財(cái)務(wù)信息環(huán)境下 強(qiáng)化全面預(yù)算管理探索

引言：本文通過對(duì)傳統(tǒng)全面預(yù)算管理中存在缺陷的剖析，并結(jié)合ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控模塊與中電財(cái)資金支付系統(tǒng)中關(guān)于全面預(yù)算管理系統(tǒng)聯(lián)合開發(fā)應(yīng)用的理論，對(duì)當(dāng)前電力企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)集約化管理后，在包含ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控模塊和經(jīng)法系統(tǒng)等諸多信息化媒介的環(huán)境下，如何進(jìn)一步強(qiáng)化公司全面預(yù)算管理，提高財(cái)務(wù)工作支持企業(yè)戰(zhàn)略、保障公司發(fā)展能力進(jìn)行了初步探索。

第一部分：理論研究

一、全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)，也是企業(yè)全過程、全方位及全員參與的預(yù)算管理。

二、電力企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)集約化管理初期的預(yù)算管理模式

2009年起隨著ERP系統(tǒng)在國家電網(wǎng)公司內(nèi)部各單位得到越來越廣泛的應(yīng)用，這也為全面預(yù)算管理的完善、發(fā)展和應(yīng)用創(chuàng)造了條件，以財(cái)務(wù)為核心的全面預(yù)算管理與以事前計(jì)劃與事中控制思想為重要實(shí)現(xiàn)手段的ERP系統(tǒng)也找到了最佳結(jié)合點(diǎn)和突破口：充分借助ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控模塊和中電財(cái)資金支付系統(tǒng)等信息化媒介的支持和保障，既不斷調(diào)整，又有機(jī)結(jié)合，形成具有互相配合、協(xié)調(diào)、自組織功能的新型全面預(yù)算管理的模式。

第二部分：當(dāng)前財(cái)務(wù)信息環(huán)境下全面預(yù)算管理模式中存在的問題

為了更好的應(yīng)對(duì)企業(yè)新時(shí)期內(nèi)外部環(huán)境變化造成的企業(yè)決策與控制的風(fēng)險(xiǎn)增大的現(xiàn)狀，國家電網(wǎng)公司總部從2009年起全面推進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)集約化管理進(jìn)程，進(jìn)一步加強(qiáng)公司預(yù)算管理，提高預(yù)算的管控力、執(zhí)行力和科學(xué)化、精益化水平，但同時(shí)也存在著不少亟待解決的問題，具體概括包括以下三個(gè)方面：

（一）在預(yù)算執(zhí)行和控制方面存在的問題

在當(dāng)前各信息媒介系統(tǒng)同時(shí)并存的狀態(tài)下，各種系統(tǒng)還不能形成一個(gè)真正完整的體系。各個(gè)系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口都還在試驗(yàn)和測試階段，相關(guān)數(shù)據(jù)在傳遞時(shí)經(jīng)常容易出現(xiàn)問題，導(dǎo)致我們?cè)趯?duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和決策時(shí)也容易出現(xiàn)偏差，影響了預(yù)算的執(zhí)行和控制。

（二）在信息集成和共享方面存在的問題

由于現(xiàn)階段財(cái)務(wù)信息環(huán)境下各系統(tǒng)之間還沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，各個(gè)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)只是簡單的在單一媒介中流轉(zhuǎn)，對(duì)于借助多元化信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化管理中的全面預(yù)算管理目標(biāo)而言，并沒有完全發(fā)揮出信息集成和共享方面的特長，更沒有體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部信息價(jià)值流的作用，極大的限制了全面預(yù)算管理的發(fā)展空間。

（三）在發(fā)揮信息資源統(tǒng)籌效益方面存在的問題

由于各個(gè)系統(tǒng)模塊有著各自的管理重點(diǎn)，再加上沒有統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口的限制，盡管現(xiàn)在我們的預(yù)算管理通過ERP系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管控模塊、營銷SG186系統(tǒng)、生產(chǎn)管理信息系統(tǒng)和中電財(cái)資金支付系統(tǒng)等多元信息化媒介已經(jīng)覆蓋了公司的生產(chǎn)經(jīng)營和建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，所有部門、單位和員工都參與其中，但是這些都還只是單個(gè)的個(gè)體，并沒有把這些資源進(jìn)行整合，更沒有發(fā)揮出全面預(yù)算管理通過對(duì)有限的資源進(jìn)行統(tǒng)籌調(diào)控的作用。

第三部分：在財(cái)務(wù)信息環(huán)境下，強(qiáng)化預(yù)算管理探索的途徑

一、結(jié)合ERP等信息化媒介，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的閉環(huán)管理

（一）完善項(xiàng)目儲(chǔ)備庫，細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算，強(qiáng)化項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行

各單位首先要成立項(xiàng)目儲(chǔ)備庫的組織協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。其次各單位還要通過財(cái)務(wù)管控預(yù)算管理表單對(duì)應(yīng)ERP系統(tǒng)項(xiàng)目儲(chǔ)備庫中的項(xiàng)目，并盡可能細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算，避免采取打包處理的方式，實(shí)現(xiàn)資金需求與供給的有機(jī)結(jié)合，防止資金切塊，優(yōu)化資源配置。

（二）深化標(biāo)準(zhǔn)成本應(yīng)用，增強(qiáng)預(yù)算安排的標(biāo)準(zhǔn)化水平

在具體實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)和成本標(biāo)準(zhǔn)的過程中廣大基層市（縣）要在認(rèn)真學(xué)習(xí)預(yù)算管理辦法的基礎(chǔ)上，明確在一個(gè)預(yù)算編制平臺(tái)下進(jìn)行預(yù)算編制活動(dòng)的宗旨，即以統(tǒng)一的預(yù)算編制模型為邏輯內(nèi)核，以統(tǒng)一的預(yù)算科目為信息載體，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)成本體系為重要編制依據(jù)，以統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為預(yù)算編制以及財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算協(xié)同提供流程化、自動(dòng)化的工作環(huán)境，指導(dǎo)具體的生產(chǎn)作業(yè)實(shí)踐，實(shí)現(xiàn)一體化應(yīng)用。

（三）重點(diǎn)加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)基建工程的全過程財(cái)務(wù)管理

針對(duì)電網(wǎng)建設(shè)投資力度不斷加大的實(shí)際，加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理，管好、用好工程建設(shè)資金已經(jīng)成為了當(dāng)前推行財(cái)務(wù)集約化管理，實(shí)行全面預(yù)算管理所關(guān)注的重點(diǎn)內(nèi)容。

實(shí)際工作中要重點(diǎn)關(guān)注：加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)，做好預(yù)算結(jié)算、決算轉(zhuǎn)資、稽核評(píng)價(jià)等基礎(chǔ)工作夯實(shí)基建財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ);優(yōu)化投資規(guī)劃，加強(qiáng)可研審查，應(yīng)用典型設(shè)計(jì)，推動(dòng)基建成本管理關(guān)口前移;推行工程執(zhí)行概算管理，規(guī)范工程資金支付內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)工程造價(jià)控制;依據(jù)工程執(zhí)行概算和工程實(shí)際進(jìn)度，對(duì)工程資金支付實(shí)行精益化的管理。

（四）進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算的分析考核，確保預(yù)算集約調(diào)控措施落實(shí)到位

一是關(guān)注具體作業(yè)支出與標(biāo)準(zhǔn)成本定額的吻合度，對(duì)存在較大差異的環(huán)節(jié)要深入開展原因分析，優(yōu)化作業(yè)設(shè)計(jì)和支出標(biāo)準(zhǔn);二是關(guān)注現(xiàn)金流量預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)照預(yù)算資金的實(shí)際流入與流出情況開展分析，并對(duì)基層單位現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行考核;三是關(guān)注項(xiàng)目預(yù)算的實(shí)施情況，加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目的落地管理，對(duì)預(yù)算安排與實(shí)際執(zhí)行不一致的單位進(jìn)行考核。

二、提高財(cái)務(wù)管理水平，努力實(shí)踐全面預(yù)算管理內(nèi)部環(huán)境和諧

（一）加強(qiáng)內(nèi)部管理，牢固樹立信息理財(cái)觀念。

財(cái)會(huì)人員一是在理財(cái)觀念上與時(shí)俱進(jìn)，全面轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，明晰理財(cái)思路，用新眼光、新角度、新方法加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。二是要參與市場預(yù)測和分析，及時(shí)提供財(cái)務(wù)信息供決策層參考。三是在增強(qiáng)理財(cái)知識(shí)的同時(shí)，將各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)人格化，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束，充分調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，努力提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

財(cái)會(huì)人員要不斷加強(qiáng)對(duì)科技知識(shí)、專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，不斷更新知識(shí)，努力提高自身素質(zhì)，還要經(jīng)常研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展趨勢，學(xué)習(xí)國際上先進(jìn)的管理理念，從人力資源上保證全面預(yù)算的順利實(shí)現(xiàn)。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化進(jìn)程

實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，建立電力企業(yè)管理信息系統(tǒng)，把財(cái)務(wù)與生產(chǎn)、營銷、人資、審計(jì)、計(jì)劃、物資等聯(lián)系起來，實(shí)現(xiàn)各專業(yè)系統(tǒng)之間的資源有機(jī)共享，做到任何一項(xiàng)變動(dòng)因素出現(xiàn)時(shí)，企業(yè)有關(guān)部門都能夠及時(shí)獲得全面的、最新的信息，使信息化建設(shè)為企業(yè)全面預(yù)算管理提供資源保障。

第四部分：結(jié)束語

傳統(tǒng)預(yù)算管理固有的缺陷，迫切要求全面預(yù)算管理必須要有IT環(huán)境，即ERP等信息化媒介的支持。實(shí)務(wù)操作中我們還須繼續(xù)圍繞“增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管控能力、提升運(yùn)營效率和效益為目的”的目標(biāo)，貫徹“六統(tǒng)一”、“五集中”的要求，利用ERP等信息化媒介的技術(shù)支撐效應(yīng)，依托科學(xué)高效、規(guī)范有序的預(yù)算管理體系，提高預(yù)算的調(diào)控力、執(zhí)行力和科學(xué)化、精益化水平，充分發(fā)揮預(yù)算管理在公司經(jīng)營管理中的計(jì)劃、控制和監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)公司的全面預(yù)算管理。

參考文獻(xiàn)

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（作者單位：國網(wǎng)湖北省電力公司襄陽供電公司）