人的重視，科學(xué)合理的應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表分析，將有利于提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人或管理層作出正確的決策，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平和效益，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。本文就財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的應(yīng)用、應(yīng)用問題和改進(jìn)措施進(jìn)行簡(jiǎn)單地探討。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表分析；企業(yè)；管理；應(yīng)用；局限性

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)中的應(yīng)用解析

如今，很多企業(yè)尤其是一些國(guó)有企業(yè)、國(guó)際企業(yè)都擁有類型眾多、數(shù)量巨大的業(yè)務(wù)，并且很多企業(yè)都擁有眾多分公司或者分支機(jī)構(gòu)。因此在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中會(huì)產(chǎn)生數(shù)量非常龐大的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，如果只是簡(jiǎn)單的分析整體資產(chǎn)收入支出表或者其他現(xiàn)金流量表等主表已經(jīng)無法滿足需要。必須要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的分析統(tǒng)計(jì)，這樣才能得到更加準(zhǔn)確、更具可靠性的結(jié)果。

1.根據(jù)分析目的進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析

財(cái)務(wù)報(bào)表覆蓋了所有范圍的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，可以針對(duì)于不同的使用對(duì)象發(fā)揮不同的作用。因此，在設(shè)置報(bào)表和報(bào)表提取的時(shí)候因根據(jù)目的進(jìn)行，報(bào)表分析的對(duì)象主要是三個(gè)。

（1）企業(yè)債權(quán)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，企業(yè)債權(quán)人主要是對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、償債能力、資金周轉(zhuǎn)能力和現(xiàn)金流量分析掌握，并對(duì)企業(yè)的各種生產(chǎn)活動(dòng)、投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，以確定是否給企業(yè)貸款、貸款的規(guī)模以及利率的標(biāo)準(zhǔn)等等。債權(quán)人在進(jìn)行這些信息分析、評(píng)估和評(píng)價(jià)的依據(jù)就是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析。通過此種方式，能夠確定是否需要給企業(yè)進(jìn)行貸款，以及貸款的具體規(guī)模，同時(shí)還可評(píng)估合理的貸款利息以及授信額度。

（2）投資者和潛在投資者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，企業(yè)在進(jìn)行投資的時(shí)候要對(duì)投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、效益情況進(jìn)行分析，以估算投資的可靠性和利潤(rùn)空間。而要分析投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、效益情況最直觀的辦法就是分析其財(cái)務(wù)報(bào)表，查看其主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)利潤(rùn)率、資本保值增值利潤(rùn)、每股收益、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等指標(biāo)，通過對(duì)上述指標(biāo)數(shù)據(jù)的綜合分析，能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)投資決策的制定提供很好的數(shù)據(jù)支持。

（3）企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，這是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析統(tǒng)計(jì)最直觀的應(yīng)用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)企業(yè)自身的盈利情況、運(yùn)營(yíng)情況、債務(wù)情況、生產(chǎn)情況等方面信息進(jìn)行分析，以進(jìn)行下一步的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和安排以及協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系等等。而要全面的掌握這些情況就需要依靠財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表分析。

2.根據(jù)分析目的收集和整理相關(guān)資料

報(bào)表知識(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的直觀體現(xiàn)，要實(shí)現(xiàn)更準(zhǔn)確的分析和采取措施，就需要更加充分的材料。比如說一些財(cái)務(wù)主表的相關(guān)附屬表、財(cái)務(wù)人員的簽字備注說明、管理層的意見、審計(jì)人員的意見等等。資料的收集與整理會(huì)因?yàn)榉治瞿康暮褪褂脤?duì)象的不同而偏向的重點(diǎn)也各不相同，比如說如果是債權(quán)人要對(duì)企業(yè)的償債能力進(jìn)行分析和了解，在收集資料的時(shí)候就會(huì)側(cè)重于對(duì)企業(yè)的現(xiàn)有負(fù)債結(jié)構(gòu)、企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量和組成狀況、債權(quán)人情況等資料，并運(yùn)用相應(yīng)的工具和計(jì)算方法對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率等進(jìn)行計(jì)算分析；如果是企業(yè)管理層要分析企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)狀況，那么其收集資料的重點(diǎn)應(yīng)偏向于業(yè)務(wù)范圍、產(chǎn)品利潤(rùn)、可持續(xù)增長(zhǎng)力等方面。無論是哪種目的，在收集和整理資料的時(shí)候，要保證這些信息的詳細(xì)性、準(zhǔn)確性、完整性和真實(shí)性，還要保證各資料之間的關(guān)聯(lián)性。同時(shí)，在資料搜集的過程中，還要注意搜集企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)方面的資料，比如說企業(yè)的發(fā)展歷史、經(jīng)營(yíng)理念、社會(huì)評(píng)論等等，以加深對(duì)企業(yè)的了解，避免信息的片面性。

3.財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法也會(huì)因?yàn)榉治龅哪康牟煌嬖谳^大的差異，目前在財(cái)務(wù)報(bào)表分析上常見的幾種方法是趨勢(shì)分析法、比率分析法和比較分析法。不同的分析方法各有優(yōu)勢(shì)弊端，只有正確的選擇合適的方法，才能提高報(bào)表分析的可靠性和可用性。

（1）趨勢(shì)分析法，趨勢(shì)分析法是指通過對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中一段時(shí)期內(nèi)的數(shù)據(jù)信息和相關(guān)資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，分析其變化情況，根據(jù)其變動(dòng)的幅度、數(shù)額和變動(dòng)方向等眾多因素對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況、市場(chǎng)情況的走勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)。趨勢(shì)分析法是一種縱向比較，通過對(duì)一個(gè)企業(yè)某一個(gè)時(shí)間段內(nèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化情況得到該指標(biāo)的變化趨勢(shì)，結(jié)合相關(guān)資料對(duì)引起該變化的原因進(jìn)行分析，以做出進(jìn)一步的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。例如某一家企業(yè)近4個(gè)月資產(chǎn)的盈利率為60.23%、62.15%、65.65%，就說明該企業(yè)的產(chǎn)品利潤(rùn)在不斷的增長(zhǎng)，因此企業(yè)在做生產(chǎn)計(jì)劃的時(shí)候可以稍微多投入一點(diǎn)。同時(shí)，若某企業(yè)最近3年以來的資產(chǎn)負(fù)債率指標(biāo)分別為52.25%，56.65%，60.25%。則意味著該企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況逐年降低，存在比較多的舉債。因此，提示在債權(quán)人貸款的過程當(dāng)中，需要特別慎重對(duì)待。

（2）比率分析法，比率分析法是對(duì)同一個(gè)時(shí)間段內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)表上的某些項(xiàng)目的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行比較和計(jì)算，并求出比率，以分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。它是所有報(bào)表分析法中最基本的分析方法。對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息也能夠很簡(jiǎn)單方面的分析出其動(dòng)態(tài)變化情況，包括獲利能力比率，如主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、股東權(quán)益報(bào)酬率等；償債能力比率，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等；成長(zhǎng)能力比率，如利潤(rùn)留存率等；周轉(zhuǎn)能力比率，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等。比率分析法可以對(duì)企業(yè)任何一個(gè)項(xiàng)目的變化比率進(jìn)行分析計(jì)算，投資者、債權(quán)人和企業(yè)管理層也可以根據(jù)自身的需要而選擇相應(yīng)的比率指標(biāo)。

（3）比較分析法，比較分析法就是通過某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與性質(zhì)相同的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，以獲得企業(yè)的效益情況、財(cái)務(wù)狀況等信息。它主要是通過某一項(xiàng)指標(biāo)在同一性質(zhì)行業(yè)的比較獲得所需的信息。通過對(duì)比較分析法的應(yīng)用，能夠?qū)ζ髽I(yè)在行業(yè)中所處的地位進(jìn)行評(píng)價(jià)，衡量其是否處于領(lǐng)先地位，或占據(jù)相應(yīng)的優(yōu)勢(shì)。比如說投資者在對(duì)某一家企業(yè)進(jìn)行投資分析，分析其負(fù)債率為35.12%，絕對(duì)數(shù)值比較低，但是同一性質(zhì)的另一家企業(yè)的負(fù)債率為31.23%，通過對(duì)比就知道該企業(yè)的負(fù)債率在行業(yè)中處于較高水平。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問題

1.財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可比性不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析其實(shí)就是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表上的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較。比較的雙方應(yīng)在計(jì)算方法、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、時(shí)間跨度等各個(gè)方面保持一致，這樣才更具有可比性。然而在現(xiàn)實(shí)生活中，無法達(dá)到這一要求，在數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)或分析的時(shí)候總會(huì)不可避免的遺漏某些條件或受到某些因素的影響。因此財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的可比性不強(qiáng)。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)可靠性不強(qiáng)，只有可靠性強(qiáng)的數(shù)據(jù)才能提供有價(jià)值的信息。而財(cái)務(wù)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)是人為因素的結(jié)果，因此在統(tǒng)計(jì)過程中難免會(huì)受到人為因素的影響，比如數(shù)據(jù)的遺漏，或者因個(gè)別原因出現(xiàn)數(shù)據(jù)篡改的現(xiàn)場(chǎng)。另一方面，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷地發(fā)生著變化，比如說發(fā)生了通貨膨脹，這個(gè)時(shí)候在統(tǒng)計(jì)過程中的會(huì)計(jì)方法應(yīng)作出相應(yīng)的調(diào)整，如果選擇不當(dāng)，都會(huì)造成統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏可靠性。

3.分析方法存在局限性，各種分析方法也存在著一定的局限性。比如說用比率分析法進(jìn)行報(bào)表數(shù)據(jù)的分析，而比率分析法是一種事后分析法，它分析的數(shù)據(jù)都是已經(jīng)發(fā)生了的業(yè)務(wù)，也就是說它的計(jì)算是建立在歷史數(shù)據(jù)上，以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的分析最主要的是反映或者說是總結(jié)過去的經(jīng)營(yíng)狀況，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況是在不斷的變化著，因此它就造成了分析結(jié)果具有一定的滯后性。而其他分析方法也會(huì)受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)情況的變化而存在一定的局限性，比如趨勢(shì)分析法會(huì)受到通貨膨脹、會(huì)計(jì)方法的影響，而比較分析法會(huì)受到企業(yè)所處地理環(huán)境、企業(yè)所屬行業(yè)、企業(yè)的規(guī)模等因素的影響。

三、結(jié)束語

綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中有著至關(guān)重要的作用，不同的對(duì)象可以通過各種方法對(duì)其分析以獲得有價(jià)值的信息，以為自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展做出更加準(zhǔn)確的決策。但財(cái)務(wù)報(bào)表分析也存在著諸多的局限性，因此在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中還要注意方式，明確其存在的不足并采取相應(yīng)的措施，以獲得更有價(jià)值的信息。

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